前言：本站為你精心整理了稅收籌劃在企業財務管理運用探析范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:為了進一步提升稅收籌劃水平，企業需要建立起對稅收籌劃的足夠重視，并樹立先進的籌劃理念，嚴格遵循稅收籌劃的原則，加強對國家稅法和稅收政策的學習。要加強對稅收籌劃人員的培訓力度，為降低企業稅負提供人才支持。兼顧稅收籌劃的高風險性，建立風控機制。希望能夠通過文章的分析建議，為相關人員和企業提供參考。

關鍵詞:稅收籌劃;財務管理;會計核算

1稅收籌劃的原則

1.1合法原則

稅收籌劃是在不違背國家現行法律法規、符合稅收政策要求的前提下，適當調整企業的業務規劃、投資理財等經濟活動，以達到為企業降低稅收壓力、提升整體效益的目的。合法原則是稅收籌劃的底線原則，是所有企業的稅收籌劃都必須遵循的首要原則。合法原則主要包括兩方面的內涵:一是靜態合法性，即確保每一項稅收籌劃工作都有法可依;二是動態合法性，即密切關注稅收政策的變動，在稅收新規頒布后及時對籌劃活動做出調整。企業不合法的稅收籌劃活動屬于偷漏稅行為，稅務機關不僅會追繳應收的稅款和滯納金，還會對企業進行罰款處罰，企業甚至有承擔刑事責任的風險，得不償失。除了經濟方面的損失，互聯網的即時傳播能力和輿論監督功能還會增加偷漏稅行為曝光的可能性，損害企業的社會形象，降低企業的社會公信力，進而威脅到企業的長期發展。

1.2事先籌劃原則

事先籌劃這一原則同樣包含兩個方面。其一，事先籌劃指的是在稅收籌劃活動開始之前，對當前的稅收法規和政策、企業自身的運營情況以及企業的發展規劃進行統籌考慮，并據此確定企業的減稅目標，以保證稅收籌劃的科學性和適用性。如果企業不重視這一方面的事先籌劃，盲目開展稅收籌劃活動可能增加不必要的稅收支出;其二，事先籌劃還意味著稅收籌劃這項工作是在應稅行為發生之前開展的，是為企業盡可能減少稅款的事前規劃行為，應稅行為已經開始或已經完成時的稅收籌劃工作就變成了偷稅漏稅行為，將會受到法律制裁。總體來講，稅收籌劃是一項前置性工作，需要特別注意預留籌劃時間的合理性。時間過短，稅收籌劃不充分，就不能在最大程度上為企業降低稅負;時間過長，則容易出現籌劃完成后稅收政策出現新變動的情況，浪費企業資源。

1.3經濟原則

稅收籌劃活動在為企業爭取稅收利益的同時，也消耗著企業資源，為了避免得不償失，需在稅收籌劃活動中加入經濟原則。經濟原則指的是以最小的投入獲取最大的收益，也就是說企業稅收籌劃活動應當用盡可能低的人力、物力和財力成本換取盡可能高的減稅金額，提升企業收益。在確定稅收籌劃方案時應當先進行成本費用與預期收益分析，確保收益大于成本，并在多個籌劃方案中選擇收益與成本相差最大的方案。

1.4適時調整原則

適時調整原則是指企業的稅收籌劃活動應當具備時新性，即時刻關注法律法規、稅收政策、行業市場等外部因素及業務情況、負債情況、合作伙伴等內部因素的變動，并據此對稅收籌劃活動作出調整。上述四個原則并非相獨立而存在:事先籌劃原則是合法原則的一個體現，適時調整原則是合法原則的延伸，合法原則還是經濟原則的前提。四個原則相互聯系成一個有機整體，共同規范著企業的稅收籌劃活動。

2稅收籌劃在財務管理中的運用

2.1籌資決策中的稅收籌劃

企業的籌資方案不僅影響企業收益，還會影響企業稅負，與企業的經營發展息息相關，因此在籌資決策活動中必須加入對稅收籌劃的考量，分析每一種籌資方案對企業稅負水平的影響，選擇能夠為企業帶來最大稅收利益的籌資方案?；I資中的稅收籌劃需要考慮兩方面的內容:一是籌資結構，二是籌資方式，不同的籌資方式會帶來不同的資金結構?；I資結構是指籌措所得的資金中各類型資金所占的比重，其中負債比重是籌資結構中較為重要的一部分。我國企業所得稅法規定，企業在生產經營期間向金融機構借款的利息不算在應納稅所得額中，因此在投資回報大于負債成本的情況下，企業負債比重越高，利息抵稅的效用也就越大，稅收籌劃就會取得更好的效果。但負債比重絕非越高越好，過高的負債比重會增加企業破產的風險。企業的籌資方式大體可以分為兩種:負債資金籌措和權益資金籌措。負債資金可以降低企業稅金，而權益資金需要在有盈利時進行分配，并且分配的是稅后盈利，沒有節稅效用。但由于債務資金需要償還，權益資金不需要償還，兩者給企業帶來的財務風險也大不相同。因此企業應當根據自身情況確定籌資方式和資金比重，并在籌資決策中始終貫徹降稅目標，提升稅收籌劃的效果。

2.2投資決策中的稅收籌劃

投資決策中的稅收籌劃可以從以下三方面考慮。第一，企業的組成形式。目前我國企業的組成形式主要有兩種，分別是合伙形式和有限責任形式。合伙公司繳納個人所得稅，有限責任公司繳納個稅和企業所得稅，不同的組成形式會給企業帶來不同稅負。第二，分公司與子公司的選擇。企業在發展到一定階段后需要成立分公司或子公司來擴大業務規模。分公司不是獨立法人，不需要注冊資金，不需要納稅，也不是國家稅收優惠政策的受益者;子公司作為獨立法人需要履行納稅義務，由于不同地域的稅收優惠政策不同，企業在選擇子公司地址的時候需要考慮當地稅收政策對公司稅負的影響。第三，投資行業的選擇。國家為了扶持某些行業的發展會在稅收上給予政策傾斜，以緩解資金壓力并吸納投資，企業可以選擇這類行業作為投資對象，從而降低稅收負擔。

2.3利潤分配中的稅收策劃

我國企業的利潤分配方式主要有兩種，一種是現金分配，另一種是股票分配。不同利潤分配會給公司帶來不同的稅負，因此在利潤分配中需要進行稅收籌劃?，F金分配就是按照股份多少直接發現金給股東，需要繳納一定比例的個人所得稅。股票分配就是分配同等價值的股票，不需要納稅，這實際上是在給公司增加投資。因此企業需要根據自身營收情況合理規劃現金分配和股票分配的比重，達到稅收籌劃的目的。企業還可以將經營所獲得稅后利潤用于再投資，以擴大企業經營和生產規模。前文提到，籌措一定比例的負債能夠通過利息抵稅的效用為公司減輕稅負，但稅后利潤再投資同樣可以實現稅收籌劃的要求，并且不需要借入資金，還能保證公司抵御金融風險的能力。

3稅收籌劃在會計核算中的運用

3.1收入結算方式的選擇

我國稅法針對不同的收入結算方式分別規定了納稅時間，因此收入結算方式的選擇能夠直接影響企業的現金流，進而影響企業收益。在收入結算方式的選擇中進行稅收籌劃就是盡可能延長資金在企業中的流通時間，從而減少發生資金鏈斷裂的風險。我國稅收法律規定，公司直接收款的收入時間為收到貨款并提交收款憑證和提貨單的當天;公司委托第三方收款的收入時間則按照商品全部發出并完成相關手續辦理的日期來計;預收款形式的銷售收入時間為商品發出時間;分期收款的收入時間以合同約定的收款時間為準。不同銷售方式的收款時間不同，相應的納稅時間也就不同，因此企業可以根據稅收籌劃方案選擇合適的結算方式，盡可能錯開納稅時間，減輕公司的納稅負擔。例如，企業可以多選擇預收款或分期收款的銷售形式，延緩繳稅時間。也可以在年終收入核算時將一些收入的確認時間延長到下一年，減緩企業的資金緊張問題。

3.2費用列支的選擇

企業成本費用直接影響企業利潤，因此要在費用列支中進行稅收籌劃，或者為企業降低稅款，節約企業資金，或者為企業延長繳稅時間，變相地為企業爭取一筆無息貸款。會計人員要及時對已經完成的成本費用做好核對和入賬工作，避免當期成本被列入到下一期，比如要及時做好壞賬、貨物虧損等情況的記錄工作。會計人員還要預測可能出現的成本費用及大致金額，提前做好記賬準備。比如在企業申請專利之前要做好記錄專利申請費的準備工作，讓這項成本能夠更早地發揮為企業降低稅收支出的作用。

3.3長期投資核算方法的選擇

長期投資核算方法有成本法和權益法。成本法核算不考慮企業的盈利或虧損狀態，只有在發放股利時確認收益，并且長期股權投資的賬面不會隨之變動。而在權益法中，不論企業是否發放股利，只要企業發生盈利或虧損，投資人所擁有的份額就會相應增加或減少。如果投資企業的所得稅率高于被投資企業，那么就需要對獲得的投資收益補繳所得稅。由于成本法和權益法的投資收益入賬時間不同，補繳所得稅的時間也就不同，因此投資收益會對企業所得稅產生影響，需要在稅收籌劃中考慮長期投資核算方法的選擇。由于股利的發放一般滯后于投資收益的實現，因此采用權益法核算的企業會先于采用成本法核算的企業獲取投資收益，繳納稅金的時間自然會提前。此外，采用成本法核算的企業還可以將收取的股利留存在被投資企業的賬面上，從而避免這部分收益的稅款繳納。總之，企業應當根據在被投資企業所占的股權比例以及在被投資企業的權利來確定投資核算方法，從而為企業降低繳稅壓力。

3.4折舊方式的選擇

折舊主要是指固定資產折舊。固定資產均有一定的有效使用期限，在這一生命期限內固定資產的損耗即為折舊。固定資產的折舊方式主要分為直線折舊和加速折舊，這兩種方式的折舊總額相同，但固定資產有效使用期內每一年的折舊額度不同。折舊方式會影響企業利潤的計算，進而影響企業稅負，因此折舊方式的選擇是稅收籌劃活動的重要項目。企業需要根據自身經營情況和當地稅收政策選擇合適的折舊方式。我國稅法規定，具有這兩種特征的固定資產可以采取加速折舊法:一是由于技術原因產品更新換代較快的固定資產，二是常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。在稅率不變或下降時，具有符合上述條件固定資產的企業可以選擇加速折舊，從而把當期利潤推遲到后期實現，使企業延期納稅，相當于取得了若干年的無息貸款。［1］如果稅率呈上升趨勢，加速折舊的方式會加重企業稅負，因為加速折舊把利潤集中在后期，需要繳納的稅金就比直線折舊多。

3.5存貨計價的選擇

不同的存貨計價方式會得出不同的存貨成本，存貨成本的高低與企業利潤緊密相關，因此存貨計價方法會影響企業稅負。存貨計價的方法主要可以分為個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法、毛利潤核算法以及售價金額核算法等。［2］其中較為常用的是先進先出法和移動加權平均法。先進先出即在相同貨物中先取用最早購入的貨物，這種方法能夠隨時結轉存貨發出成本。如果物價水平持續上漲，企業采用先進先出法進行存貨計價，則會得出較高的利潤，繼而增加企業所得稅支出，增加企業稅負，因此先進先出法更適用于物價下跌時的存貨計價。移動加權平均法是指企業將當批貨物數量和上批結余貨物數量作為權數，計算貨物的平均成本。也就是說，每購入一批貨物，都要重新計算平均成本。當物價上升時企業可以選用移動加權平均法，增加貨物成本，降低利潤，進而降低稅收?？傊?，企業應當關注內外因素的變化，選擇最合適的存貨計價方法。

4稅收籌劃注意事項

第一，要充分認識稅收籌劃的作用，樹立正確的稅收籌劃理念。企業的成本和銷售收入共同決定著企業的收益，稅收是企業必須支出的成本，其高低受到國家稅收政策的直接影響。但稅收政策不能完全決定企業的稅負，可以通過積極的稅收籌劃活動為企業降低稅收成本。因此企業應當足夠重視稅收籌劃工作，并建立起以降低稅收支出和延遲繳稅時間為目標的稅收籌劃理念。第二，要提升企業的政策解讀能力和預測能力。企業稅收籌劃活動的首要依據就是國家現行的法律法規和稅收政策，因此要加強政策學習，從政策中找準籌劃方向，運用政策優惠為企業獲取更多的稅收利益。企業還應當學習當地稅收政策的演變過程并總結規律，結合與稅收相關的會議提案，預測可能出臺的稅收政策，提前做出對應的稅收籌劃方案。第三，要完善對稅收籌劃人員的專業培訓。首先，對法律意識和稅法掌握程度的培訓，可以聘請稅法專家定期做講座，還可以在重大稅改政策出臺后組織人員進行政策集中學習。其次，對籌劃能力的培訓，在財務管理、會計核算等方面對籌劃人員進行專業培訓，提升稅收籌劃的效用，并定期組織專業能力測試，并將測試結果與員工績效掛鉤。此外，籌劃人員的應變能力也很關鍵。稅收籌劃是通過對一系列相關變量的控制來達到為企業減輕稅負的效果，因此需要提升人員的敏感度和反應速度，提升籌劃效率。第四，要建立稅收籌劃風險防控機制。稅收籌劃工作的風險性較高，政策變動、過于追求經濟效益等都會給企業帶來風險。要做好稅收籌劃的過程防控工作，注意控制籌劃成本，注意及時尋求專業機構的幫助，還要對稅收籌劃的結果進行綜合評價。

5結論

企業需要重視稅收成本控制在提升企業效益中的作用，確立先進的稅收籌劃理念，遵循籌劃的基本原則，不斷完善自身的稅收籌劃工作。還要提升政策學習能力和籌劃人員的專業能力，確保稅收籌劃能有效降低企業成本，提升企業的市場競爭力。由于稅收籌劃活動的不確定性因素較多，很有可能給企業帶來財務風險，需要加強風險防控意識，建立風控機制，為稅收籌劃活動保駕護航。

參考文獻:

［1］曾瓊.企業財務管理中的稅收籌劃研究［D］．武漢:武漢科技大學，2010.

［2］李桓.稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的應用［J］．經濟研究，2015(13):12－13，26.

作者:滿加瓊 單位:四川鑫創越通風設備有限公司