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摘要：中央銀行會計核算數據集中系統（以下簡稱ACS系統）于2014年在全國范圍陸續上線運行，標準化的業務處理流程在大大提高會計核算質量的同時，系統的全面流程再造和升級也帶來業務風險集中、系統風險層級提高等新的風險表現形式，相應地，風險管理手段和防范措施也必將產生很大影響。

關鍵詞：ACS系統情況介紹風險形式相關建議

一、ACS系統總體情況介紹

ACS系統是以會計核算集中化、操作流程科學化、數據管理信息化、業務監督過程化為目標的會計核算系統，包括6個子系統，即業務處理子系統、賬務處理子系統、業務監督子系統、綜合前置子系統、檔案管理子系統、信息管理子系統，其中業務處理子系統和賬務處理子系統是ACS的核心系統。ACS連接的業務系統包括大額實時支付系統、小額批量支付系統、清算賬戶管理系統、會計綜合業務系統、國家金庫會計數據集中系統、中國存款保險信息系統。

1.ACS的總體框架是：按照總行、省級、市級設置運行管理中心承擔區域內機構管理、用戶管理和參數管理；下設兩個業務處理中心，負責全國會計核算業務的集中錄入和支付來賬業務的處理等；按照業務受理區域設置營業網點和業務監督中心，負責區域內業務受理、掃描上傳、回單打印、賬務核對、業務監督等。

2.ACS業務處理采取由各營業網點分散受理、業務處理中心集中處理的模式，即各分支機構營業網點負責憑證的掃描上傳，上傳至業務處理中心，業務處理中心進行信息切片及補錄，賬務處理由系統自動完成。這種業務受理和記賬相分離的處理模式，一方面使得會計核算各環節形成了單一化、通知化的模式，流水線式的操作模式極大地提高會計核算效率；另一方面也使得由以前同一機構的業務受理和業務記賬變成了由總行業務處理中心和各分支機構來完成。這樣，人為的部分操作性風險得到了系統控制，也就是說，只要各分支機構營業網點上傳的資料真實、合法、合規，其賬務的處理基本不會出現差錯。因此，對受理紙質業務的真實性、合法性和合規性的審核也成為各分支機構網點的重點工作，同時也成為了防范會計核算系統的第一道閘門。同時隨著ACS綜合前置子系統的推廣運行，開戶金融機構可以通過該系統以電子信息方式辦理人民幣和準備金交存款，其紙質憑證逐漸減少。在此背景下，分支機構的內部控制風險以及整個系統的網絡風險表現的比較突出。

3.綜上所述，ACS及其相關子系統的上線運行，使得中央銀行會計核算呈現三大趨勢。一是會計核算集中化的趨勢。ACS的處理模式突破了會計層級現實，最終實現了原始憑證分散采集、集中受理的模式。二是會計核算自動化的趨勢。ACS模式下各級營業網點只負責憑證的掃描和上傳并由業務處理中心集中記賬模式，而業務處理中心采用了人工智能支持系統輔助人工處理切片，大大提高了業務處理的自動化水平。三是會計核算無紙化趨勢。隨著綜合前置子系統的上線，金融機構可以通過電子方式提交業務，同時ACS系統中的各類電子登記薄逐漸取代了手工登記薄。

二、ACS存在的風險形式

1.操作風險。業務受理和賬務處理的物理分離，有效降低了業務人員操作失誤導致的操作風險，但ACS系統對于受理單證的初始審核和初始信息的業務處理還需要由營業部柜面人員完成。對于紙質憑證的審核要保證其真實性、合法性、合規性、完整性和正確性。在審核過程中出現的風險主要包括：柜面人員沒有認識到原始憑證的重要性，審核工作流于形式；柜面人員的業務素質局限性，對于票據的真實性、完整性、正確性等審核不到位，不能及時發現相關錯誤；初始信息業務處理的風險：營業網點人員只進行掃描上傳，流程化的操作更容易產生員工惰性，放松警惕，出現操作性失誤；對于間隔較長時間出現的特殊業務或突發業務不熟悉、處理過程中容易出現錯誤

2.道德風險。ACS系統下，會計核算更加依賴于網絡和信息化處理，除了面臨傳統的會計道德風險，網絡信息化下的財務舞弊具有很大的隱蔽性，對某些電子數據的修改都可以做到不留痕跡，被發現的難度較之手工會計則更大。盜用操作密碼和U-KEY進行越權操作，運用網絡遠程進行非法用戶侵入系統，都會出現嚴重的系統風險，造成大量的數據泄密事件。

3.制度風險。目前雖然已有《中央銀行會計核算數據集中系統業務操作規范》，但是操作規范是2016年出臺，當時ACS很多功能沒有開通，近年來ACS陸續開通了不少新功能，后續操作只能翻找開通時的文件，同時總行對于密鑰管理、會計核算資料交接等并沒有根據ACS系統下業務的變化出臺新的管理辦法，只能由各營業部門根據業務變化，參考相關規定自行制定管理辦法，實際操作中可能造成內控制度不嚴的風險。

4.系統運行風險。（1）賬務數據處理速度產生的系統運行風險。ACS在3、6、9、12月的21日集中辦理結息轉賬和國庫計息業務，在12月31日及前3天集中辦理年終決算業務，在上述期間如果業務發起比較集中，就可能出現峰值，從而發生業務處理失敗，造成業務延時，金融機構等待時間過長。（2）系統異常風險。系統原因主要包括“影像切分失敗”“人工切片信息丟失”“上傳文件異常”等情況，需要科技部門進行判斷或者聯系業務處理中心分析確認原因后才能進行后續處理，對于已發起的業務需要重新發起或者撤銷。（3）系統運行過程中出現的流動性不足風險。（4）ACS綜合前置子系統運行風險。金融機構直接通過綜合前置子系統進行準備金和財政性存款交存信息的上傳，但對于上傳信息的真實性和準確性，人民銀行各分支機構營業網點人員卻無從考證。

5.網絡安全風險。自然災害或者出于惡意目的的攻擊以及操作人員無意造成的ACS設施的損害，都可能造成ACS系統軟件、硬件的損壞，甚至系統癱瘓，將對交易連續性、完整性、保密性構成較大的威脅。

6.數據保管風險。ACS下數據處理及存儲呈現出高度集中的趨勢和特點，所有業務數據集中在業務處理中心，如果發生數據混亂或丟失，將造成全系統的癱瘓，影響到所有金融機構的最終結算。

三、相關建議

1.加強內控管理。（1）嚴格執行操作規程。實行經辦、主管、部門負責人責任制度，從內部控制環節上切實防范資金風險，對于大額資金匯劃、同城票據清算等業務是資金案件易發區，每筆風險業務都要按操作權限進行授權控制。（2）及時監控業務處理狀況，對異常狀態的業務及時聯系業務處理中心并采取有效措施進行處理，對處于“記賬本地排隊”的業務及時聯系有關金融機構補足資金進行解救，防止發生此類情況造成系統延時。（3）重點關注每日電子對賬情況，實時進行跟蹤核實，發現不一致即刻查明原因，加強月末對賬單的管理，有效防范資金風險。（4）加強重要空白憑證、印章、密押、密鑰、密碼及個人數字證書等安全管理。嚴格堅持雙人管庫，印、押、證分管，雙人執印等制度。（5）強化系統內部的相互牽制。嚴格執行職權分離、營業部主任坐班制度、強制休假制度、內部審計制度，嚴防各類舞弊事件。
2.做好會計人員培訓工作。（1）開展多層次的會計理論和實務培訓，使會計人員熟練掌握操作規程和各項會計制度，不斷提升業務素質，提高風險識別能力，有效杜絕各類操作風險。（2）開展會計人員職業道德教育。通過案例分析、風險預警等形式，將風險意識和職業操守貫穿于會計人員操作的各個環節，努力克服工作中的麻痹大意。（3）強化網絡知識學習。開展計算機網絡培訓，講解日常中的網絡安全和技術問題,以及相應的解決措施，適當引入會計復合型型人才，逐步培養又懂財務又通曉網絡的人才。

3.完善內控制度。（1）繼續修訂完善各項內控制度以適應業務發展的需要，使各項會計工作有章可循。建議總行盡快出臺與ACS系統相配套的崗位職責、印章與重要物品保管、授權審批、系統運行和監督檢查制等方面的詳細制度，使之與ACS系統運行相匹配，使先進的核算模式發揮最大的效益。（2）將系統運行風險和網絡安全風險納入管理控制之中，需要從業務處理中心、各營業網點統籌安排系統維護，從系統維護的組織、策略、技術和人員準備等多個方面建立適宜集中模式的系統方案，各分支機構應將業務用機以及網絡安全管理，作為一個重點章節納入內控管理制度，制定詳細的管理條款，實現專機專用、入網控制。（3）各分支機構針對ACS系統易出現問題的業務進行逐項疏理，并據以制定出審核重點，優化操作流程，針對各項業務編制業務操作手冊，做到業務操作定型化，確保核算質量持續提高。

4.加強應急管理。為高效處置ACS突發事件，提高應對ACS突發事件的處置能力和檢驗核算系統危機處置預案的有效性，各分支機構應組織學習《中央銀行會計核算數據集中系統業務連續性方案（試行）》，撰寫符合本轄區、本部門實際的應急演練方案，對演練情況進行總結評估，不斷增強應急處置的能力。同時建議總行開發模擬演示平臺，在仿真環境下進行業務操作試驗，增強應急處置的實戰能力。

5.加強設施設備的維護管理。（1）必須加強對設施設備的管理和維護。嚴禁煙火，安裝消防和報警設備，嚴禁超載用電，以防短路引發火災，保證電壓穩定，避免計算機在工作中突然斷電，或者由于電壓不穩造成系統運行停止，定期開展好內部設施的檢查和維護工作，及時做好檢查。（2）將網絡保障作為系統維護的一個關鍵點。實時監控各服務器、終端的運行狀態，對異常情況進行核查，并及時進行相關的處理，加強與科技部門的協調溝通，建立統一高效的運行維護體系。（3）明確數據的使用管理權限。對于業務人員使用ACS系統要有明確的規定，其職責范圍和權限都要審定：對密碼和操作證書要嚴格保管，做到密碼定期更換，避免業務人員在之間交叉使用密碼。（4）會計資料分人、分級嚴格保管。經領導同意借閱的會計檔案，應嚴格履行相應的借閱手續，經辦人必須簽字確認；存放在磁性介質上的會計資料借閱也需要履行相應的手續，并且歸還時，要經過殺毒處理，防止病毒侵入系統。

6.構建科學的監督體系。事后監督部門、支付結算部門、會計部門、內審部門整合檢查與監督的相關資源，形成科學的全覆蓋的監督體系。對于上線綜合前置子系統的金融機構，要加大開展現場檢查的力度，保障其上傳資料的真實性。

參考文獻：

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[2]王美榮.加快建設中央銀行會計核算數據集中系統提升會計核算管理和服務水平[J].金融會計，2010（01）

[3]槐東.對中央銀行會計核算數據集中系統（ACS）風險防范的思考[J].河北金融，2014（09）

作者:楊雁 單位:中國人民銀行天津分行