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第一章總則

第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)(不包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū))設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，適用本辦法。

第三條注冊(cè)會(huì)汁師可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東以其出資額為限對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第四條國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)。

第二章會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立

第五條設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(一)至少有2名符合本辦法規(guī)定的合伙人；(二)至少有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師(含合伙人)；(三)有書面合伙協(xié)議；(四)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場所。

第六條設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(一)至少有5名符合本辦法規(guī)定的股東；(二)有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師(含股東)；(三)有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本；(四)有股東共同制定的章程；(五)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場所。

第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)持有中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(以下簡稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書)或者中華人民共和國注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(以下簡稱注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書)；

(二)有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或者注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書后最近連續(xù)至少5年在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；

(三)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所前3年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問題受到行政處罰；

(四)在本所專職執(zhí)業(yè)，不在其他單位從事獲取工資性收入的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中僅持有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書的合伙人或者股東的數(shù)量不得超過合伙人或股東總數(shù)的1／5，且出資(股權(quán))比例不得超過出資總額或注冊(cè)資本的1／5。

第八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所之前辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)，若為原所合伙人或股東，在辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)之前，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)和合伙協(xié)議、事務(wù)所章程辦理退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師。

合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定代表人擔(dān)任。法定代表人由持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的股東擔(dān)任。

第十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。在未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)相重復(fù)的名稱。

第十一條設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(以下簡稱省級(jí)財(cái)政部門)審查批準(zhǔn)，并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。

第十二條設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人、股東或其指定的代表、共同委托的人向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)。

第十三條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：(一)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)表；(二)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)情況匯總表；(三)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；(四)企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；(五)合伙人或者股東的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書)復(fù)印件、人事檔案存放地證明、轉(zhuǎn)出原所證明，若合伙人或者股東為原所合伙人或股東的，還應(yīng)提交退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；(六)當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出具的合伙人或者股東最近連續(xù)5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師)執(zhí)業(yè)時(shí)間證明；(七)合伙人或者股東以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件、人事檔案存放地證明、在事務(wù)所設(shè)立后能夠按時(shí)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的承諾；(八)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資證明；(九)合伙協(xié)議或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程；(十)辦公場所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。

因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

第十四條審批機(jī)關(guān)審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

(一)審批機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的符合本辦法第十三條規(guī)定的申請(qǐng)材料，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行形式審查。對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需補(bǔ)正的全部內(nèi)容；逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。對(duì)于申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

審批機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

(二)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并可將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱以及合伙人或者股東、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況予以公示。

(三)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的決定。

(四)審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件，并向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)至少載明下列批準(zhǔn)同意的事項(xiàng)：1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和組織形式；2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名；3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的姓名；4．有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本；5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公場所；6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和審批機(jī)關(guān)所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

審批機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人，書面通知中應(yīng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十五條審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15日內(nèi)將批準(zhǔn)文件連同下列材料報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案：(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批有關(guān)情況表；(二)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)情況匯總表。

國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)自收到批準(zhǔn)文件和相關(guān)的備案材料之日起30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

第*條經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。超過規(guī)定時(shí)間未辦理工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起停止在原所執(zhí)業(yè)，并于會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第三章會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的設(shè)立

第十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以按照本辦法規(guī)定設(shè)立分所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第十九條分所應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義對(duì)外辦理業(yè)務(wù)。

除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章外，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所書面授權(quán)，分所可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)的范圍內(nèi)，以分所名義承接業(yè)務(wù)，出具業(yè)務(wù)報(bào)告，加蓋分所公章，同時(shí)注明已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)。

第二十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面對(duì)分所進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第二十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(一)依法成立3年以上，內(nèi)部管理制度健全；(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量(不包括擬轉(zhuǎn)到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師)不低于40名；(三)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣刪萬元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣100萬元；(四)在最近3年內(nèi)沒有因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰。

因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所的，其成立時(shí)間可以合并或分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成立時(shí)間為準(zhǔn)。

第二十二條已設(shè)有分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其分所因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所自處罰之日起3年內(nèi)不得申請(qǐng)?jiān)O(shè)立新的分所。

第二十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(一)分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的合伙人或者股東；(二)至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師(含分所負(fù)責(zé)人)；(三)有固定的辦公場所。

第二十四條分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱十分所所在地地名十分所。

第二十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所，由分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門審批。

第二*條會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體合伙人或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的決議；(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所申請(qǐng)表；(三)擬設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬設(shè)立的分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師(含分所負(fù)責(zé)人)情況匯總表；(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度資產(chǎn)負(fù)債表及其審計(jì)報(bào)告；(六)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件；(七)分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件、人事檔案存放地證明；(八)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的管理辦法；(九)分所辦公場所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。

合并后會(huì)計(jì)師事務(wù)所于合并當(dāng)年設(shè)立分所的，不需要提交以上第(五)項(xiàng)材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并后事務(wù)所的資產(chǎn)負(fù)債表及審計(jì)報(bào)告。

第二十七條審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所決定后，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書，其審批程序參照本辦法第十四條的規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)域設(shè)立分所的，審批機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門及會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第二十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理分所的工商登記手續(xù)。超過規(guī)定時(shí)間未辦理分所工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第四章會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更

第二十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決議之日起20日內(nèi)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)備案：(一)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、主任會(huì)計(jì)師、合伙人、合伙人出資比例變更；(二)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、主任會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資本、股東、股權(quán)比例變更；(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公場所變更；(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更分所負(fù)責(zé)人、辦公場所以及撤銷已設(shè)立的分所。

第三十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生本辦法第二十九條規(guī)定的變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)報(bào)送下列備案材料：(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)情況表；(二)變更事項(xiàng)符合本辦法第五條至第十條、第二十三條規(guī)定的證明材料。

第三十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，并交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和原會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤銷已設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)在向分所原審批機(jī)關(guān)備案后交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十二條因合并、分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門審批，并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案，其審批、備案程序按照本辦法第十四條、第十五條的規(guī)定辦理。

因合并、分立存續(xù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二十九條至第三十一條的規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。

因合并、分立解散的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第五章規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。

第三十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)報(bào)送備案后，原審批機(jī)關(guān)可將變更情況予以公示。

第三十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)合并成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，參照本辦法第三十二條的規(guī)定辦理。

第五章會(huì)計(jì)師事務(wù)所的終止

第三十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)予終止：(一)合伙協(xié)議、事務(wù)所章程規(guī)定的執(zhí)業(yè)期限屆滿或者合伙協(xié)議、章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，自愿解散；(二)全體合伙人或者股東會(huì)決議解散；(三)因合并、分立解散；(四)被依法宣告破產(chǎn)；(五)被依法注銷、撤銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照；(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

第三*條會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行清算。會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止后，其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、審計(jì)業(yè)務(wù)檔案的處理，按有關(guān)辦法辦理。

第三十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于清算結(jié)束后、辦理工商注銷登記前，分別向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，報(bào)送會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止有關(guān)情況表，同時(shí)交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止有關(guān)情況表并收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書后，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止的有關(guān)情況予以公告。

第六章會(huì)計(jì)師事務(wù)所的后續(xù)管理

第三十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所在存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的設(shè)立條件。

第四十條省級(jí)以上財(cái)政部門依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所的執(zhí)業(yè)資格實(shí)施后續(xù)管理。

第四十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門報(bào)送下列材料：(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所基本情況表；(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；(三)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)資本證明；(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所除審計(jì)業(yè)務(wù)以外的其他執(zhí)業(yè)資格許可證明；(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的基本情況；(六)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單及專職執(zhí)業(yè)情況；(七)提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的有關(guān)證明材料；(八)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的管理情況及其他內(nèi)部管理情況；(九)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所上一年度業(yè)務(wù)開展情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)域設(shè)有分所的，還應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，將該分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

第四十二條省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于每年5月30日之前，將本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所上一年度的執(zhí)業(yè)資格總體情況報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。

第四十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令整改：(一)合伙人或股東不符合本辦法規(guī)定條件的；(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件或不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立分所條件的；(三)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本不符合本辦法規(guī)定的；(四)分所負(fù)責(zé)人不符合本辦法規(guī)定的；(五)其他不符合本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件或分所設(shè)立條件的情形。

責(zé)令會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改的期限不超過30日。會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，由原審批機(jī)關(guān)注銷原設(shè)立批準(zhǔn)。

第四十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所在設(shè)立時(shí)達(dá)不到本辦法規(guī)定的設(shè)立條件，采取欺騙手段獲得設(shè)立批準(zhǔn)的，由原審批機(jī)關(guān)予以撤銷。

第四十五條對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)的單位，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四*條會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令改正，給予警告，可以并處10，000元的罰款：(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立后合伙人或者股東以及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；(二)未按照本辦法規(guī)定辦理有關(guān)事項(xiàng)備案手續(xù)的；(三)未按照本辦法規(guī)定向省級(jí)財(cái)政部門報(bào)送有關(guān)材料，或者報(bào)送虛假材料的；(四)允許其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在本所執(zhí)業(yè)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止的；(五)允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)業(yè)，或者允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作的；(六)未按照有關(guān)規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的；(七)未對(duì)分所實(shí)施必要管理，或者內(nèi)部管理混亂并且不能正常執(zhí)業(yè)的。

第四十七條對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令改正，給予警告，并處違法所得三倍的罰款，但是最高不得超過30，000元。

第四十八條省級(jí)財(cái)政部門注銷對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的原設(shè)立批準(zhǔn)以及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出行政處罰的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起30日內(nèi)將有關(guān)情況報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案，同時(shí)抄送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和同級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。