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公司內部審計范文第1篇

關鍵詞：內部審計；現狀；發展計劃

內部審計部門是上市公司設立的自有機構，其主要目的是維護企業正常生產運營，如查核真偽，監督經濟活動的合理性，合法性、有效性，評價管理制度執行情況，發現內控缺陷，為管理層提出合理建議，以此來提高企業管理人員的管理水平。上市公司的顯著特點主要有：業務范圍廣、公司內部人員設置比較復雜、經濟活動范圍大、債權人和投資人多等，與一般的企業相比具有明顯的發展優勢。但隨著社會的發展，近幾年來，我國上市公司在治理過程中出現的問題也越來越多，引起了大眾的廣泛關注，其暴露的問題也成為主要的治理方向。因此，采用哪種方式能完善上市公司的內部審計，使之起到改善管理規避風險的作用，已成為大多數上市公司都比較關注的問題。

一、我國現代企業內部審計的現狀及問題

1.工作的主動性不夠強。通過國外發達國家上市公司內部審計的產生和發展來看，內部審計制度的建立和完善，與經濟的發展和現代企業制度的完善有著密切的聯系。雖然我國上市公司也是在現代企業管理制度下組建的，公司建制標準也是符合《公司法》規定的，但就目前的經濟環境而言可以看出：我國的大部分上市公司都是由曾經的國企改革而來的，并且在這些企業中由國企進行實際控股的占大多數，受此特殊性的影響，在內部審計制度中就會不可避免的受到它原有行政體制的影響。從而也就形成不了真正意義的現代內部審計。因此，我國上市公司的內部審計部門從形式上看是已經建立起來，但并沒有完全起到實質性的作用。2.內部審計的獨立性難以體現。若拋開實際從理論來講，對于內部審計而言，其獨立性與直接領導它的機構有不可分割的關系，若審計工作是由公司中高層管理者領導的，其獨立性就會比低層次管理者的要高。因此，在董事會和監事會領導下進行的內部審計獨立性較之其他而言就比較高，而在財務總監和經理領導下的內部審計獨立性就會低一些。我國上市公司的內部審計在絕大多數的公司都基本實現在董事長和總經理的領導下進行的內部審計，但由于公司內部的管理機構不完善等特殊原因，導致內部審計的獨立性和優越性體現不出來。3.外部監管與內部控制比例不協調當公司進行外部投資分析時，會參考被投資單位外部審計報告，由此外部審計報告在上市公司股東和公司管理者心目中的地位凸顯的尤為重要。而對公司的內部審計來說，公司運營管理的各個步驟、各個層面的不斷完善都有它發揮滲透作用的結果，并且其作用是長期的且不會輕而易舉的轉化為公司的賬面盈利。也正是如此，內部審計一直不受重視，從而導致其部門建設漸漸被忽視。

二、解決對策

1.提高審計程序效率，完善內部審計制度。目前，我國的內部審計制度最大的缺陷就是缺乏一定的獨立性和客觀性，這種局面主要是由兩方面原因造成的。首先，企業自身對其內部審計沒有重視起來，而且在有些企業中內部審計機制是空白的。其次，已建立內部審計的企業大部分是由董事長和其他高層領導直接領導的，其客觀性和獨立性不足，這也是造成內部審計在企業中處于有名無實狀態的原因。隨著社會經濟的高速發展，企業間的經濟貿易也越來越緊密與頻繁，致使企業在運行過程中涉及到更為廣泛的數據網，從而加劇了內部審計工作的復雜性，致使審計耗時過長，因此對內部審計而言形成高效且有序，邏輯縝密的審核過程是非常重要的。2.改革管理模式，增強其獨立性，提高其專業性。與西方發達國家相比，我國的內部審計管理模式引入相對較晚，尚不成熟。由于西方發達國家的內部審計機制出現的比較早，經過多年的探索和實踐已經變得比較成熟。如果我國從政策上對內部審計部門的設置及管理層級進行強化，便可以更好的發揮內部審計的主要功能。除此之外，還可以引進西方國家已經較為成熟的內部審計經驗和方法，結合我國經濟發展的實際情況和國情進行適當修改與完善，從而形成適合我國企業的內部審計機制。還可以增設專門的內部審計委員會，由內部審計委員會領導審計部門，使內部審計真正獨立起來，而并非處于孤立無援的境地，以此保證內部審計在企業管理中的作用得到有效發揮。3.加強內部審計理論上的學習和研究。加強內部審計理論研究，這樣有助于形成一套科學規范的業務流程體系和評估體系。同時對內部審計進行深入的理論研究，也會為在日后工作中遇到的突發問題提供指導作用。若想要內部審計工作的權威性和公平性得到保障就必須把理論研究工作落實到位。4.優化企業內部人力資源結構。審計人員工作能力和綜合素質不高，相關技能不達標，是我國企業內部審計部門普遍存在的問題。審核技能、計算機各類軟件操作技能，是員工們表現很突出的缺點，就此內部審計自身就需要從這兩個方面開始著手加強培訓。內部審計人員的素質和專業程度對于公司審計業務成果的有效性有巨大影響。在加強業務技能的同時轉變態度，把以前的查錯防弊的觀念轉變為增加企業價值觀念，這樣會使得整個企業內部更加積極團結，創造更大經濟利益。在選擇人才時，除去專業性強，基礎知識扎實外，審計人員的學習能力、知識更新能力也要強，這樣才能使整個審計部門充滿活力，處于專業知識前沿，才能提出更多好的管理建議。

三、我國內部審計的未來走勢

就目前我國的發展現狀及經濟發展水平而言，我國公司的內部審計未來走勢主要可以概括為以下三個方面。1.公司內部控制系統中的核心環節為內部審計。目前我國大多數上市公司的都是多元化經營，同時跨行業、跨地區、跨國界的企業越來越多。這樣導致企業高級別管理者不能及時對末級經濟業務進行審核，這就需要通過內部審計活動實現查錯糾弊的作用。因此，內部審計在企業內部控制系統中重要性將會越來越高，最后形成以內部審計為核心的公司控制系統。2.互不沖突的內部審計與公司治理。內部審計活動可以涉及到企業生產經營和企業管理的各個方面，通過內部審計活動獲取的業務信息，是公司的高級管理人員及監事會難以直接獲得的。也正是因為如此，內部審計成為公司董事會和監事會的重要管理工具。從而幫助公司最高管理者更好的履行其管理企業的職能，及時了解生產經營中存在的問題，采取糾偏措我國上市公司內部審計的發展方略探討王曉君（山東新華醫療器械股份有限公司，山東淄博255000）施，最終使公司管理更加完善。3.高素質的內部審計員工。對內部審計人員來說，必須要具有與內部審計工作相適應的學識以及專業能力，這就要求內部審計人員要不斷地加強自身的學習，以此來提高自己的專業技能和專業知識。目前，越來越多的企業開始制定實施內部審計制度，并且已經滲透到生產經營中各個領域。這也就表明內部審計制度對審計人員的要求越來越高，綜合性強的專業人員才會使內部審計在企業中發揮它應有的價值和效益。為此，企業需要做到如下要求：（1）在招聘時提高要求，比如學歷、資格證書要求等。（2）崗前培訓時不僅僅要加強對員工的專業技能的培訓，更應該要加強職業道德素養方面的提高。（3）加強對內部審計人員的繼續教育和再培訓，不斷提高要求。

四、結語

綜上所述，我國上市公司內部的審計工作依舊存在著很多不足，隨著經濟的快速發展，我們必須放寬視野，積極開展對上市公司內部審計管理及其價值有效發揮的探索。內部審計作為現代化企業管理的工具，對企業的生產經營方式、競爭力以及對公司自我制約和行為約束都有重要影響。由此看來，內部審計制度及業務活動在我國現行國情下，對企業來說必需具備的，要想解決目前審計工作所在問題，我們必須正視問題，主動解決，結合我國國情及國外上市公司的審計經驗，將內部審計的工作循序漸進補充的更加完善。

作者:王曉君 單位:山東新華醫療器械股份有限公司

參考文獻

[1]陳善馳，陳和平.構建公司內部審計資源分配模型的設想[J].會計之友，2013，（28）：100-104.

[2]馬婭.試論公司內部審計的運作模式[J].價值工程，2012，31（1）：129-130.

公司內部審計范文第2篇

內部審計負責人的年齡處于30～40（含30）歲年齡段的人數最多，為24人，占樣本總量的45.28%；處于40～50（含40）歲年齡段的次之，共計18人，占樣本總量的33.96%；處于50～60（含50）歲年齡段的人較少，為5人，占樣本總量的9.43%；處于20～30（含20）歲年齡段的有4人，占樣本總量的7.55%（具體情況見表3、表4及圖3）。內部審計負責人職稱分布情況《深圳證券交易所中小企業板上市公司規范運作指引》明確要求公司應當披露內部審計部門負責人的職稱情況，但在選擇的樣本中，有超過40%的上市公司未在相關公告中披露內部審計負責人的職稱信息。從披露內部審計負責人職稱信息的31個樣本看，內部審計負責人的職稱以中級居多，共計20人，占樣本總量的37.74%，而擁有初級職稱和高級職稱的內部審計負責人分別為5人和6人，各占樣本總量的9.43%和11.32%，內部審計負責人的職稱主要為會計師職稱，其中助理會計師為初級職稱，會計師為中級職稱，高級會計師則為高級職稱。但本文樣本中有少數內部審計負責人的職稱并非會計師職稱。表6說明內部審計負責人擁有除會計師職稱外其他職稱的情況。在選擇的樣本中，有部分公司雖未披露其內部審計負責人的職稱情況，但指出了其擁有資格證書的情況。因此，本文將擁有注冊會計師和國家注冊物流師等資格證書的內部審計負責人視同擁有高級職稱再次進行了統計。在該統計口徑下，仍然是擁有中級職稱的內部審計負責人人數最多，共計18人，占樣本總量33.96%；擁有高級職稱的內部審計負責人人數次之，共計16人，占樣本總量的30.19%；擁有初級職稱的內部審計負責人仍然最少，僅為5人，占樣本總量的9.43%（職稱信息披露情況和職稱分布情況見表7、圖5）。此外，在53個樣本中，有12位內部審計負責人擁有注冊會計師執業資格，占樣本總量的22.64%。內部審計負責人專業分布情況由于《深圳證券交易所中小企業板上市公司規范運作指引》未對內部審計負責人專業情況的信息披露提出明確要求，所以在上市公司公告中較少披露內部審計負責人專業相關的信息。

在53個樣本中，有14家上市公司披露了內部審計負責人的專業情況，所占比例為26.42%。從這些公司披露的信息來看，上市公司內部審計負責人的專業多集中于會計、財務管理等財經類相關專業，少數內部審計負責人所修專業為統計學、金融學等，仍屬于經管類范疇（專業分布情況見表8、圖6）。內部審計負責人與實際控制人關系及持股情況《深圳證券交易所中小企業板上市公司規范運作指引》要求上市公司披露內部審計負責人與實際控制人的關系，從本文樣本公司信息披露情況看，多數公司按此要求披露了相關信息。53個樣本中有49家公司均在公告中明確指出其內部審計負責人與公司控股股東和實際控制人之間不存在關聯關系，但有4家公司未明確指明此信息，分別為生意寶（002095），寶莫股份（002476），浙江永強（002489）及泰亞股份（002517）。53個樣本中，有37家公司在相關公告中披露了內部審計負責人持有本公司股票的相關信息，其余16家公司未披露內部審計負責人的持股情況。在37家披露內部審計負責人持股信息的上市公司中，33家公司明確指出其內部審計負責人未直接或間接持有本公司股票，其余4家公司在公告中披露了內部審計負責人持有本公司股票的方式及數量，其中中超電纜（002471）的內部審計負責人潘志娟持有其控股股東江蘇中超投資集團有限公司股份350,000股，新筑股份（002480）的內部審計負責人金之達直接持有公司股份30,000股，持股比例為0.0214%，老板電器（002508）的內部審計負責人張香根現通過杭州合創投資有限公司間接持有公司160,000股股份，持股比例為0.0625%，當升科技（300073）的內部審計負責人持有公司股份3,300股，持股比例為0.0021%。內部審計負責人工作經歷信息披露《深圳證券交易所中小企業板上市公司規范運作指引》要求公司披露內部審計負責人的工作經歷情況，53家上市公司均在相關公告中披露了各自內部審計負責人的工作經歷信息，但詳盡程度有所差異。內部審計負責人入職時間是內部審計負責人工作經歷的一部分。53家上市公司對內部審計負責人入職本單位時間的信息披露較為完整，除少數6家公司未披露內部審計負責人的入職時間外，其他樣本公司均披露了相關信息，而且多數樣本對入職時間的披露精確至月份。從這些公司披露的信息看，內部審計負責人入職時間最早為1997年4月，最遲為2012年4月，在最近四年（2009～2012年）入職的人數最多，累計達31人，從樣本中上市公司披露的信息來看，除少數內部審計負責人是直接從外單位新聘任外，多數內部審計負責人由來自本公司內部其他部門的人員擔任。53個樣本中，從外部新聘任的內部審計負責人有9位，所占比例為14.29%，其余44位內部審計負責人在擔任此職務之前供職于本公司財務部、審計部等部門，其中，擔任內部審計負責人之前在公司財務部門工作的共計12人，在公司審計部門工作的共計23人，其余9人在受任前擔任公司副總經理、部門經理等職務。此外，從樣本所披露的內部審計負責人工作經歷信息看，有一定比例內部審計負責人有會計師事務所工作經歷。53個樣本中，有11家上市公司的內部審計負責人曾在會計師事務所工作，所占比例為20.75%。綜上所述，我國上市公司內部審計負責人主要以本科學歷為主，年齡在30～40歲居多，在職稱上以中級職稱為主，專業以會計居多，絕大部分不直接或間接持有公司股票，與公司控股股東及實際控制人不存在關聯關系，并且多數內部審計負責人從業時間較短，在性別上不存在明顯差異。

內部審計負責人信息披露與勝任能力方面存在的問題

盡管已經有部分公司披露公司內部審計負責人的信息，但大部分公司沒有嚴格按照深交所的要求進行披露，其中有超過40%的上市公司都未在相關公告中披露內部審計負責人的職稱信息，部分公司對工作經歷的披露也非常簡略。在專業勝任能力方面，IIA（1999）認為，專業勝任能力是指在完成任務的過程中反映和體現出的個人特性（知識、技能、態度）、任務的執行情況或業績表現。已有的國內外研究都提出了內部審計專業人員勝任能力框架，盡管衡量的維度或指標有所差異，但主要都是從投入或產出角度進行評價（曲耀輝，時現，2011）。雖然從投入角度，學歷、職稱不能單純地反映內部審計人員的勝任能力，但從多個維度的投入角度分析內部審計人員專業能力，則具有一定的說服力。內部審計負責人作為領導內部審計團隊的負責人，需要具有一定的管理能力和較強的專業勝任能力。實際上，在已有的監管機構所頒布的制度規范中，都非常重視內部審計在企業中的重要作用，如深交所頒布的相關指引中都要求內部審計定期檢查公司內部控制缺陷，評估其執行的效果和效率，并及時提出改進建議。同時，審計委員會也更加倚重內部審計發揮作用。但從披露的內部審計負責人信息來看，相當部分負責人學歷和職稱偏低，專科及以下占37.74%，中級職稱及以下占43.39%。因此，勝任能力不足將嚴重影響其作用的發揮。

結論與建議

公司內部審計范文第3篇

DECD組織及其他個人也提出了關于治理的其他定義，但是這些定義都強調了治理是用于設立目標，以及如何實現和監督這些目標的一種結構。根據最高管理層和董事會的規劃的方向，組織制定了具體的目的和目標，試圖將廣泛的指示轉化為可操作的、程序化的和創造價值的措施。為了確保這些轉化過程，需要對整個組織或其中的一些要素的風險有一個徹底的認識，進而設置帶有指示器和信號的各種控制措施，用于衡量具體的業績，提示必要的修正，并以匯總形式反饋給各經營管理層、最高管理層和董事會。在這個指導和控制循環中，內部審計擔當了公司治理的重要職責，將其他治理和控制方面整合在一起，成為確保適當和有效公司治理最重要的唯一機制.一旦內部審計被賦予了公司治理的職能，成為公司治理的一部分，同時根據企業自身的治理環境，使內部審計服務于高層治理機構從而擴大其在組織中的獨立和權威性地位，就能有效地開展公司治理審計，解決公司治理過程中“誰對監督者進行在監督”的困擾，并一定程度上避免了被稱作“橡皮圖章”的董事會因為不了解企業日常經營情況而使得監督流于形式。內部審計作為內部控制和風險管理專家，需要隨時為管理當局提供相關信息及改進建議，外部審計則以獨立第三者的身份對管理當局提供的會計報表提供鑒證意見。審計委員會對內部審計和外部審計所提供的信息再次給予制度性保證，從而使股東及其他利益相關者做出正確決策。因此作為公司治理四大基石之一的內部審計，不僅與其他各部分關系密切，最重要的是能夠對內部控制和風險管理的有效性做出保證。

2我國內部審計發展的策略

加入WTO以后，中國經濟與世界經濟一體化進程越來越快，國際政治經濟的風云變幻帶來的風險，在影響著國外企業的同時也對我國企業產生著巨大影響。為了應對全球經濟一體化帶來的機遇和挑戰，企業必須具備完善的公司治理機制，而內部審計又是公司治理機制的重要組成部分。

2.1增強風險管理意識，建立、健全風險管理機制

科技的進步、經濟的發展給人們帶來了巨大的收益，同時也帶來了前所未有的風險。風險管理理念已深入人心，風險管理己經成為世界各國特別是西方發達國家普遍重視和推廣的管理學科。在西方國家，風險管理己經被推廣到各種類型和規模的企業，大部分企業都設有風險管理機構和專門的風險管理職位，來負責企業面臨的各種風險的識別、評估和處理工作。內部審計也從對內部控制制度的日常監督中解放出來，將審計工作的重點集中于與組織目標相關的未來風險上。內部計師不僅要有扎實的財務知識，更重要的是要有敏銳的風險意識。

2.2從公司治理的戰略高度看待及推廣風險導向內部審計

風險導向審計不僅僅是一種審計方法，它更是一種先進的審計理念。風險導向內部審計的核心是企業的各類風險，它以企業的目標和風險為判斷標準。風險導向內部審計是站在公司治理的高度從企業整體上看待企業所面臨的風險，采用系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，從而為組織提供確認和咨詢服務，實現為組織增加價值的目的。風險導向內部審計是一種綜合的審計類型，它既包括戰略審計又包括業務審計及其他類型的審計，它關注企業從整體到各個層次的各類風險。它以企業的目標和風險為出發點來判斷審計的重點。它能協助識別風險因素，分析結果以確定風險管理和控制系統的輕重緩急；它可以對風險管理程序在實際中是否如預想的那樣發揮作用提供確認服務；它可以通過咨詢服務來幫助管理層和董事會改善風險管理和控制流程。因此我國各種類型的企業都可以借鑒這種先進的審計理念，來開展適合本企業的內部審計活動。

我國的一些大公司已經注意到了開展風險導向內部審計的重要性，開始推行風險導向內部審計。如中國電信、中國移動、武漢鋼鐵公司、中石油、中石化、江鈴汽車等等，一大批大中型企業。在此以江鈴汽車公司為例，江鈴汽車股份公司借鑒國外先進的風險導向內部審計模式，在進行內部審計計劃時，以風險為出發點，并以風險管理、內部控制為審計對象。將審計計劃直接與企業風險掛鉤，完全按照風險的大小來確定審計的重點，將人力物力資源盡可能分配到風險大的事件或環節上。在審計過程中樹立成本效益原則，對于風險大的環節，采取更嚴密的審計程序和更嚴格的手段。江鈴股份公司將面臨的風險分為外部風險和內部風險，并對具體風險進行識別和評估。在外部風險中，內部審計部門認為國家有關汽車尾氣排放標準的變化會直接威脅公司五年內達到市場份額的目標，因此建議公司充分考慮該風險的大小并做出相應的對策，內部審計機構則對該項風險管理進行評價，以確定其有效性。在內部風險中，由于產品研發和基建投資等項目的管理體制和監控系統不斷改變，由此給公司新系統的有效性和穩定性方面帶來了較大的風險。內部審計部門對項目的授權機制、監控機制進行了審計，以確定其有效性，并抽樣審大項目，以確定經過該系統處理后數據的可靠性。

參考文獻：

[1]雷新途、張玲，集團公司的內部控制與內部審計模式探討，審計與理財，2003.9

[2]耿建新、續芹、李躍然，內審部門設立的動機及其效果研究，審計研究，2006.1

公司內部審計范文第4篇

l.監督職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托關系，內部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經濟責任的履行情況進行監督。企業集團是由獨立的法人企業組成的聯合體，不僅每個成員企業內部存在股東大會與董事會、董事會與總經理等委托關系，母子公司之間也存在著多種委托關系。對于企業集團中這種多層次的委托關系，內部審計必須發揮其全面監督的職能。新頒布的《會計法》也強調要加強單位內部會計監督，且所指的內部會計監督已不同于原有的會計監督，而是更側重于對會計實行監督的含義，從這層意義上講，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

2.控制職能。企業集團作為多個法人企業的聯合體，要保證目標一致，運行協調，建立健全完善的內部控制制度是至關重要的。健全的內部控制一般應具備以下要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息傳遞和監控。監控是內部控制的特殊構成要素，分為管理部門的監控和內部審計的監控。與管理部門的監控相比，內部審計在整個企業內部監控活動中發揮著更加重要的作用。內部審計機構是對企業內部經營管理的效果進行監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，為間接或直接糾正內部控制的偏差、促進內部控制的完善提供依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

3.服務職能。內部審計人員熟悉管理當局各方面的方式程序和企業集團的整體狀況，在進行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進建議和具體措施。內部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。

二、設立內部審計機構的原則

1.獨立性原則。獨立性原則是企業集團設立內部審計機構的首要原則，是保證內部審計人員在企業集團中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內部審計的獨立性與外部審計人員執業所要求的獨立性不同，它是指內部審計人員與其審查的活動保持應有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務及取得預期的工作成果提供足夠的保證。為確保內部審計的相對獨立，集團中內部審計機構不能受總經理的領導。

2.權威性原則。強調內部審計權威性的意義在于：①只有保證內部審計的權威性，才能從根本上保證內部審計的獨立性，才能合理地保證內部審計的公正、客觀。②權威性和獨立性的提高也為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的作用提供了條件。③只有保證內部審計的權威性，才能保證企業集團各管理部門對內部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進措施。另外，內部審計機構的權威性與授權主體在企業集團中的組織地位密切相關。授權主體在集團中所處的層次越高，權威性也就越高。因此，集團中內部審計由監事會領導能最大限度地實現其權威性。

3.系統性原則。內部審計機構的設置不僅要符合每個成員企業自身的需要，還要求符合整個企業集團協調管理的需要。因此，內部審計機構的設置應從整體出發，對其進行系統地規劃，充分發揮其整體效應。

4.經濟性原則。內部審計要對企業集團中各層次的管理當局提供咨詢，使其經營過程得到改善，減少資產的浪費，充分挖掘企業經營管理的潛力，幫助實現企業價值的最大化。但是，內部審計為企業集團創造的這部分價值增值只有在大于設立較復雜的內部審計機構所需付出的人力、物力等成本費用時，企業集團內部審計的設置才滿足了經濟性原則，才是可行的。

三、企業集團內部審計機構的框架

1.第一層次，在集團公司的監事會下設立審計委員會。審計委員會的主要職責為：①保證內部審計的獨立性；②代表監事會對集團董事會的有關行為進行監督和評價，并為集團董事會作出相關決策服務；③制定集團內部審計的整體規劃和政策；④指導各法人企業內部審計體系的設立與運作；⑤協調集團內部審計監督體系與外部審計之間的關系；⑥建立集團的內部審計質量控制體系，提高內部審計的工作質量。

審計委員會由一、兩名監事和其他獨立于企業經營管理的專業人士構成。監事的加人保證了審計委員會的權威性和獨立性；專業人士則既包括懂業務的內部審計師，又包括具有管理、技術、營銷等專業知識和經驗的人士。這樣，才能真正對企業經營管理進行專業監督和評價，并針對問題提出專業性的意見。

2.第二層次，在各成員企業監事會下設立各自的審計委員會，受集團公司審計委員會的領導。

3.第三層次，在各企業的審計委員會下設立審計部。對各企業總經理和各部門經理之間的委托關系進行監督和控制。針對中國企業集團的現狀，以上內部審計網絡框架還存在一些缺陷：一是目前企業集團監事會的任命不規范，大多數由政府機構或董事會指派，只有少數由股東大會選出；二是監事的身份不合理，出任監事的大多是公司內部的人員，他們在行政關系上是董事長或總經理的下屬，處于被領導、被指揮的地位，不可能行使其職權。因此，在我國目前情況下。由監事會領導審計委員會并不能保證

內部審計的獨立性和權威，洼，不能發揮其監督、控制、服務的職能。

四、企業集團內部審計的范圍與內容

公司內部審計范文第5篇

【關鍵詞】 內部控制； 內部審計； 現狀； 改進對策

引 言

內部審計是企業內部控制中最重要的環節之一，企業內部控制是企業的免疫系統，是保證企業有效平穩運營的基礎和關鍵系統；一個有效運行的內部審計能夠幫助管理當局監督內部控制程序和政策的完整性、有效性，進而提高內部控制體系的環境建設。新疆上市公司是新疆企業的龍頭，是新疆實現跨越式發展的排頭兵。新疆上市公司內部審計部門在新疆上市公司的作用能否有效發揮，是影響新疆上市公司能否保持又好又快發展的重要保證。本文以新疆37家上市公司2011年年報為基礎，并輔以電話訪談的形式搜集了新疆上市公司關于內部審計方面的資料，對新疆上市公司內部審計部門的人才隊伍、領導體制、履行的職能進行分析，進而提出完善新疆上市公司內部審計的建議。

一、新疆上市公司內部審計現狀分析

（一）企業內部審計職能執行情況分析

下面是37家上市公司2011年年報中相關數據的調查分析，公司內部審計作為內部控制的監督手段，對公司以及公司所屬分公司的經營活動、財務收支、經濟效益等進行了內部審計監督，公司審計部負責內部控制的日常檢查監督工作，定期或不定期對公司層面、控股子公司進行內部控制監督檢查，檢查內部控制制度是否存在缺陷和實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內部控制制度的有效實施。其中有16家上市公司發揮了企業內部審計監督、檢查、評價、咨詢和內部控制5個職能，21家發揮了監督、檢查、評價、咨詢、內部控制和風險管理6個職能（表1）。

通過上述數據的分析發現，新疆上市公司內部審計部門在企業日常經營活動中能夠執行大多數的內部審計職能，其中有43%的企業能夠發揮5個職能作用，57%的企業能夠發揮6個職能作用，拿這些數據和國內相關內部審計論述做比較就能發現，新疆上市公司內部審計狀況和國內內部審計狀況發展基本一致，處在企業內部審計的第三個發展階段，由財務審計為主逐步向以管理效益審計為主轉變。即內部審計在內部控制、風險管理和公司治理有效性方面的作用空間得以擴大。其中需要關注的問題就是具體執行方面。

（二）企業內部審計機構人數、年齡結構、職稱結構分析

下面通過對新疆上市公司內部審計機構的人數、年齡結構、職稱結構情況調查分析，37家上市公司共有內部審計人員132人，其中2人的6家，3人的16家，4人的8家，5人的2家，6人的5家（表2）。年齡在25—30歲的有13人，30—40歲的有41人，40以上的有78人（表3）。職稱情況，初級職稱的4人，中級職稱及以上的有128人（表4），其中會計相關方面（會計相關方面中絕大部分是會計師、高級會計師）的有110人，其他技術專業方面的有22人（表5）。

上述數據中，新疆上市公司內部審計人員數一般在2到6人，平均每家約3.5人。年齡結構30歲以上占總人數的90%，40歲以上占總人數的59.1%，30歲以下占總人數的10%。97%的人員獲得了中級及以上職稱，會計相關方面專業人員占總人數的83%，其他專業人員占17%。

（三）公司內部審計機構的領導模式分析

公司內部審計機構由董事會領導的有4家，占樣本總數的11%。審計委員會領導的有9家，占樣本總數的24%。董事會審計委員會雙重領導的有24家，占樣本總數的65%（表6）。

內部審計機構的獨立性是保證內部審計職能履行和工作順利進行的前提條件，而內部審計機構的權威性則是內部審計正常發揮作用的重要保證，內部審計機構的獨立性，決定了它的權威性。而企業內部審計的獨立性主要來自其工作對象和存在的科層差距，差距越大，獨立性越高。

二、新疆上市公司內部審計存在的問題

（一）新疆上市公司內部審計的隊伍存在數量不足、年齡結構不合理、專業結構應該進一步改善

從上述分析可以看出新疆上市公司內部審計隊伍的平均數量只有3個，隊伍數量不足，力量薄弱。從年齡結構看40歲以上的人員占到59%，年齡偏大，存在知識結構老化現象，目前審計信息化逐漸普及，雖然內部審計對經驗的要求比較高，需要對會計工作有較豐富的經驗，對企業工作流程有深刻的認識，對所處行業面臨的主要機遇和風險有較為準確的把握，但審計信息化技能對內部審計工作效率有著決定性的作用，知識結構不合理必然影響到內部審計工作的效率、審計范圍和審計的深度。從專業結構來看，內部審計人員的主要專業背景都是會計，占到83%，這說明新疆上市公司內部審計執行的職能比較單一，主要以財務審計和內部控制方面為主，這與內部審計的發展方向不一致。

（二）內部審計的領導模式有待進一步優化

從新疆上市公司內部審計職能的執行情況和內部審計領導模式對比分析可以看出，內部審計職能發揮6個的上市公司中，企業內部審計機構由董事會審計委員會領導的有17家，審計委員會3家，董事會1家。企業內部審計職能發揮5個，董事會與審計委員會雙重領導的有8家，審計委員會6家，董事會3家（表7）。內部審計機構由董事會領導的其內部審計職能發揮5個的有75%，6個的只有25%。內部審計機構由審計委員會領導發揮5個職能的有67%，發揮6個職能的有33%。內部審計機構由董事會審計委員會領導發揮5個職能的有29%，發揮6個的有71%。從這些數據能夠發現董事會審計委員會領導模式下更利于企業內部審計職能的發揮，能給企業的經營管理提供更多的幫助。

內部審計在不同領導模式下，其權威性和專業性是不同的。一般來講董事會和內部審計委員會雙重領導模式更有利于內部審計工作的開展，董事會的有效領導能夠提高內部審計工作的權威性，審計委員會有其專業方面的優勢，能夠提高內部審計工作的專業性。從表6可以看出董事會與審計委員會雙重領導的占新疆上市公司的65%，還有進一步提高的空間，同時從表7可以看出董事會與審計委員會雙重領導的新疆上市公司執行6個職能公司的數量占比是最高的。

（三）新疆上市公司內部審計職能執行方面存在進一步改善的空間

通過表8能夠看到，在公司現有條件下，公司營業規模在1到30億元時，公司內部審計發揮6個職能的公司總數占該階段公司總數的67%，營業規模在30億元以上時占該階段公司總數的33%。在1到30億元時平均每家有分公司8—9個，30億元以上時平均每家有分公司21個。1到30億元時平均每家經營范圍7個，30億元以上平均每家經營范圍10個。從這些數據的分析能夠發現，公司內部審計發揮的職能隨著公司規模的擴大有所減少，隨著分公司數量的增加內部審計發揮的職能也在減少，而經營范圍的影響并不明顯。從理論上講隨著公司規模的增長、子公司數量的增加和經營范圍的擴大，企業內部控制的內在需求在提高，企業面臨的風險控制難度急劇增大，內部審計的職能應該不斷擴展才對。但新疆上市公司特別是大型上市公司內部審計職能的執行情況令人擔憂。

三、提升新疆上市公司內部審計工作的措施

（一）加強隊伍建設，提升內部審計人員素質

內部審計人員的素質是內部審計機構能夠履行其職能的內在保證，內部審計人員的專業結構、職稱結構、年齡結構都要與內部審計職能的履行要求匹配。內部審計職能的有效發揮對內部審計人員的總體素質要求非常高，除了要求其具有會計、審計方面的專業知識外，還要具備對本企業所在行業的深入了解，同時要具備一個戰略視野，能從戰略的角度對企業未來的發展有一個清晰的把握。這種要求也可以從新疆上市公司內部審計從業人員的年齡結構中得到印證。企業要有意識地從這些角度培養內部審計從業人員的專業素質、積累從業經驗、優化內部審計人員的專業結構。內部培養與外部引進相結合，快速提升內部審計人員的整體素質，適應新疆上市公司對內部審計的要求。

（二）借助外力、外腦迅速提升新疆上市公司的內部審計工作

在提升新疆上市公司內部審計人員素質的同時，還可以借助外力、外腦提高新疆上市公司內部審計工作。我國經濟的快速發展，會計師事務所的不斷壯大，管理咨詢行業的迅速崛起，為內部審計工作提供了新的提高途徑。新疆上市公司在自身內部審計力量不足的時候，可以聘請會計師事務所和管理咨詢企業為上市公司提供內部審計服務，同時，外部人員能夠從第三方的角度對新疆上市公司的內部控制、風險管理等重要方面提出建議，這有利于新疆上市公司從一個新的角度審視自身的內部控制工作和風險管理工作，進而提高新疆上市公司的內部審計工作。

（三）改進內部審計工作的領導模式

從前述分析可以看出董事會與審計委員會雙重領導模式無論是從權威性還是從專業性來講都是比較好的一種領導模式，因此新疆上市公司內部審計的領導模式應該逐步向這種模式過渡，促進新疆上市公司內部審計工作的權威性與專業性的結合，更好地發揮內部審計在公司發展中的保駕護航作用。

（四）加大新疆上市公司董事長與高管關于內部審計方面的培訓力度

上市公司內部審計在公司治理方面起著獨特而又無法替代的作用，是以董事會為主要服務對象的機構，上市公司內部審計部門有效執行其職能能起到防錯糾弊、保證會計信息質量、及時察覺、識別和防范企業風險、為董事會決策提供咨詢服務等作用。新疆上市公司內部審計部門能有效發揮作用的前提是董事長和公司高管對內部審計的作用有較為準確的認識，只有這樣他們才能對內部審計工作提出明確的要求與有效的支持，而新疆上市公司董事長中多以專業技術背景為主，管理背景的較少，因此有必要對新疆上市公司董事長和高管進行內部審計方面的培訓。

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