前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇事業(yè)單位職責(zé)履行情況報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

事業(yè)單位職責(zé)履行情況報告范文第1篇

責(zé)任會計的目的在于提供各種會計報告，以便各責(zé)任中心的責(zé)任人了解其相應(yīng)的權(quán)、責(zé)、利，作為將來評價各責(zé)任中心績效的主要依據(jù)。通常，有效的責(zé)任會計必須具備三個特征，它必須與企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，必須適應(yīng)企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)以及各個中心負(fù)責(zé)人的不同決策責(zé)任，應(yīng)能激勵中心負(fù)責(zé)人和員工。將企業(yè)責(zé)任會計理論運用到對事業(yè)單位內(nèi)部組織的考核工作中，能切實推動績效考核評價，解決目前對事業(yè)單位考核、評價難的問題。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部組織績效評價中存在的問題

1. 評價意識不強(qiáng)。事業(yè)單位一般是指以增進(jìn)社會福利、文化、科教、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會服務(wù)為直接目的的社會組織，不以盈利為直接目的。目前對事業(yè)單位財政支出績效進(jìn)行評價還處于起步初級階段，沒有形成對內(nèi)部組織進(jìn)行績效評價的意識。

2. 缺乏科學(xué)、合理的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)。評價工作涉及面廣、工作量大、技術(shù)性強(qiáng)，目前事業(yè)單位內(nèi)部組織考核缺乏一套建立在嚴(yán)密數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上的科學(xué)、統(tǒng)一、完善的指標(biāo)體系。年度預(yù)算執(zhí)行情況如何，使用效率、效果怎樣，都缺乏科學(xué)、明晰的評價考核。

二、事業(yè)單位績效考核評價運用責(zé)任會計的可行性

1. 劃分責(zé)任中心。事業(yè)單位一般都設(shè)有內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，有與承擔(dān)社會服務(wù)職能直接相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，也有提供單位內(nèi)部服務(wù)的綜合管理部門。將這些承擔(dān)不同職責(zé)的部門確定為特定的工作單元，即責(zé)任中心。應(yīng)明確分工、明確職責(zé)范圍，使各個責(zé)任中心能夠在權(quán)限范圍內(nèi)，獨立履行職責(zé)。事業(yè)單位一般是不以盈利為目的，責(zé)任中心可設(shè)為成本中心，即只是對在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的成本或費用負(fù)責(zé)。

2. 編制責(zé)任預(yù)算。將全年預(yù)算的各項目，按照各個責(zé)任中心層層分解，同時區(qū)分可控和不可控費用。為各個責(zé)任中心編制責(zé)任預(yù)算，使單位年度總體工作目標(biāo)按責(zé)任中心分解、落實和具體化，作為其開展日常工作的準(zhǔn)繩和評價其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。

3. 建立健全的記錄報告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄、計算和評價預(yù)算執(zhí)行情況的系統(tǒng)，每月或每季編制績效報告，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，以對各責(zé)任中心進(jìn)行評價。

4. 分析與評價實際工作績效。根據(jù)確定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)對各責(zé)任中心的實際工作績效進(jìn)行比較，尋找差距、分析原因、采取措施，保證完成年度工作目標(biāo)。

三、事業(yè)單位績效考核評價運用責(zé)任會計理論的探索

1.以財政全額撥款的檢測機(jī)構(gòu)為例，首先按責(zé)任會計的要求劃分責(zé)任中心。將單位中承擔(dān)不同職責(zé)的部門分為綜合管理部門和專業(yè)檢測部門，綜合管理部門又按具體職責(zé)分為辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科、財務(wù)科等，專業(yè)檢測部門按檢測項目的不同、涉及行業(yè)的不同進(jìn)行分類，具體分為6?8個檢測部門為宜，例如輕工檢測部、電器檢測部等。

因每個專業(yè)檢測部門都不直接以盈利為目的，主要工作是完成政府主管部門交辦的任務(wù)及承擔(dān)部分社會服務(wù)職能，故都可設(shè)為成本中心。即每個專業(yè)檢測部門就.是一個獨立的成本中心，在授權(quán)檢測項目范圍內(nèi)，獨立自主地履行職責(zé)，對來樣開展檢測，出具檢測數(shù)據(jù)，分析企業(yè)及產(chǎn)品質(zhì)量，為政府主管部門提供技術(shù)支撐。期間它只對在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的費用負(fù)責(zé)，部門主任是各成本中心的責(zé)任人。

2. 單位領(lǐng)導(dǎo)會同辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科、財務(wù)科等根據(jù)年初財政部門批準(zhǔn)下達(dá)的全年支出預(yù)算，經(jīng)過預(yù)先測算（可參考前兩年的實際支出情況），按各個明細(xì)預(yù)算支出項目分解給各個成本中心。在分解時，嚴(yán)格區(qū)分可控和不可控費用，分別下達(dá)可控和不可控費用預(yù)算指標(biāo)。可控費用包括該中心允許直接開支的辦公費、水電費、差旅費、交通費、資料費、檢測材料費、檢測人員工資、培訓(xùn)費等；不可控費用包括各種分?jǐn)偟馁M用，例如檢測專用設(shè)備購置費、辦公設(shè)備購置費、設(shè)備維修費、部分綜合費用等。將下發(fā)的各項費用作為各個成本中心的費用預(yù)算指標(biāo)，在完成全年各項檢測任務(wù)的情況下，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得超支。

3. 建立一套日常記錄、核算、監(jiān)督和評價預(yù)算執(zhí)行情況的體系，每月或每季由財務(wù)科負(fù)責(zé)日常記錄、核算、歸集各個成本中心各項實際支出數(shù)據(jù)，并按可控費用和不可控費用將實際支出數(shù)與預(yù)算數(shù)分別進(jìn)行對比；并參考由辦公室、業(yè)務(wù)科提供檢測業(yè)務(wù)變化的情況，分析是否存在政府緊急任務(wù)、臨時任務(wù)等，綜合分析各個成本中心業(yè)務(wù)工作開展情況，編制各種會計報告，為各成本中心提供會計數(shù)據(jù)、財務(wù)信息，以便及時采取措施，調(diào)整相關(guān)工作。

4. 單位領(lǐng)導(dǎo)會同辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科、財務(wù)科等根據(jù)確定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)每月或每季對各成本中心的實際工作績效進(jìn)行比較，尋找差距、分析原因、采取措施，以保證完成年度工作目標(biāo)。可控費用的實際數(shù)若超過預(yù)算數(shù)，根據(jù)辦公室、業(yè)務(wù)科提供檢測業(yè)務(wù)變化的情況，找出影響支出的原因，督促成本中心及時調(diào)整工作。不可控費用的實際數(shù)若超過預(yù)算數(shù)，也應(yīng)及時分析原因，但不可控費用的超支數(shù)一般不應(yīng)由各個成本中心負(fù)責(zé)。有特殊情況的，例如進(jìn)口檢測設(shè)備定期維修保養(yǎng)費用屬于成本中心不可控費用，但如果是因為使用操作檢測專用設(shè)備不當(dāng)造成的損壞，所產(chǎn)生的設(shè)備維修費就直接由該成本中心負(fù)責(zé)。

年終匯總?cè)甑目己藬?shù)據(jù)后，預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行達(dá)到要求的成本中心，可用多種方式對成本中心責(zé)任人及員工進(jìn)行激勵，也可作為評定部門及個人優(yōu)秀等級的條件之一。預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行未達(dá)到要求的成本中心及成本中心責(zé)任人不能獲得優(yōu)秀等級的評定資格，實際超支數(shù)將占用下一年的費用預(yù)算額度，即減少下一年的費用支出預(yù)算指標(biāo)。

辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科等綜合管理部門也可按照類似的方法進(jìn)行考核。在完成全部考核工作后，對各個部門全年的工作就有了一個全面的評價。

事業(yè)單位職責(zé)履行情況報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；業(yè)務(wù)層面；內(nèi)部控制

中圖分類號：D63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2017）01-0133-02

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指事業(yè)單位為完成政府之托，履行政府職能，完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而制定的內(nèi)部控制的制度、措施、執(zhí)行程序等，內(nèi)部控制要對事業(yè)單位的預(yù)算、采購、資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，要實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險防控、保障國有資產(chǎn)安全完整、保證財務(wù)信息真實可靠、提高財政資金使用效率、提高政府公共服務(wù)水平。

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，在單位層面的基礎(chǔ)上，完成事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的過程：梳理事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明確主要環(huán)節(jié)；查找并通過系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點；選擇風(fēng)險策略；按照國家的規(guī)章制度，結(jié)合單位的實際情況，建立健全單位內(nèi)部控制的管理制度；督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行并定期檢查、考核，強(qiáng)化責(zé)任，提高事業(yè)單位風(fēng)險防范意識及風(fēng)險應(yīng)對能力。

二、事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在：預(yù)算控制有缺陷、收支控制力度不大、政府采購控制效果不明顯、資產(chǎn)控制不到位、建設(shè)項目控制風(fēng)險較大、合同控制不全面。

（一）預(yù)算控制有缺陷

1.預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范、全面

事I單位在預(yù)算編制的過程中，存在由于只顧眼前利益，沒有充分考慮長遠(yuǎn)發(fā)展而造成預(yù)算編制不全面的問題；由于項目論證不充分而造成預(yù)算編制不科學(xué)的問題；由于與各部門溝通不到位、宣傳不到位而造成預(yù)算編制不規(guī)范的問題等。最典型的例子就是預(yù)算編制沒有對照經(jīng)濟(jì)分類會計科目進(jìn)行編制，這導(dǎo)致預(yù)算編制與事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面支出的銜接不夠全面和準(zhǔn)確，很容易在日常執(zhí)行中發(fā)生資金不足需要追加問題，而且財政對事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出的監(jiān)督管理也難以做到精細(xì)化、全面化，這導(dǎo)致財政資金使用效率難以提升。

2.預(yù)算執(zhí)行不合規(guī)、審批不嚴(yán)格

目前，由于預(yù)算編制不夠細(xì)致，造成財政批復(fù)不精細(xì)，指標(biāo)分解不到位，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中，審批不嚴(yán)格，執(zhí)行不徹底，存在串項和挪用的問題。直接影響了預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中事業(yè)單位往往缺乏結(jié)合具體業(yè)務(wù)對財政支出進(jìn)行績效分析，而且在追加資金上，也沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)詳細(xì)說明原因，財政系統(tǒng)對事業(yè)單位財政資金支出的監(jiān)管自然也缺乏績效分析資料，由于對業(yè)務(wù)層面支出不夠了解，所以導(dǎo)致審批不夠規(guī)范和嚴(yán)格。

3.預(yù)算管理考評機(jī)制欠缺，預(yù)算績效管理需加強(qiáng)

目前，事業(yè)單位中預(yù)算管理的考評機(jī)制缺失，決算審核不嚴(yán)，預(yù)算績效管理理念、制度、隊伍建設(shè)都需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）收支控制力度不大

有的事業(yè)單位對三公經(jīng)費支出審批不嚴(yán)格，存在虛假支出或超支的現(xiàn)象；有的事業(yè)單位沒有實行公務(wù)卡結(jié)算或少量實行公務(wù)卡結(jié)算；有的事業(yè)單位對專項資金支出管理力度不夠，存在挪用現(xiàn)象等。

（三）政府采購控制效果不明顯

有的事業(yè)單位沒有制定政府采購內(nèi)部管理制度；有的事業(yè)單位沒配備專門的政府采購聯(lián)系人員和驗收人員；有的事業(yè)單位政府采購不及時，耽誤了使用，影響了工作等。

（四）資產(chǎn)控制不到位

有的事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和配備專門的資產(chǎn)管理人員；有的事業(yè)單位資產(chǎn)清理不及時，存在賬實不符的現(xiàn)象；有的事業(yè)單位資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)不健全等。

（五）建設(shè)項目控制風(fēng)險較大

事業(yè)單位的建設(shè)項目一般規(guī)模大、耗時長、資金總額大，控制風(fēng)險大。在事業(yè)單位中，有的沒有建立相關(guān)的審核機(jī)制；有的沒有實行專款專用；有的沒有建立責(zé)任追究制度；有的沒有對已投入使用但沒辦理竣工手續(xù)的建設(shè)項目轉(zhuǎn)為資產(chǎn)。

（六）合同控制需強(qiáng)化

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動會涉及買賣、借款、租賃、建設(shè)工程等多種合同，但是，在有的事業(yè)單位中沒有建立合同內(nèi)部管理制度；有的合同專用章沒有專人保管；有的沒有執(zhí)行合同履行監(jiān)督審查制度等。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，提升事業(yè)單位預(yù)算管理水平

事業(yè)單位要建立健全預(yù)算管理制度，合理設(shè)置預(yù)算管理崗位，明晰崗位職責(zé)、權(quán)限，嚴(yán)格遵守不相容崗位分離制度，抓住預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，做好預(yù)算業(yè)務(wù)控制工作。

1.預(yù)算編制

事業(yè)單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確掌握預(yù)算編制的有關(guān)政策，明確預(yù)算編制的要點，科學(xué)、合理、全面地編制部門預(yù)算。

2.預(yù)算執(zhí)行

事業(yè)單位對已批復(fù)的預(yù)算，要進(jìn)行指標(biāo)分解，要提高認(rèn)識，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算申請、資金撥付、預(yù)算執(zhí)行分析報告的程序，堅持有預(yù)算支出、無預(yù)算不支出的原則。

3.決算與績效管理

事業(yè)單位要做好年度決算，真實準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行情況，并對財政資金使用效果進(jìn)行績效管理，提高財政資金的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制，規(guī)范事業(yè)單位支出

1.建立健全收入、支出內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位分離。

2.按規(guī)定開具票據(jù)，做到收繳分離，及時足額上繳財政各種收入。

3.健全票據(jù)管理制度，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓、代開、買賣財政票據(jù)。

4.明確經(jīng)濟(jì)活動的開支范圍、報銷標(biāo)準(zhǔn)、報銷流程，加強(qiáng)對原始票據(jù)的審核，加強(qiáng)對各項支出，尤其是“三公經(jīng)費”和專項資金支出的控制。

（三）強(qiáng)化政府采購業(yè)務(wù)控制，降低采購風(fēng)險

1.建立采購業(yè)務(wù)管理制度，明確相關(guān)部門的崗位職責(zé)權(quán)限，保證不相容職務(wù)的分離。

2.建立和堅持授權(quán)管理，明確審批人的授權(quán)范圍，不得越權(quán)審批，重大采購事項要由領(lǐng)導(dǎo)班子集體審批。

3.合理編制需求計劃、采購計劃，采購計劃要納入采購預(yù)算管理，不得隨意變更。

4.建立采購申請制度，采購由具有審批權(quán)限的人審批并承擔(dān)責(zé)任。

5.按照法定的方式和程序進(jìn)行采購，由專人按照采購合同負(fù)責(zé)對貨物、發(fā)票等驗收，并出具驗收手續(xù)。

（四）完善事業(yè)單位資產(chǎn)控制，保障國有資產(chǎn)安全完整

事業(yè)單位的資產(chǎn)包括：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，其他資產(chǎn)和對外投資，加強(qiáng)資產(chǎn)控制的目的是要保障資產(chǎn)的安全完整及有效使用。

1.建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，明確資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，保證資產(chǎn)安全完整，明確實物資產(chǎn)歸口部門及責(zé)任人。

2.對貨幣資金的內(nèi)部控制要堅持不相容崗位分離制度、授權(quán)審批管理和貨幣資金定期不定期盤點核查制度，保證貨幣資金的安全。

3.資產(chǎn)管理部門要聯(lián)合財務(wù)部門對實物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，對已損壞、盤虧的資產(chǎn)要及時處理，保證賬賬相符、賬實相符。

4.加強(qiáng)對外投資管理，建立健全對外投資立項、審批、決策程序，報請主管部門、財政部門審批后才可執(zhí)行，同時要堅持追蹤管理和責(zé)任追究制度，保護(hù)國有資產(chǎn)安全。

（五）加強(qiáng)建設(shè)項目控制，推動項目建設(shè)管理

事業(yè)單位的建設(shè)項目主要有房屋建造、大型修繕、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，大都工期長、資金額度大，因此事業(yè)單位要加強(qiáng)對建設(shè)項目的內(nèi)部控制。

首先，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和建設(shè)項目的負(fù)責(zé)人都要增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。

其次，事業(yè)單位要加強(qiáng)建設(shè)項目的監(jiān)督控制，在各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，落實責(zé)任追究制度。

立項環(huán)節(jié)要對項目建議書和可行性研究報告進(jìn)行論證評審，要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，避免項目變更等風(fēng)險。

設(shè)計和概預(yù)算環(huán)節(jié)要選擇有資質(zhì)的設(shè)計單位并簽訂合同，由單位相關(guān)工作人員或委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對概預(yù)算、設(shè)計方案等進(jìn)行審核，并出具審核意見。

招投標(biāo)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格執(zhí)行國家建設(shè)工程招投標(biāo)制度，完善單位的招投標(biāo)管理制度，遵守保密制度，確保建設(shè)項目招投標(biāo)的公平、公開、公正。

建設(shè)施工環(huán)節(jié)要重視工程質(zhì)量監(jiān)控、工程材料管理、工程款的撥付等。

支付環(huán)節(jié)要保證建設(shè)項目專項資金專款專用，不可截留挪用。

（六）加強(qiáng)合同控制，維護(hù)單位權(quán)益

合同業(yè)務(wù)是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，是業(yè)務(wù)層面的控制內(nèi)容之一。事業(yè)單位為了維護(hù)本單位的合法權(quán)益，一定要加合同業(yè)務(wù)控制管理。

首先，建立合同內(nèi)部管理制度。事業(yè)單位要結(jié)合本單位的規(guī)模、特點制定切實可行的合同管理崗位責(zé)任制度、歸口管理制度、訂立審批制度、履行驗收制度、保管登記制度等，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。

其次，建立合同管理機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位要建立合同管理機(jī)構(gòu)，配備專職人員，負(fù)責(zé)合同起草、談判、訂立、協(xié)調(diào)、訴訟等工作。

第三，加強(qiáng)合同的訂立控制。事業(yè)單位要做好合同訂立前的調(diào)查、組織談判、歸口審核、合同審批工作。

第四，加強(qiáng)合同的履行控制。合同履行是合同業(yè)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要對合同履行進(jìn)行有效監(jiān)控。

第五，加強(qiáng)合同的糾紛控制。一旦發(fā)生合同糾紛，事業(yè)單位要在法律規(guī)定的實效內(nèi)，利用協(xié)商、調(diào)節(jié)、訴訟等方式積極解決，維護(hù)單位的合法利益不受損失。

事業(yè)單位職責(zé)履行情況報告范文第3篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 會計制度 行政單位

我國的企業(yè)會計制度就明確規(guī)定企業(yè)不僅要提供真實可靠相關(guān)的會計信息而且對財務(wù)報告中應(yīng)提供的會計信息的種類、提供財務(wù)報表的種類也做了具體的規(guī)定,這樣就可以滿足會計信息需求者的需求,同時方便稽查方監(jiān)督,外部審計單位審計,避免舞弊、挪用公款等現(xiàn)象發(fā)生。由此也可見,研究和完善會計制度的執(zhí)行狀況意義重大,雖然企業(yè)和行政事業(yè)單位會計制度有所不同,但是其執(zhí)行效力的發(fā)揮對主體方的管理效率及單位效益有著重要影響,因此企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部資金使用情況的監(jiān)督、職員潛能的激發(fā)、對舞弊瀆職人員的約束和懲罰等能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的具體措施同樣對行政事業(yè)單位會計制度的執(zhí)行有著深刻的借鑒意義。

一、行政事業(yè)單位會計制度的缺陷和存在問題

(一)國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

目前在行政事業(yè)單位的費用支出愈來愈大,普遍存在無計劃支出、浪費等現(xiàn)象,對于資金的預(yù)算及使用往往由領(lǐng)導(dǎo)說的算,會計人員已經(jīng)成為記賬人員,和企業(yè)的會計人員相比,在單位的資金活動中的作用微乎其微,一般有領(lǐng)導(dǎo)簽字,會計人員就不再具體審核,使得行政事業(yè)單位的內(nèi)控流于形式,直接導(dǎo)致單位支出無計劃進(jìn)行,領(lǐng)導(dǎo)簽批的超標(biāo)準(zhǔn)招待費、名目繁多的考察費、報假賬現(xiàn)象時有發(fā)生,最終致使國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。此外,行政事業(yè)單位對于用公款采購的固定資產(chǎn)購置、使用、保管、處置也缺乏嚴(yán)格的機(jī)制,往往由于違規(guī)操作高價購入,然后化公為私或者低價處置等,也造成國有資產(chǎn)的流失。

(二)內(nèi)部會計控制制度不完善

內(nèi)部會計控制制度不完善首先體現(xiàn)在對會計制度設(shè)計不夠重視,目前極少有行政事業(yè)單位施行會計內(nèi)部控制制度,即使少數(shù)事業(yè)單位實施內(nèi)部會計控制制度,其監(jiān)督控制工作的重點往往是會計出納人員業(yè)務(wù)操作的合法性、規(guī)范性,缺乏事后監(jiān)督控制,更不用說其已建立的內(nèi)部控制制度能達(dá)不到《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財政部的示范性文件提出的系統(tǒng)化、規(guī)范化和操作性要求;其次會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范,崗位職責(zé)分工不明確使得在出現(xiàn)問題時,極難追究相關(guān)人員責(zé)任,同時在會計人員的聘用上,往往忽視職業(yè)道德考核和會計職業(yè)能力判斷的考核,致使會計人員在進(jìn)入行政事業(yè)單位后漸漸的職業(yè)道德缺失。

(三)會計核算體系不完善

行政事業(yè)單位的會計制度執(zhí)行力度差,主要體現(xiàn)在會計核算體系的建設(shè)上:從固定資產(chǎn)的核算來看,目前行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的會計核算往往不能準(zhǔn)確反映真實資產(chǎn)狀況,會計制度規(guī)定固定資產(chǎn)按取得時的實際成本確認(rèn)入賬價值,固定資產(chǎn)在使用期間不核算磨損價值,不核算價值變動,不計提折舊,實際上虛增了資產(chǎn)總額,沒能客觀、真實的反映資產(chǎn)狀況;從會計目標(biāo)來看,行政事業(yè)單位現(xiàn)行的會計目標(biāo)在確定信息使用者的范圍及對財務(wù)信息的規(guī)定上均定位不夠全面,使其不能全面反映對社會公眾受托責(zé)任的履行情況,更無法評判其會計主體履行義務(wù)的能力;從會計核算基礎(chǔ)來看,現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計核算基礎(chǔ)采用的是收付實現(xiàn)制,而收付實現(xiàn)制并不能遵循配比原則,因而也不能真實完整的反映資產(chǎn)負(fù)債情況;從會計報告體系來看,事業(yè)單位只有資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表,難以全面反映事業(yè)單位整體的財務(wù)狀況及資金來源、運用和節(jié)余的情況,同時,不編制現(xiàn)金流量表也不利于相關(guān)各方掌握事業(yè)單位的資金現(xiàn)狀,為包藏私心者提供了可乘之機(jī);此外,由于不同類的事業(yè)單位的預(yù)算管理方式不同,會計科目的設(shè)置也大不相同,最終使得會計科目設(shè)置不規(guī)范成為我國事業(yè)單位會計制度執(zhí)行中的普遍問題。

二、借鑒企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)自身會計制度建設(shè)

內(nèi)部控制最初的職能主要是保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率,經(jīng)過發(fā)展理論界提出了內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督的五要素內(nèi)容,由此可見,實施內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有力保障。針對財政支出混亂、監(jiān)管不嚴(yán)的現(xiàn)狀,行政事業(yè)單位應(yīng)借鑒企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)自身的預(yù)算管理、貨幣資金控制及人員的激勵約束機(jī)制等,提高會計制度的執(zhí)行效力,創(chuàng)造良好的政府形象。

(一)加強(qiáng)預(yù)算控制

行政事業(yè)單位的進(jìn)行資金控制的首先應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算控制,通過建立預(yù)算工作崗位制,并明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),形成部門預(yù)算為形式、零基預(yù)算為方法、綜合預(yù)算為內(nèi)容的預(yù)算編制體系,預(yù)算在年初已經(jīng)確立,各部門即要嚴(yán)格執(zhí)行,如有特殊情況需要做出調(diào)整的,應(yīng)報預(yù)算執(zhí)行單位并提供書面報告再經(jīng)上級部門審批,以提高資金預(yù)算使用效率。此外,對于預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)實施績效評價,通過定量或定性的方法對預(yù)算決策、配置、使用等做出綜合評價。具體來說,在預(yù)算編制的決策評價方面,應(yīng)綜合考慮行政事業(yè)單位財政支出的平均水平及往年實際的財政支出狀況,科學(xué)掌握各項目計劃的輕重緩急及優(yōu)先次序,進(jìn)而評價預(yù)算的可行性;在預(yù)算的執(zhí)行方面,各單位應(yīng)以預(yù)算限額為基礎(chǔ)實施獎懲措施,對于浪費預(yù)算資金的部門進(jìn)行相應(yīng)的懲罰,對于采取各種科學(xué)措施、積極節(jié)約資金的部門和個人提供一定數(shù)額的福利和津貼補(bǔ)償。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)是會計制度有效執(zhí)行的有力保障。加強(qiáng)內(nèi)部會計制度建設(shè)首先就要真正發(fā)揮其對行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)控制和促進(jìn)作用,明確規(guī)定會計負(fù)責(zé)人的職責(zé)及每位會計人員相應(yīng)職權(quán),保證其使其獨立地行使會計基本職能,對自己的負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,并且要依托依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合行政事業(yè)單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿及財務(wù)報告的處理程序;其次要實施內(nèi)部牽制制度,按照不相容職務(wù)相分離的原則,錢賬分離、賬物分離、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦及監(jiān)督檢查分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄及業(yè)務(wù)稽核分離、會計記錄與財產(chǎn)保管分離,行政事業(yè)單位的人員配備可能不夠充分,但也要保證人員不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的工作。最后由于行政事業(yè)單位的用人政策直接影響到內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況,還要加強(qiáng)會計從業(yè)人員的激勵機(jī)制及職業(yè)道德教育,要杜絕賬目記錄不真實的情況,提高財會人員的素質(zhì),定期進(jìn)行考評、獎優(yōu)罰劣;要提高會計從業(yè)人員的法律意識和思想道德素質(zhì),使其能夠在行政事業(yè)單位內(nèi)上頂住上級的壓力,下抵制住各種誘惑,嚴(yán)格履行法定責(zé)任、忠于職守,避免各種會計造假及貪污舞弊的產(chǎn)生。

(三)完善會計核算制度

行政事業(yè)單位的會計核算制度存在著很多問題,要改善會計制度的執(zhí)行狀況首先必須要完善會計核算制度,完善對固定資產(chǎn)的會計核算,借鑒企業(yè)會計制度的規(guī)定,對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)根據(jù)其原始價值、使用期限等計提折舊,以真實反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用狀況與剩余價值;建立財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在固定資產(chǎn)及辦公用品等物資的采購、領(lǐng)用及管理上建立規(guī)范的操作程序,定期檢查盤點財產(chǎn)、維護(hù)國有資產(chǎn)安全;完善會計報表體系,參照企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式對事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整,取消其中的收入類與支出類科目,同時增加現(xiàn)金流量表,以便相關(guān)各方掌握其現(xiàn)金變動狀況;此外對事業(yè)單位的事業(yè)收支,可以考慮結(jié)合事業(yè)單位的實際情況設(shè)置相應(yīng)的收支科目,對其取得的需要上繳財政的預(yù)算外資金以及其他資金,應(yīng)根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置專門的賬戶與科目進(jìn)行核算,不僅可以滿足行政事業(yè)單位對核定范圍內(nèi)收支的核算,而且滿足財政對預(yù)算資金的管理要求,又便于會計核算與納稅調(diào)整。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制制度無論在企業(yè)還是在行政事業(yè)單位都對會計制度的執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用,借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗,完善行政事業(yè)單位的會計制度建設(shè),對加強(qiáng)行政事業(yè)單位自身的預(yù)算管理、貨幣資金控制及人員的激勵約束機(jī)制等具有最要的理論和現(xiàn)實意義。

參考文獻(xiàn):

[1]馬森.提高會計制度執(zhí)行效力探討.會計師,2009;4

事業(yè)單位職責(zé)履行情況報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；部門預(yù)算；問題；對策；概況；預(yù)算編制；職責(zé)劃分；預(yù)算管理制度

具備行政管理職能的事業(yè)單位被稱為行政事業(yè)單位，執(zhí)法監(jiān)督與社會管理為其必須履行的職能。目前我國行政事業(yè)單位眾多，涉及范圍較廣，如政府、教育、科技等單位，因此其具有龐大的資產(chǎn)。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，國內(nèi)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果顯示，全國行政事業(yè)單位共130萬家，8.01萬億元國有資產(chǎn)總額，其中5.31萬億元為凈資產(chǎn)總額，與國有凈資產(chǎn)總額相比，其所占比例高達(dá)35.14%。為合理分配行政事業(yè)單位資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率，必須重視部門預(yù)算問題。作為政府預(yù)算編制的重要方式，部門預(yù)算由單位各個部門編制，以此將各部門全部收入、支出狀況充分反映出來。相比傳統(tǒng)預(yù)算制度，部門預(yù)算的應(yīng)用可提高管理預(yù)測能力，增強(qiáng)行政單位工作透明度，并能夠在相應(yīng)條件下對財政改革制度的具體情況加以反映。但現(xiàn)階段，我國并沒有建立完善的行政事業(yè)單位部門預(yù)算制度，還存在諸多問題，為此，要求相關(guān)人員、部門必須重視部門預(yù)算問題，正確處理問題，只有這樣才能確保辦公高效，加快廉政建設(shè)步伐。

1 部門預(yù)算的概況

部門預(yù)算是指政府預(yù)算編制的一種制度與方式，其通過政府各個部門編制，以此對所有部門的收入、支出情況加以反映。實施部門預(yù)算，可提高預(yù)算管理水平，增強(qiáng)行政單位工作透明度，是降低率的有效途徑，是現(xiàn)階段財政改革的主要組成部分。

作為市場經(jīng)濟(jì)國家財政管理的基礎(chǔ)形式，部門預(yù)算的實行，應(yīng)在預(yù)算編制內(nèi)納入部門所有財政性資金及部門所在單位收支。其編制方法如下：

1、選取標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法進(jìn)行收入預(yù)算編制。通過調(diào)查國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及重點稅源，進(jìn)行收入動態(tài)數(shù)據(jù)庫、國民經(jīng)濟(jì)綜合指標(biāo)庫的建立，并在分析、論證經(jīng)濟(jì)、財源及其變化發(fā)展的前提下，進(jìn)行財政收入有關(guān)指標(biāo)的合理選擇及進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算模型的建立。按照可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)性、政策性和管理性等因素，對修正系數(shù)加以確定，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算編制。

2、選取零基預(yù)算法進(jìn)行支出預(yù)算編制。基本支出預(yù)算與項目支出預(yù)算為支出預(yù)算的重要組成部分。基本支出預(yù)算主要選取定員定額管理的方式，根據(jù)工作福利標(biāo)準(zhǔn)與定員編制依次核定人員支出預(yù)算。根據(jù)部門性質(zhì)、職能與工作量區(qū)別等對日常共用支出預(yù)算進(jìn)行多個層次的劃分，并進(jìn)行中長期項目安排計算的合理制定，在與財力具體情況相結(jié)合的前提下，在預(yù)算內(nèi)對急需可行項目進(jìn)行優(yōu)先安排。以此進(jìn)行綜合性財務(wù)部門預(yù)算的編制。

2 行政事業(yè)單位部門預(yù)算存在的問題

1、職責(zé)劃分不明確。預(yù)算管理要求行政事業(yè)單位各個部門緊密相連，密切配合。但現(xiàn)階段因預(yù)算認(rèn)識存有偏差，導(dǎo)致行政事業(yè)單位存在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)劃分不明確等問題，特別是同時存在多重、無人管理現(xiàn)象，導(dǎo)致責(zé)任、權(quán)限矛盾激增，最后將對預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性造成嚴(yán)重影響。

2、部門預(yù)算管理制度不完善。作為行政事業(yè)單位會計工作有序進(jìn)行的依據(jù)，部門預(yù)算管理制度是會計工作效率提升的保證。部門預(yù)算實施后，會計預(yù)算工具和程序、會計數(shù)據(jù)和信息表現(xiàn)形式、會計檔案保管方式等產(chǎn)生了極大的改變。通過部門預(yù)算管理制度的制定，可滿足內(nèi)部會計管理內(nèi)容調(diào)整需求。因現(xiàn)階段部門預(yù)算管理制度不合理，將為財務(wù)會計預(yù)算工作帶來極大的難度，甚至出現(xiàn)違法違規(guī)操作行為，為此，必須重視部門預(yù)算管理。

3、部門預(yù)算人才缺乏。為滿足行政事業(yè)單位財務(wù)工作需求，相關(guān)部門必須對部門預(yù)算專業(yè)人才培養(yǎng)工作加以重視，擴(kuò)寬渠道、培養(yǎng)人才，這是財會人員素質(zhì)提升的重要保障。人機(jī)協(xié)調(diào)工作是部門預(yù)算工作順利運行的基礎(chǔ)，其中起決定作用的因素為人。目前，存在部門預(yù)算人才缺乏的問題，如部分部門財務(wù)會計人員是過去手工會計、出納等通過短期培訓(xùn)而來，新形勢下，無法適應(yīng)部門預(yù)算管理需求，無法準(zhǔn)確測算部門資金預(yù)算額度，無法對軟件處理功能進(jìn)行靈活應(yīng)用，無法在預(yù)算信息加工處理中合理運用會計數(shù)據(jù)。

4、部門預(yù)算編制不規(guī)范。作為衡量預(yù)算編制科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)，必須確保支出定額體系的完整性，這也是順利執(zhí)行預(yù)算編制及完成年度工作的重要保障。目前傳統(tǒng)“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方法仍嚴(yán)重影響著部門預(yù)算工作的開展，產(chǎn)生此問題的主要原因在于支出定額體系不完善。此外，因缺乏定額標(biāo)準(zhǔn)，無法對資源工作合理支出規(guī)模進(jìn)行準(zhǔn)確確定，這都增加了預(yù)算編制的難度。

3 應(yīng)對行政事業(yè)單位部門預(yù)算問題的解決對策

1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析與信息反饋控制

（1）強(qiáng)化分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況。在單位預(yù)算編制中，財務(wù)各項收支計劃指標(biāo)的參考依據(jù)通常都是上一年度的具體執(zhí)行數(shù)據(jù)，通過本年度單位工作計劃、任務(wù)要求，并與單位本身財力情況充分結(jié)合，以此對預(yù)算加以確定。在全面分析、總結(jié)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況的前提下，需對財務(wù)收支、財務(wù)活動規(guī)律進(jìn)行充分掌握，并對各項收支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。通過比對工作情況，對本年度收支各類影響因素進(jìn)行分析，對財務(wù)管理內(nèi)的經(jīng)驗教訓(xùn)進(jìn)行合理總結(jié)，提出本年度增收節(jié)支措施，為本年度預(yù)算編制提供良好的工作環(huán)境。

（2）強(qiáng)化分析本期預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算管理部門需積極主動整理、分析預(yù)算信息，如預(yù)算工作計劃、工作任務(wù)等。

（3）多層預(yù)算管理跟蹤報告制度的建立。根據(jù)預(yù)算內(nèi)容劃分，進(jìn)行日報、周報、月報等。各預(yù)算職能部門需定期跟蹤分析、控制歸口預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算管理委員會需組織各部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時找出預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，并做好處理工作。

2、健全部門預(yù)算管理制度

部門預(yù)算實行后，系統(tǒng)正常、安全是管理制度制定的關(guān)鍵。為確保行政事業(yè)單位財務(wù)工作的順序進(jìn)行，要求相關(guān)部門必須建立、健全部門預(yù)算管理制度。對財務(wù)會計人員進(jìn)行崗位責(zé)任制的制訂，重點工作崗位要求達(dá)到分離職權(quán)，有效避免違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。在部門預(yù)算系統(tǒng)操作環(huán)境中，應(yīng)進(jìn)行一系列完整、嚴(yán)格操作規(guī)定的制訂。要求該規(guī)定必須明確職責(zé)、合理確定預(yù)算管理程序，實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平提升。

3、提高部門預(yù)算人員素質(zhì)

為滿足行政事業(yè)單位財務(wù)工作需求，必須對部門預(yù)算人才素質(zhì)加以重視，進(jìn)行復(fù)合型會計人才培養(yǎng)。在此基礎(chǔ)上，要求財務(wù)會計人員必須熟練掌握預(yù)算工作流程、全面了解預(yù)算知識，并具有較高專業(yè)素養(yǎng)與道德品質(zhì)。在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中必須嚴(yán)格按照本單位的實際情況進(jìn)行財會人員專業(yè)技能方案、計劃的制定，如在職培訓(xùn)、業(yè)余進(jìn)修等，以此對財會人員的部門預(yù)算能力進(jìn)行有效提升。同時，加大專業(yè)人才的引進(jìn)，完善組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。

4、規(guī)范部門預(yù)算編制

作為一項極為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，預(yù)算支出定額制定要求業(yè)務(wù)工作量化指標(biāo)體系具有科學(xué)性、合理性，以此對單項業(yè)務(wù)工作定額標(biāo)準(zhǔn)加以確定。首先，根據(jù)性質(zhì)將經(jīng)費支出進(jìn)行3部分劃分，如基本人員機(jī)構(gòu)支出、基本業(yè)務(wù)經(jīng)費支出和項目支出。其次，分類、歸納、整理業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，對業(yè)務(wù)支出定額依次制訂。

4 結(jié)束語

綜上所述，作為事業(yè)發(fā)展計劃的綜合反映，部門預(yù)算是單位宏觀調(diào)控能力提升與資金利用情況改善的重要途徑，是關(guān)乎單位整個管理環(huán)節(jié)、集預(yù)測、決策為一體的綜合性工作。基于此，行政單位管理人員必須對部門預(yù)算工作加以重視，切實履行預(yù)算工作的主體責(zé)任，實現(xiàn)預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、可行性。

參考文獻(xiàn)

[1] 張建碧. 當(dāng)前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)預(yù)算管理中存在的問題、原因與對策[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計. 2010（12）

[2] 陳麗娟. 部門預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的問題及對策[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2009（05）

[3] 歐陽華生，張海洋. 廉政的制度約束效應(yīng)國際比較研究――基于預(yù)算透明和審計制度視角[J]. 公共財政研究. 2015（03）

[4] 顏炳芹，張保華，張金星. 如何做好新形勢下的部門預(yù)算管理工作[J]. 科技信息. 2009（23）

事業(yè)單位職責(zé)履行情況報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；預(yù)算管理

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0189-02

收稿日期：2013-08-19

作者簡介：王靜（1978-），女，山東青島人，會計師，從事行政事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)部控制研究。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了確保國家法律法規(guī)以及方針、政策在單位內(nèi)部貫徹落實，保護(hù)財產(chǎn)、物資的安全與完整，保證財務(wù)會計信息和其他相關(guān)信息的真實性、準(zhǔn)確性、及時性和可靠性，規(guī)避或降低各種風(fēng)險，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，對所屬單位和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對所擁有的資金和財產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。

一、新時期中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，重視不夠，內(nèi)部控制效果不佳。部分單位領(lǐng)導(dǎo)目前對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識仍不足，建立健全單位內(nèi)部控制制度的積極性不高，致部分單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，部分雖有制度但只是“印在紙上，掛在墻上”，主要用來應(yīng)付有關(guān)部門檢查，不能得到有效地執(zhí)行，導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按按章辦理，開支標(biāo)準(zhǔn)過高、違規(guī)支出較多、浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)管理相對混亂。

2.缺乏有效的內(nèi)部控制制度。多數(shù)行政事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部控制建設(shè)不到位，實施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財務(wù)工作中仍用財務(wù)制度代替內(nèi)控制度，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，它只能規(guī)定財政資金使用的方向，并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，所謂內(nèi)部控制僅僅是憑財務(wù)人員的經(jīng)驗以簡單的控制，管理的隨意性較大。有的事業(yè)單位雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但不夠科學(xué)、規(guī)范，執(zhí)行也是沒有力度，根本起不到監(jiān)督制約的作用。

3.崗位設(shè)置不合理。由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。

4.預(yù)算控制不到位。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)上年收支實績、預(yù)算單位沒有按當(dāng)年的實際業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、新時期中國行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對策

1.強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識。提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)，強(qiáng)化他們對內(nèi)部控制的意識程度，領(lǐng)導(dǎo)者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進(jìn)程，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。提高領(lǐng)導(dǎo)者的知識和技能業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善領(lǐng)導(dǎo)者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現(xiàn)代內(nèi)部控制的管理者要求。還需要加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識。

2.嚴(yán)格控制財務(wù)收支。財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對財務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點。（1）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權(quán)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生；授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。（2）權(quán)限統(tǒng)一。財務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)，不能將單一的財務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時授權(quán)多個人，否則，失去控制的有效性。（3）職權(quán)分離。是指財務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。嚴(yán)格控制財務(wù)收支。財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對財務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權(quán)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生；授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。財務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)，不能將單一的財務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時授權(quán)多個人，否則，失去控制的有效性。職權(quán)分離是指財務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。單位可以選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報告與預(yù)警機(jī)制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實施考評。單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向單位決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的全面完成。需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。

4.增強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計系統(tǒng)的控制作用。財政機(jī)關(guān)要及時開展對行政事業(yè)單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員的政治素質(zhì)，政策水平，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德和財務(wù)管理水平，切實行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。要進(jìn)一步健全財務(wù)管理制度，加大執(zhí)行力度，發(fā)揮會計系統(tǒng)應(yīng)有的監(jiān)督、控制作用。