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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 制度優(yōu)化 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系在理論界一直爭(zhēng)論不休，其中，一種觀點(diǎn)是認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理中包含著內(nèi)部控制，最為具有代表性的是美國(guó)的ERM框架――該框架認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，當(dāng)然，也有學(xué)者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更為復(fù)雜；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制包含著風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理被看做是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一。當(dāng)然，也有觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等同，在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者是一體化的，其區(qū)別僅在于人為的分離。當(dāng)然，在這些觀點(diǎn)之中，第一種觀點(diǎn)得到了更多的共識(shí)。在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)掌握著我國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，關(guān)系著國(guó)計(jì)民生，大量的案例表明，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的失效說(shuō)明了國(guó)有企業(yè)實(shí)時(shí)內(nèi)部控制和制度優(yōu)化的必要性。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，防患于未然，這對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。希望通過(guò)本文的工作為時(shí)下國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和制度優(yōu)化提供一定的可供借鑒的管理信息，更好的促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

（一）全員化管理。

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是高層領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的責(zé)任，而是涉及企業(yè)內(nèi)部所有人員。只有全體員工樹立了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，才能取得最終的效果 。比如，部分國(guó)有企業(yè)根據(jù)每一位員工的工作內(nèi)容，將質(zhì)量指標(biāo)和對(duì)應(yīng)的失敗風(fēng)險(xiǎn)分解，變成每一位員工的日常管理內(nèi)容，每一個(gè)人都清楚自己的工作內(nèi)容和不按照要求的方法操作會(huì)帶來(lái)的各種質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)員工自行管理，品質(zhì)人員集中管理，管理層監(jiān)督執(zhí)行的方式到達(dá)全面管理質(zhì)量的提升。

（二）經(jīng)濟(jì)化管理。

國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，需要合理調(diào)配投入的資源與產(chǎn)出的結(jié)果，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理也同樣存在著邊際效益遞減的規(guī)律：當(dāng)管理風(fēng)險(xiǎn)的投入達(dá)到某一臨界點(diǎn)的時(shí)候，再追加的投入所產(chǎn)生的管理效果將會(huì)逐漸縮小，最終造成資源的浪費(fèi) 。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中依然要遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律而并非一味加大投入。

（三）全程化管理。

國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是由降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序組成，其中包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分解、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施與修正和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果評(píng)估。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架包含8個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境，目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)控――這8個(gè)構(gòu)成要素同時(shí)也是有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

（四）源頭化管理。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理范圍來(lái)講，一方面要分業(yè)務(wù)、分部門、分層次管理風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也需要將各個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)加以匯總，站在全局的高度來(lái)定義和管理，從戰(zhàn)略決策的源頭對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。國(guó)有企業(yè)一般均設(shè)有信息分析部門，專門收集企業(yè)外部環(huán)境信息以及變化情況，在匯總信息的基礎(chǔ)之上，綜合分析個(gè)因素之間的關(guān)系以及組合之后對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施產(chǎn)生的影響，為企業(yè)戰(zhàn)略制定提出參照意見，以確保戰(zhàn)略方向的正確和風(fēng)險(xiǎn)最小化 。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)高管風(fēng)險(xiǎn)難以有效規(guī)避。

目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)，主要是針對(duì)幫助國(guó)有企業(yè)高層管理者掌控企業(yè)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，以及側(cè)重于幫助其對(duì)國(guó)有企業(yè)中層管理人員和普通員工的控制。而對(duì)于國(guó)有企業(yè)高層管理者本身，諸如董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等則缺乏一定的制約能力，這在無(wú)形之中往往會(huì)使得國(guó)有企業(yè)由于缺乏對(duì)高管人員的有效監(jiān)管和控制而面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段滯后。

當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理的思想還尚未完全融入我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理中，相較于風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，我國(guó)國(guó)有企業(yè)更重視企業(yè)的受益。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)管理思想水平較低，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段還相對(duì)落后。無(wú)論對(duì)國(guó)有企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，還是組織業(yè)務(wù)活動(dòng)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，都有非常深刻的影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚不完善。

我國(guó)目前國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚不完善，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足 。此外，很多國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與企業(yè)實(shí)際管理和經(jīng)營(yíng)的需求不相匹配，或者其風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，使得制度本身與實(shí)際的執(zhí)行情況出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。除上述之外，我國(guó)目前還有部分國(guó)有企業(yè)存在簡(jiǎn)單“照搬”和“移植”國(guó)外做法的情況，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制不僅過(guò)于繁瑣，效率還不高。

三、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度優(yōu)化

（一）完善國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

國(guó)有企業(yè)要制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；明確風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員的地位以及職責(zé)范圍；明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、內(nèi)容及程序；將風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)績(jī)考核掛鉤，明確違反風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的處理措施。此外，要制定重大風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理制度：涉及投資組合、資源分配、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)改革、企業(yè)文化等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度：涉及匯率、利率、稅率、借貸擔(dān)保、資產(chǎn)買賣、投資風(fēng)險(xiǎn)等；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度：涉及新品開發(fā)、重要客戶關(guān)系、商業(yè)秘密、人員流動(dòng)；還有政策法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)外包。

如果企業(yè)暫時(shí)沒(méi)有技術(shù)和能力對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，也可以將風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，尤其是相對(duì)復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)，可以和銀行、保險(xiǎn)、信托等金融機(jī)構(gòu)合作，借助對(duì)方的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，也提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。目前越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，和有實(shí)力的金融機(jī)構(gòu)及咨詢公司結(jié)為戰(zhàn)略伙伴已逐漸成為趨勢(shì)。

（三）增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求國(guó)有企業(yè)主動(dòng)處理有可能威脅企業(yè)生存和發(fā)展的小確定因素，而不是在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)被動(dòng)應(yīng)對(duì)。這就要求企業(yè)在整個(gè)組織系統(tǒng)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，首先，要將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層次 。企業(yè)的決策層在確定發(fā)展方向時(shí)必須要充分分析、識(shí)別、評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能避免戰(zhàn)略意義上的失誤，消除影響企業(yè)發(fā)展的種種不確定性。只有國(guó)有企業(yè)的全員積極參與，才能將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中，最終有效控制和避免企業(yè)生存發(fā)展中遇到的種種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際，在董事會(huì)的專門委員會(huì)設(shè)立之前，可以考慮在董事會(huì)中指定一位董事專門負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)，與監(jiān)事會(huì)主席配合，行使風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職權(quán)。企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一直接責(zé)任人，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制的樞紐，其作用和職責(zé)相當(dāng)于企業(yè)的首席風(fēng)險(xiǎn)官。有條件的企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，或者將風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職能設(shè)在審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估并提出控制建議。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要注重發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所、咨詢管理公司等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的作用，以保證決策的客觀性和科學(xué)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度不斷加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后將損失控制在最低已頗為重要。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)作起著獨(dú)特作用。現(xiàn)實(shí)情況是部分國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善，我們必須采取有效措施，綜合運(yùn)用各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制手段和方法，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行全方位的控制。本文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，得出一些有價(jià)值的結(jié)論，希望這些結(jié)論能夠有效的指導(dǎo)實(shí)踐。

（作者單位：中國(guó)平煤神馬集團(tuán)物資供應(yīng)分公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]杜立成. 我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分析 現(xiàn)代商業(yè)，2011（10）：181-182.

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[3]王偉. 基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究. 商業(yè)研究，2011（6）：12-14.

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理 制度

【作者簡(jiǎn)介】 趙中星，江蘇省公共信用信息中心助理研究員，主要從事社會(huì)信用體系相關(guān)研究。李家勛，江蘇省公共信用信息中心正高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，主要從事社會(huì)信用體系相關(guān)研究。

【中圖分類號(hào)】 F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 2095-5103（2014）08-0055-03

一、制度理論與企業(yè)信用

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)把制度理解為能抑制人際交往中可能出現(xiàn)的任意行為和機(jī)會(huì)主義行為的一套行為規(guī)則與程序。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人道格拉斯?諾斯認(rèn)為，制度是人為設(shè)計(jì)的、型塑人們互動(dòng)關(guān)系的博弈規(guī)則，它旨在約束主體福利或效用最大化，是決定長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)績(jī)效的根本因素。制度約束包括兩個(gè)方面：一方面，禁止人們從事某種活動(dòng)；另一方面，界定可以被允許從事某些活動(dòng)的條件。因此，制度是一種人類在其中發(fā)生相互交往的框架。制度作為人們相互交往的指南，通過(guò)為人們提供日常生活規(guī)則來(lái)減少不確定性，當(dāng)經(jīng)濟(jì)主體做生意、借錢、駕車、人際交往時(shí)，就能夠知道或者很容易學(xué)到應(yīng)該如何去做。制度對(duì)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的影響是無(wú)可爭(zhēng)議的，制度能夠影響市場(chǎng)主體的行為選擇，源于其目的是追求主體福利或效用最大化。羅納德?科斯認(rèn)為，降低交易費(fèi)用，提高資源配置效率的關(guān)鍵是建立使市場(chǎng)主體講信用的收益大于失信的制度。

現(xiàn)階段并不是所有的企業(yè)都講求信用。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)每年因信用缺失導(dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)6000億元。有統(tǒng)計(jì)表明，我國(guó)企業(yè)壞賬率高達(dá)1%至2%，且呈逐年增長(zhǎng)勢(shì)頭，相比較之下，成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家的企業(yè)壞賬率通常為0.25%至0.5%。我國(guó)每年簽訂的約40億份合同中，合同履約率只有50%。雖然企業(yè)失信行為的泛濫并不能完全歸結(jié)于行為主體的道德敗壞，但與現(xiàn)有制度建設(shè)的欠缺有著必然聯(lián)系。在不完善的市場(chǎng)條件下，人們實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為的收益大于其成本，在征信成本太高而失信成本過(guò)低或?yàn)榱愕那闆r下，違約、造假、欺詐處處上演，必然損害企業(yè)的利益，造成市場(chǎng)失靈和秩序混亂，這是失信的主要原因。

企業(yè)在不甘心受到相應(yīng)損害的前提下，為了保持正常的交易，盡可能保護(hù)自身的利益，必須建立一套完善且有效的制度作為保障，信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)信用銷售中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，成立專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員了解客戶、合作伙伴和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用狀況，制定科學(xué)的信用政策，為防范風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大交易、提高利潤(rùn)、減少損失、增加賒銷成功率等進(jìn)行一系列活動(dòng)，從而規(guī)避和降低信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角分析，企業(yè)開展信用風(fēng)險(xiǎn)管理是其追求效益最大化的必然選擇。

二、制度變遷理論與企業(yè)制度建設(shè)

制度建設(shè)在社會(huì)中的主要作用是通過(guò)建立一個(gè)人們互動(dòng)的穩(wěn)定結(jié)構(gòu)來(lái)減少不確定性。制度變遷理論的研究目的在于通過(guò)制度的產(chǎn)生與變動(dòng)來(lái)研究某一經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并指出各經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)績(jī)效各異的根源。馬克斯?韋伯指出：凡是適合生產(chǎn)力發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度就是有效的制度。企業(yè)制度作為社會(huì)生產(chǎn)的一種組織制度，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和人們對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率的追求逐步形成，企業(yè)制度發(fā)展的直接原因是提高經(jīng)濟(jì)效率，這集中體現(xiàn)在企業(yè)制度的變革能創(chuàng)造一種新的生產(chǎn)力，新的企業(yè)制度既能節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用、降低生產(chǎn)成本，同時(shí)也能增加產(chǎn)出，不僅能為管理的創(chuàng)新提供制度條件和前提，也能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)綜合效率。

羅納德?科斯指出，企業(yè)可以根據(jù)自身需要改變各種生產(chǎn)要素的利用率，達(dá)到最優(yōu)效率，在交易成本大于零的情況下，制度安排對(duì)資源的配置和企業(yè)的受益都將產(chǎn)生影響，不同的制度安排會(huì)產(chǎn)生不同的資源配置效率，企業(yè)需要在不同的制度之間進(jìn)行選擇。道格拉斯?諾斯從人類行為理論和交易費(fèi)用理論的結(jié)合考察制度產(chǎn)生和變遷的過(guò)程，制度是為了降低人們互動(dòng)中的不確定性而存在的，隨著生產(chǎn)專業(yè)化程度的日益提高，邊際生產(chǎn)成本逐漸遞減，以及信息不對(duì)稱和市場(chǎng)中機(jī)會(huì)主義的存在，邊際交易成本就會(huì)逐漸增加，從而影響經(jīng)濟(jì)效益。制度的穩(wěn)定性絲毫不否定它們處于變遷之中的事實(shí)。制度變遷是一個(gè)復(fù)雜、漸進(jìn)、非連續(xù)的過(guò)程，是由于社會(huì)中非正式約束嵌入的結(jié)果，不論是慣例、行為準(zhǔn)則、行為規(guī)范，還是個(gè)人、公司之間的契約，制度總是處于不斷演化之中。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，組織及企業(yè)家從事有目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而他們是制度變遷的主角，型塑了制度變遷的方向。

雖然韋伯、科斯、諾斯等對(duì)制度研究的出發(fā)點(diǎn)和目的不盡相同，但都認(rèn)為生產(chǎn)力或技術(shù)的進(jìn)步以及制度的變遷，對(duì)社會(huì)或是一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)效益起到了決定性的作用。企業(yè)作為一種組織形式，是一個(gè)有目的的實(shí)體，是由其創(chuàng)立者設(shè)計(jì)出來(lái)、用來(lái)最大化其財(cái)富和收入，以及實(shí)現(xiàn)其他由社會(huì)制度結(jié)構(gòu)所提供機(jī)會(huì)設(shè)定的目標(biāo)。在追求這些目標(biāo)的過(guò)程中，企業(yè)逐漸改變制度結(jié)構(gòu)，不同約束之間的相互作用使得企業(yè)的財(cái)富最大化。最合理的制度安排就是使交易成本為零，如果原有的制度安排不能提高利潤(rùn)，原有制度安排下的某些人為了獲取潛在利潤(rùn)，就會(huì)率先克服這些障礙，從而導(dǎo)致新的制度安排。信用制度變遷對(duì)利潤(rùn)增長(zhǎng)的作用路徑是在一個(gè)動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，現(xiàn)有的制度安排決定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易機(jī)會(huì)與交易成本，從而決定了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的收入及速度。當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的進(jìn)出口產(chǎn)品價(jià)格、原材料價(jià)格、勞動(dòng)力價(jià)格等外界條件、因素變化進(jìn)入經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)時(shí)，則改變了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件及收益結(jié)構(gòu)，只有進(jìn)行制度創(chuàng)新，創(chuàng)立新的合適的信用管理制度，才有可能實(shí)現(xiàn)潛在利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

因此，制度變遷是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的必要條件之一，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)的必要基礎(chǔ)。為了獲得經(jīng)濟(jì)績(jī)效，企業(yè)建立一套能夠提高經(jīng)濟(jì)效益的制度是必然選擇，以解決市場(chǎng)信息不對(duì)稱，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完備情況下機(jī)會(huì)主義導(dǎo)致的生產(chǎn)成本增加的問(wèn)題。這其中，建立科學(xué)、完善的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度是最優(yōu)選擇。

三、信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的影響

企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)在各種創(chuàng)新能力中最基本、對(duì)其他創(chuàng)新能力起促進(jìn)或制約性先導(dǎo)作用的創(chuàng)新能力，具有稀缺性、不可復(fù)制性等特征。企業(yè)的正式制度會(huì)影響企業(yè)的組織氛圍，進(jìn)而在資源決策時(shí)產(chǎn)生規(guī)范和理性，只有當(dāng)資源與企業(yè)正式制度適配時(shí)，其創(chuàng)新能力才會(huì)提高。因此，企業(yè)制度創(chuàng)新能力具有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的特征。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為信用銷售中考察企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷能力、營(yíng)運(yùn)能力、內(nèi)部管理能力的核心制度，也具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的基本屬性和特征，是企業(yè)獲得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源之一。

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，賒銷、信用交易規(guī)模不斷增大，信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的影響較為明顯。企業(yè)通過(guò)建立規(guī)范化的制度和規(guī)則，有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成本、存貨成本等相關(guān)管理成本，同時(shí)迎合了客戶不同交易方式的需求，大大提高了銷售利潤(rùn)率和市場(chǎng)占有率，使本企業(yè)具有了其他同行業(yè)企業(yè)不可比擬的競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。一方面，信用管理制度的建立，在滿足經(jīng)銷商或消費(fèi)者短期融資需求的同時(shí)，能夠迅速擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高經(jīng)營(yíng)收益，實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)者價(jià)值和企業(yè)自身利益的統(tǒng)一。特別是在生產(chǎn)貿(mào)易鏈愈加緊密的情況下，只有加強(qiáng)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，建立符合市場(chǎng)規(guī)范的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低市場(chǎng)主體的交易成本，才能推進(jìn)跨區(qū)域的企業(yè)合作，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降至最低。另一方面，科學(xué)的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度有利于企業(yè)形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，使上游供應(yīng)商、制造商和下游渠道商之間形成穩(wěn)固的供應(yīng)鏈合作伙伴關(guān)系，提高交易對(duì)手的忠誠(chéng)度和成功率，提升企業(yè)績(jī)效，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

四、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為制度由三個(gè)基本部分構(gòu)成：正式的規(guī)則、非正式的約束（習(xí)慣、慣例和自我限定的行事準(zhǔn)則）以及它們的實(shí)施機(jī)制。根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度不僅包括企業(yè)制定的各種信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策、規(guī)則等正式制度，也包括信用文化的培育、誠(chéng)信教育等非正式制度。主要從以下幾個(gè)方面著手構(gòu)建：

1. 建立客戶資信管理制度

客戶資信管理制度是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，包括企業(yè)內(nèi)部信息開發(fā)制度、客戶信息采集制度、客戶信息管理制度、資信調(diào)查制度、客戶信用分級(jí)管理制度等。建立客戶資信管理制度，可以幫助企業(yè)及時(shí)掌握客戶的信用狀況，為制定正確的信用政策、發(fā)放信用額度提供依據(jù)。

2. 建立企業(yè)內(nèi)部授信管理制度

企業(yè)在交易決策過(guò)程中通過(guò)科學(xué)的信用審批方法和程序，審查客戶的資信狀況，控制授信額度。授信管理是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級(jí)、客戶以往的交易記錄，以及企業(yè)的信用政策，由專門的信用審查部門決定發(fā)放其信用額度。

3. 建立應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)決定授信后，要對(duì)受信客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理，如發(fā)生銷量大降、法律糾紛、財(cái)務(wù)收支危機(jī)等非正常情況時(shí)，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)立即開展調(diào)查，并采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果出現(xiàn)。為此，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款檔案及其動(dòng)態(tài)管理信息化系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款分類管理制度、賒銷客戶監(jiān)控制度、賬齡控制制度和欠款催收制度等相關(guān)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，盡可能做到既不失去已有客戶，又能按期足額收回賬款。

4. 建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)

企業(yè)開展信用風(fēng)險(xiǎn)管理必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，在條件允許的情況下，開發(fā)建設(shè)具有專業(yè)水平和完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)，供企業(yè)各個(gè)職能部門使用，讓企業(yè)的各個(gè)部門或環(huán)節(jié)都成為信用風(fēng)險(xiǎn)的管理者和控制者。信用風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)應(yīng)該具備客戶檔案管理、客戶信用評(píng)價(jià)、客戶授信決策、債權(quán)保障管理、應(yīng)收賬款分析、賬款催收管理等基本功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)信用銷售全過(guò)程的監(jiān)控、管理、分析和預(yù)警等。為降低信息化系統(tǒng)的建設(shè)成本，可將系統(tǒng)與銷售、會(huì)計(jì)核算信息化等系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)接與共享。

5. 建立信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度的建立，有利于強(qiáng)化企業(yè)信用銷售的債權(quán)保障，企業(yè)應(yīng)盡可能采取信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移辦法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁他人。信用風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移必須有機(jī)構(gòu)愿意承接，但目前我國(guó)的信用保險(xiǎn)和保理機(jī)構(gòu)很少，業(yè)務(wù)受理范圍也十分狹窄，基本局限在出口業(yè)務(wù)，因此在現(xiàn)實(shí)銷售中，對(duì)于信用程度很高的客戶，可以直接采用信用銷售，信用程度達(dá)不到的客戶，可以要求其提供抵押或擔(dān)保，以增強(qiáng)債權(quán)保障，防止和減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

6. 建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度

建立對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門和專職人員的績(jī)效考核制度，能夠激勵(lì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理人員不斷提高管理水平和技能。考核目標(biāo)應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售戰(zhàn)略綜合設(shè)立，單純的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)不一定有利于企業(yè)的發(fā)展。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):F235.91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

現(xiàn)論界對(duì)此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

另外,依據(jù)COSO委員會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng),旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個(gè)維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素;第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險(xiǎn)管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等要素。從時(shí)間先后和內(nèi)容上來(lái)看,全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理,對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),或者說(shuō)對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值,間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒(méi)有形成一個(gè)完整的制度系統(tǒng),如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險(xiǎn)管理的專門研究和處置

(1)沒(méi)有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),每個(gè)人或部門往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概念及意識(shí),沒(méi)有積極主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作,風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式管理,常見的現(xiàn)象是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員上門請(qǐng)求企業(yè)購(gòu)買保險(xiǎn)。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)往往不會(huì)主動(dòng)地對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險(xiǎn)便萬(wàn)事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的,意識(shí)到了就進(jìn)行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和評(píng)估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項(xiàng)管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強(qiáng)控制能力,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時(shí),也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照計(jì)劃的要求進(jìn)行,保證各項(xiàng)計(jì)劃的完成和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以杜絕經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防潛在危機(jī)的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),諸如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng),并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)建都是一個(gè)系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實(shí)踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點(diǎn)先搭建一個(gè)合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個(gè)局域內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來(lái)說(shuō),我們將其分為以下四個(gè)步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項(xiàng)目組織架構(gòu)、項(xiàng)目管理制度和詳細(xì)的工作計(jì)劃;梳理、明晰企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運(yùn)用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進(jìn)行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題點(diǎn)。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點(diǎn)。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國(guó)際和國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)差距,提出補(bǔ)充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系;以某個(gè)目標(biāo)或某個(gè)業(yè)務(wù)層面為主線,進(jìn)行內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅(jiān)持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個(gè)部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營(yíng)、化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來(lái)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。確保企業(yè)的每個(gè)崗位及人員,每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的作用,只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí),才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),正直誠(chéng)實(shí)的品行、高度的敬業(yè)精神對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段業(yè)務(wù),對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。

(3)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲(chǔ)存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來(lái)構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時(shí),企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過(guò)程中有意和無(wú)意的錯(cuò)漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程。對(duì)于集團(tuán)式的大型房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō),就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)部門。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架中,風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級(jí)進(jìn)行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級(jí)結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程,落實(shí)到崗位、并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),能有一系列的既定動(dòng)作進(jìn)行。不確定事件的發(fā)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),往往也伴隨有機(jī)會(huì)產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動(dòng),產(chǎn)生的效果就會(huì)不同。成熟的開發(fā)商能透過(guò)風(fēng)險(xiǎn)看到機(jī)會(huì),但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險(xiǎn)擋在了殿堂之外。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文第4篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理案例

一內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念的演變

內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

2.我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管國(guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病

⑴各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下

的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

二我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

3.人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

4.有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

三完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

1.完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

⑵內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

⑶內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

⑷內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

4.設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)

1 研究背景

上世紀(jì)五十年代以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理就在美國(guó)崛起了，現(xiàn)今已成為一項(xiàng)公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快，隨之而來(lái)的是競(jìng)爭(zhēng)的全球化、經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略化，風(fēng)險(xiǎn)管理則比以前任何時(shí)候更顯得重要了，對(duì)企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的首要使命，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開始較晚，尚處于起步階段。2006年，國(guó)資委針對(duì)中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，但操作性不強(qiáng)。目前，有關(guān)地方國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定尚未出臺(tái)，地方國(guó)資部門也未將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)和監(jiān)督方面作為較少。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本上處于前風(fēng)險(xiǎn)管理階段、局部風(fēng)險(xiǎn)管理階段，部分企業(yè)甚至處于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，往往在危機(jī)發(fā)生后才被動(dòng)地作出反應(yīng)，致使近年來(lái)各地國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事故時(shí)有發(fā)生，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重的社會(huì)影響。為此，國(guó)資監(jiān)管部門和國(guó)企管理層必須具備戰(zhàn)略眼光，管理好國(guó)有企業(yè)及其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，政府審計(jì)部門要把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)的核心內(nèi)容。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，既可以從企業(yè)的總體來(lái)認(rèn)識(shí)，也可以從一個(gè)單獨(dú)的部門角度認(rèn)識(shí)，它為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行的，以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種現(xiàn)代管理審計(jì)模式，與傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)活動(dòng)相比較，有其自身的特點(diǎn)。

①審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。

政府審計(jì)由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)具體交易事項(xiàng)進(jìn)行審查測(cè)試，制度基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試。

②審計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要是以后監(jiān)督為主；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能是對(duì)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事前的評(píng)估和防范，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制。

③企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法更加科學(xué)、先進(jìn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。

④企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的更加明確。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價(jià)值，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的作用

2013年6月17日，總理在審計(jì)署調(diào)研時(shí)指出，審計(jì)要加強(qiáng)事前預(yù)防、事中監(jiān)督。十八屆三中全會(huì)提出了構(gòu)建國(guó)家治理體系的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為事前預(yù)防、事中監(jiān)督和現(xiàn)代治理體系的重要一環(huán)，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

①風(fēng)險(xiǎn)揭示和預(yù)警。通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、法規(guī)情況、監(jiān)管政策、“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理措施等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效性的評(píng)價(jià)，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，及早采取措施，起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。

②風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，相應(yīng)地提出應(yīng)對(duì)措施和處理意見，以審計(jì)溝通、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等方式有效傳遞給企業(yè)管理層，通過(guò)政府相關(guān)部門和企業(yè)采取應(yīng)對(duì)措施，降低或者控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失或者發(fā)生的可能性。

③風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的分析、評(píng)估等審計(jì)活動(dòng)，指出潛在風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施存在的問(wèn)題，促使企業(yè)建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，切實(shí)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。

2.4 國(guó)有企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

①政府監(jiān)管層面。一是風(fēng)險(xiǎn)治理環(huán)境，關(guān)注國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督體系及其運(yùn)作情況、風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)及執(zhí)行。二是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如國(guó)企改制、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化升級(jí)、開發(fā)園區(qū)開發(fā)運(yùn)作情況；三是國(guó)有企業(yè)整體債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)注企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)融資形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注企業(yè)為政府融資形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是資源利用、環(huán)境保護(hù)等社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

②國(guó)企個(gè)體層面。一是重大決策風(fēng)險(xiǎn)管理。“三重一大”制度制定及貫徹落實(shí)情況，包括決策內(nèi)容、決策范圍、決策程序等。二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，如資產(chǎn)采購(gòu)、費(fèi)用審批、工程管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等制度建立及執(zhí)行情況。三是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。主要關(guān)注房地資產(chǎn)、車輛、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及其他重大資產(chǎn)的權(quán)屬、質(zhì)量、收益及處置等情況。四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

3 國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的主要問(wèn)題

目前，政府審計(jì)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索還比較少，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展還面臨一系列問(wèn)題。

①風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)署尚未把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)列為一種常規(guī)類型審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)未作出明確規(guī)定和指導(dǎo)意見，地方審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)意識(shí)普遍缺乏，審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不到位。

②風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的操作標(biāo)準(zhǔn)缺乏。目前我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)及政策尚不完善，缺少進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的指導(dǎo)性準(zhǔn)則、條例，國(guó)資監(jiān)管部門及國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度及指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，審計(jì)人員無(wú)章可循。

③風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才匱乏。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種綜合的審計(jì)類型，不僅要求審計(jì)人員具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還要求審計(jì)人員熟悉企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術(shù)等多學(xué)科知識(shí)。此外，還要求審計(jì)人員掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，并具備較好的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技能和職業(yè)判斷能力。當(dāng)前，政府審計(jì)部門嚴(yán)重缺乏這類綜合性的審計(jì)人才。

④風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成果難以體現(xiàn)。政府審計(jì)部門發(fā)揮審計(jì)成果的手段和能力有限，主要取決于被審計(jì)單位的審計(jì)整改，自身沒(méi)有強(qiáng)力的手段和措施。許多審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及多個(gè)政府職能部門，有些涉及宏觀體制機(jī)制，單個(gè)企業(yè)很難落實(shí)，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)整改的協(xié)作機(jī)制還有待建立和完善。

⑤風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的外部環(huán)境亟待優(yōu)化。主要是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱、政府職能部門之間聯(lián)動(dòng)監(jiān)管不夠等。

4 加強(qiáng)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

目前，我國(guó)部分審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了有益探索和嘗試，取得了一些成績(jī)，但總體上還處于起步階段，與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其日益增加的管理風(fēng)險(xiǎn)不相適應(yīng)。對(duì)此，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)，逐步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

①轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。國(guó)資監(jiān)管部門應(yīng)轉(zhuǎn)變國(guó)資監(jiān)管理念，把風(fēng)險(xiǎn)管理上升為國(guó)資監(jiān)管戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性、科學(xué)性，抓好重大事項(xiàng)、重要人員、重要領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立健全風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系。

②完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。積極轉(zhuǎn)變政府職能，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理體系，處理好政府與市場(chǎng)關(guān)系，切實(shí)做到政企分開，防范由于政府行為而造成的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。由國(guó)資監(jiān)管部門牽頭成立國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)推動(dòng)行政區(qū)域范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、指導(dǎo)和監(jiān)督考核。各國(guó)有企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由國(guó)資監(jiān)管部門、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理。

③轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度。審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)的核心內(nèi)容。國(guó)家審計(jì)署和各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快出臺(tái)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，使其有效開展。

④提高審計(jì)人員技能，加大風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)力度。通過(guò)與院校、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作，大力培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的人才，著力提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職業(yè)判斷能力和審計(jì)技能。深化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容，編制系統(tǒng)、全面、具體細(xì)化的地區(qū)國(guó)有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)清單。在制定政府審計(jì)年度計(jì)劃時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理列為重要考慮因素，避免高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)不足和低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)度審計(jì)。在制定審計(jì)方案和審計(jì)實(shí)施時(shí)，對(duì)于常見風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題列入必審內(nèi)容，加大風(fēng)險(xiǎn)管理分析深度和層次。

⑤加大審計(jì)整改力度，促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用。國(guó)資監(jiān)管部門和國(guó)有企業(yè)要更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的整改意見，狠抓審計(jì)整改落實(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)制度促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)取得實(shí)效。同時(shí)，積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制作用，加強(qiáng)部門協(xié)作力度，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)問(wèn)題的整改，不斷推進(jìn)和完善國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

⑥構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督協(xié)作系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督互動(dòng)配合。以審計(jì)部門為主導(dǎo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)協(xié)作體系，提升監(jiān)督合力。首先，國(guó)資監(jiān)管部門將社會(huì)審計(jì)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)級(jí)結(jié)果分享給審計(jì)部門。其次，各國(guó)有企業(yè)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)將年度工作報(bào)告和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)分享給政府審計(jì)部門。再次，作為國(guó)有企業(yè)專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，政府審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。最后，完善監(jiān)督考核機(jī)制，政府審計(jì)在開展審計(jì)時(shí)，同時(shí)對(duì)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，作為國(guó)資部門考核依據(jù)，提高監(jiān)督質(zhì)量。

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