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稅收籌劃的問題范文第1篇

【關鍵詞】物流企業 稅收籌劃

當前，我國的物流業還處于初期發展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發展的影響，我國的物流業發展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規的前提下，本文通過對物流企業籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業稅收合理籌劃，以降低企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。

一、現代物流的概念及特點

現代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。

隨著物流業的發展，在發達國家已經成為一種新興行業，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業為生產經營者和供銷商提供他們本企業不具有優勢的物流工作提供服務。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現企業經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業能直接降低成本，有利于企業收益最大化。稅收籌劃的收益與企業的收益有著密不可分的聯系，因為在企業的收益中，稅款是除正常經營支出外企業最大的非經營性支出，在企業的現金流中，稅款支付是現金的凈流出，沒有與之配比的現金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業通過有效的稅收籌劃，進而實現資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規。企業設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業有助于優化產業結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業的稅收負擔，但在實際上是企業在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業結構優化的方向發展，這充分體現了國家的產業政策，有利于促優化產業結構、合理配置資源。

三、我國物流企業稅收籌劃的現狀

1.稅收籌劃外部環境差

我國稅收籌劃外部環境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。同時，稅務執法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執法人員協調關系，雙方在稅收征收中，執法人員目的是完成任務，執法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業發展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業剛剛起步，發展比較滯后，再加上專業人員素質低、專業水平不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業管理水平低，會計管理水平低，企業中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業水平低的缺點，導致當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業無法進行稅收籌劃。

四、我國物流企業稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區

在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業合法的經濟活動。

2.物流企業稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險

目前，我國物流企業稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現實中也存在著因為稅務行政執法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業缺乏稅收籌劃高素質人才

眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規劃和安排，這就要求企業的稅收籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業知識，此外物流企業稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業缺乏稅收籌劃高素質專業人才。

五、物流企業稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業相關人員的素質

國內物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法

物流企業應熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業利益最大化。

3.物流企業稅收籌劃時風險的防范

物流企業要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當前，企業籌資的主要方式有財政撥款、企業內部資金積累、向銀行貸款、發行債券、發行股票、企業之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業內部資金積累效果最差。

5.生產經營過程中的稅收籌劃

在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發生分攤法、不規則分攤法，在企業生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業對固定資產的折舊年限，企業對無形資產的分攤年限等內容籌劃。

六、結語

稅收籌劃是直接影響企業的實際經濟效益，是我國物流企業財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業的發展。只有詳細了解物流業稅收籌劃的現狀和現在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。

參考文獻

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[2]榮紅霞.物流企業的稅收籌劃問題淺析[J].經濟研究導刊, 2009,(26).

稅收籌劃的問題范文第2篇

關鍵詞:稅收籌劃;企業價值最大化;理財

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0165-02

隨著我國市場經濟的發展,企業作為市場經濟主體的地位已逐步確立,追求經濟效益最優,企業價值最大化,競爭能力最強成為企業發展的目標。依法納稅是企業應盡的一項義務。因此,在一個健全和透明的法制環境下,企業通過精心策劃,從而達到減輕負稅的目的,是無可指責的。為了自身的生存和發展,企業越來越關心自身成本的高低,越來越重視稅收的支出和納稅成本,于是稅收籌劃由此產生并逐步發展。就企業自身而言,稅收籌劃具有很高的應用價值。

稅收籌劃,英文為Tax Planning。當今我國關于稅收籌劃概念的認識較模糊,定義也各不相同,代表性的說法有兩種。一是稅收籌劃屬于避稅范疇,指在符合立法精神的前提下,納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規定,借助一定的方法和實現技術,通過對經營活動、投資活動、理財活動的周密安排,實現降低納稅成本和納稅風險的活動。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法有:人大張中秀教授認為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。天津財大蓋地教授認為稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃國內學者唐向定義為在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節稅”的稅收利益。

本文比較認同第二種說法,認為稅收籌劃基本內涵應從廣義和狹義兩個角度考慮。廣義上稅收籌劃是指企業為減輕自身稅負,防范甚至化解納稅風險,使自身合法權益得到最充分保障而進行的一切籌謀、策劃活動。狹義的稅收籌劃可以概括為納稅人為實現利益最大化,在不違反法律、法規的前提下,對尚未發生的應稅行為進行的“節稅”法律行為。

1 企業稅收籌劃的必要性

首先,企業稅收籌劃有利于提高企業的競爭能力。隨著中國加入WTO,關稅的逐步下調,國內市場上將要有民族企業和跨國企業一起在競爭,而跨國企業經過幾十年的磨煉,尤其是稅收籌劃方面已經領先一步,這就要求國內不論中小企業,還是大企業要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,以到達降低企業運營成本提高自身的競爭能力的目的。

其次,企業的發展需要加深對稅收籌劃的認識,把其放到一定地位。企業的發展過程,必然會遇到稅收問題,而且稅收問題是隨著企業的發展越來越復雜。一般來說,小企業是從與一個地區的一個稅務機構打交道,逐漸發展成為與不同地區的稅務機構就稅收的方方面面進行溝通,當一個企業發展成為跨國企業時,要與不同國家,不同地區的稅務機構接觸。這就需要企業進行稅收籌劃,把稅收放到一個不可小視的地位。

新建立的企業往往一開始只是考慮產品的市場問題,而把稅收問題放在一邊,當運作一段時間后,每次預繳所得稅時,才發現要把一部分利潤上繳國家,這時才真正意識到稅收籌劃的重要性。而很多企業都會經歷這樣的一個過程。現在跨國企業一般有稅務顧問或自己企業的稅務經理,負責企業的稅務事宜,為企業提供稅收籌劃。

企業的自身發展也需要不斷加深對稅收籌劃的認識。現在,跨國公司投資時,不僅考慮當地的稅收環境,而且更多地研究該行業的稅收變化,國家或地區的稅收政策變化趨勢,以期達到一種動態管理的目的;同時,在研究適合于該地區或國家的稅法精神下的企業經營戰略,如:如何構建自己的組織系統(分支機構),產品鏈各環節的定價等等。

2 企業稅收籌劃的基本程序

第一步熟知稅法,歸納相關規定。要進行稅收籌劃,必須要熟知稅法及相關法律,全面掌握稅法的若干規定,尤其是各項稅收優惠、稅收鼓勵政策,往往都是散見于各項文件之中,有的是人大常委會、國務院頒發的,有的是財政部。國家稅務總局聯合發文,有的是國家稅務總局發文,還有的可能是省市發文,這些都要收集齊全、進行分類。

第二步確立節稅目標,建立備選方案。根據稅收籌劃內容,確立稅收籌劃的目標,建立多個備選方案,每一個方案都包含一些特定法律安排。

第三步建立數學模型,進行模擬決策測算。根據有關稅法規定和納稅人預計經營情況中、長期預算等,盡可能建立數學模型,進行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。

第四步根據稅后凈回報,排列選擇方案。分析每一備選方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤最大化的分析框架內進行,并以此標準確立能夠產生最大稅后凈回報的方案。另外,還要考慮企業風險、稅收風險、政治風險等因素。

第五步選擇最佳方案。最佳方案是在特定環境下選擇的,這些環境能有多長時間的穩定期,事先也應有所考慮,尤其是在國際稅收籌劃時,更應該考慮這個問題。

第六步付諸實踐,信息反饋。付諸實踐后,再運用信息反饋制度,驗證實際稅收籌劃結果是否如當初估算,為今后稅收籌劃提供參考依據。

3 影響企業稅收籌劃的因素

一般認為,可以把影響企業稅收籌劃的因素分為宏觀和微觀兩類。宏觀因素包括國際政治經濟形勢,國內政治經濟形勢,國家的經濟政策、地區政策、產業政策、一國的法律制度、會計制度和稅收制度,以及一國的利率、匯率等等,而影響國際稅收籌劃的因素還包括其他國家的經濟政策、產業政策、法律制度、稅收制度等等;微觀因素主要包括企業的發展戰略,企業與產業鏈中上下游客戶的關系,企業的財務制度等。下面論述兩種因素是如何影響稅收籌劃的。

(1)稅收制度很顯然,稅收制度的輕微變化肯定影響稅收籌劃。但是,在現實中,稅收制度無時無刻不在發生變化。由于世界貿易組織推行的是自由、公開、平等的貿易,極大地促進了跨國公司的投資和各要素的流動,而各國為了吸引資本和技術的流入,都在利用稅收對經濟的杠桿作用,所以各國都在調整稅收政策,同時由于是多國博弈,所以稅收制度一直處在不斷調整之中。另外,由于一國國內自然資源分布不均,人力資本、技術密集程度等在各地區分布不均。國家也會出臺一些照顧和鼓勵性的稅收政策,隨著經濟的不斷發展,稅收政策也在不斷調整。

所以,稅收制度的動態性必將導致稅收籌劃工作的動態性,即稅收籌劃方式不是一成不變的,會隨著影響因素的變化而變化。這種動態性導致企業稅收籌劃工作必將通過長期堅持不懈地努力才可有所得。

(2)企業的發展戰略這雖是一個微觀因素,但可以說它包含其他宏觀與微觀因素。企業在制度發展戰略時,肯定要考慮宏觀因素(如國內外政治經濟形勢,各國的經濟政策等)和自身的經營情況,只是各有側重而已。其實企業在制定發展戰略時,考慮了各國、各地區的稅收政策,但是稅收政策并不總是有利于企業的經營戰略,所以企業權衡利弊以后制定出發展戰略,則更需要企業稅收籌劃來盡量減少各種不利影響,這種對政策的“微調”對企業多少有點幫助。從某種意義上講,這時的企業稅收籌劃具有“事后性”,而不像前面講的“前瞻性”、“超前性”。

由于企業的發展戰略要影響企業稅收籌劃的方案,而制定出企業的發展戰略事已考慮了眾多宏觀和微觀因素,所以企業稅收籌劃工作必然要考慮影響企業發展戰略的眾多宏觀和微觀因素的影響,同時還要考慮其他直接影響企業稅收籌劃的宏觀和微觀因素,這也就是企業稅收籌劃工作要求的全局性、綜合性。

4 企業進行稅收籌劃應注意的問題

稅收籌劃是現代企業獲得最大經濟效益的手段之一,掌握熟練的稅收知識,能使稅收籌劃健康發展,也使企業更好地通過合法手段獲取利益。

4.1 正確認識稅收籌劃與避稅的區別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發揮。稅收籌劃的前提是合法的,它的方法體現在它的籌劃,它的目的是稅收利益最大化。歸納起來就是“三性”:合法性、籌劃性和目的性。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規則避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施。增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。

4.2 準確掌握稅收法規,領會其精神實質

稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規,領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外,其他的稅收規章及規范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規的發展變化,結合企業經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。

4.3 企業要培養高素質稅收籌劃專業人才

稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合性人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業的聲譽帶來不良影響,不利于企業的正常生產經營。所以,企業要重視培養稅收籌劃專業人才,保證稅收籌劃的質量。

參考文獻

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稅收籌劃的問題范文第3篇

一、稅收籌劃和會計政策選擇的可行性

從宏觀層面來看，企業會計政策的選擇和稅收籌劃，是一項政治利益、經濟利益的綜合博弈。政府通過會計準則的制定以及稅務契約的實行，直接和間接地影響著企業的會計政策選擇。而企業所選的會計政策的不同，就會產生差異化的會計信息，這又反作用于包括稅收政策在內的國家宏觀政策。從微觀層面來看，我國會計核算要求與稅法征收規范，存在一定程度上的口徑不一致，因此，企業在進行稅務籌劃時，如果充分考慮了繳稅期間、納稅起征點、稅收減免征以及稅收優惠政策，就能通過選擇合適的會計核算方式，實現最優的納稅方案。

二、基于稅收籌劃進行會計政策選擇具體項目的操作

1.與生產環節有關的會計政策選擇――以存貨為例

在經營過程中，企業必要的存貨儲備是正常運營的保證。所以存貨的計價方法的選擇，也在很大程度上影響著應納稅額的多少。企業從存貨角度進行稅收籌劃時，應當充分考慮包括國家調控政策、市場供需、經濟形勢等在內的綜合因素。

結合現實環境，中國當下的消費品市場和生產性物資市場普遍存在漲價情形，此時，如果選用的是先進先出法，會使企業的利潤存在一定程度上的高估，不利于“節稅”籌劃目標的實現。從稅收籌劃層面出發，綜合當下通貨膨脹的普遍情況，企業采取加權平均法較為合適。它可以盡可能控制價格波動帶來各期利潤的不均衡，從而避免稅收的異常波動。以云南白藥為例，從其2011-2013三年的財務報表上可以看出，該公司三年間存貨呈現不斷增加的趨勢，主要是因為近年來中藥原材料價格的上漲而大批購買原材料所導致的，雖說屬于正常的變動，但對企業的營運能力分析和納稅幅度還是會產生影響，因為該公司選用加權平均法計價，這就對于相對穩定存貨價格，發揮了重要作用。

2.與銷售環節有關的會計政策選擇――以收入確認為例

在銷售時，如果企業采用的是直接收款方式，無論商品是否轉移出企業，都以收到貨款或取得收款憑證為時間點確認收入。對于這些應該在銷售時確認的收入，稅收籌劃的重點就是盡量推遲收入確認的時間點，盡量延期納稅。

例如，如果企業2014年終確認一項銷售收入100萬元，由此產生應納稅所得額50萬元，按25%的稅率計算，納稅12.5萬元。該企業依據稅法的規定，進行稅收籌劃，把當年的收入推遲到2015年確認。這樣企業在本年就節省12.5萬元的所得稅額，下年確認收入時，同樣是繳納12.5萬元稅額，如果折算到2014年，考慮到貨幣時間價值，假設折現率為0.9，則納稅額為11.25萬元，與12.5萬元的差額相當于享受到一筆相當于無息貸款的資金。而如果企業有前5年的虧損可供彌補時，提前確認收入可獲得納稅優惠，就不必推遲收入確認了。

同理，購銷和分期收款方式、委托其他納稅人代銷方式的收入確認籌劃，同樣遵循著推遲確認時間從而合理節稅的籌劃方法。

3.與銷后環節有關的會計政策選擇――以壞賬損失計提為例

為了銷售的順利實現和增加市場占有率等目的，賒銷已經成為企業進行信用銷售的重要手段。由此產生的大量的應收賬款，作為一種掛賬信用，需要企業對其收回的風險性進行合理籌劃。根據《企業會計準則》規定：計提壞賬準備的方法由企業自行確定，可以按應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等計提壞賬準備，也可以按客戶分別確定應計提的壞賬準備。

根據當前復雜的社會經濟環境，銷售下游的企業可能因為實力參差不齊而影響到各自的還款效率。而對于長時間掛賬的應收，在當下的情況下，應該引起企業足夠重視，綜合考慮其所處的賒銷比例、經營年限以及客戶的信用額度。此時，賬齡分析法和個別認定法的選取在一定程度上起到事前風險管控的作用。

以河北宣工集團2013年的報表披露為例，該公司應收款項采用個別認定法和賬齡分析法計提壞賬準備。在資產負債表日，對于金額重大的單項業務，即欠款金額占所屬應收款項余額30%的、或人民幣100萬元以上的，進行減值測試。減值測試項還包括金額不重大，但信用風險組合后風險較大的應收款項。項目中，對于發生減值證據充分的，根據其賬面價值高于未來現金流量現值的差額，計提壞賬準備。單獨測試未發生減值的應收款項根據賬齡按下表比例計提壞賬準備。

經過以上舉例，我們可以發現，賬齡分析法和個別認定法，對于企業納稅產生的影響更加靈活多變。當回款形勢對于企業普遍不利的情況下，適時增加壞賬準備計提比例可以在一定情況下減少企業納稅額。但是，企業不能只拘泥于短期的節稅目的，而要從實際情況和整體效益出發。不能為了減少稅收而掩蓋利潤，也不能為了維護上市業績而故意減少應有的損失計提。

三、基于稅收籌劃進行會計政策選擇應當關注的問題

1.稅收籌劃與會計政策選擇的合法性

企業應該嚴格區分稅收籌劃與偷稅、漏稅等違法行為之間的差別。不能一味地追求納稅削減，卻將企業引上違法國家法律的歧途。同時，企業會計政策的選擇必須有依據。以會計法規和會計準為標尺來約束和規范企業的生產經營和財會選擇。遵循國家的政策法規，不僅是企業內部管理合法化的基本要求，也是顧及企業外部各方利益的責任體現。

2.稅收籌劃與會計政策選擇的科學性

注重科學性，要求企業在實務中要正確看待稅收籌劃，事先要認識到稅收籌劃并不是萬能的，只能適當地降低企業稅負，但不能全部減去。過高的節稅期望，很可能導致企業管理者因為過分關注稅收籌劃，而忽略企業重要的生產經營活動；另一方面，稅收籌劃中會計政策選擇，應注意企業在進行稅收籌劃時，不能只重視減少稅負而不考慮籌劃的風險，如果企業在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，則應科學衡量其利弊進行決策。

3.稅收籌劃與會計政策選擇的長遠性

基于我國會計規定：會計核算中相關的會計政策在一般情況下，不允許中間變更。因此，要確保企業的稅收籌劃與會計政策選擇給企業帶來的效益具有時間上的延展性和長遠性。這就需要企業管理者具備高瞻遠矚的眼界和審時度勢的智慧，準確把握當下，長遠規劃未來，在此基礎上進行稅收籌劃和會計政策的選擇，助推企業的持續發展。

（作者單位：河北經貿大學）

參考文獻：

[1] 沈葉玲，稅務籌劃對企業會計核算的影響分析，商場現代化，2012，36：139-140.

[2] 陳瑋任，會計政策選擇和稅收籌劃研究，經濟視角，2013，9：48-50.

[3] 李青，淺析會計政策選擇與稅收籌劃的關系，商情，2012，11：157-158.

[4] 劉瑞琴，研究稅收籌劃對會計政策選擇的影響，時代金融，2012，7：60.

稅收籌劃的問題范文第4篇

一、稅收籌劃在企業財務管理中的作用分析

（一）提高企業的盈利能力和償債能力

企業的盈利能力是衡量企業運轉情況的主要項目，盈利的多少直接決定稅后企業的凈利潤。企業要想利潤最大化，可以從兩個方面著手，即增大收入、減少成本。稅收是企業成本的主要組成部分，企業通過妥善規劃稅收工作，可以減少資金占用，提高資金利用率。

（二）防止企業落入稅收法律陷阱

企業在稅收方面同時面臨著稅收漏洞和陷阱，稅法漏洞給企業創造了避稅的機會和空間，但同時企業也面臨著納稅的風險，企業要合理控制，防止進入稅務機的稅收漏洞，陷入漏稅的陷阱。企業一旦被發現納稅問題，則會承擔更大數額的交稅，直接影響企業的利潤和信譽。因此，企業必須加強稅收籌劃工作，防止進入稅法陷阱，保護企業的最大利益。

（三）推動企業經營管理水平和會計管理水平的全面提升

加強企業稅務籌劃工作，必須提高財務人員的業務素質，資金、成本、利潤是企業財務管理的重要組成部分，三者的有效組合是稅務籌劃的主要工作內容，這就要求會計人員不僅要精通財務專業知識，還要熟悉現行的稅收法律法規，掌握企業報稅納稅程序，從整體上提供業務水平。推動企業稅務籌劃工作，有助于提高企業的經營管理水平和財務管理水平。

二、企業財務管理中應用稅收籌劃的要點

（一）籌資決策環節的稅收籌劃

企業資金籌劃是企業管理的一項重要內容，從形式上看籌資方式由多種，但從本質上看，分為兩大類，即負債資金和權益資金。二者都能幫助企業籌集到資金，但二者在稅收上差別很大，重點分析負債資金的方式。資金籌集情況直接影響企業的收益水平和稅收情況，在籌資決策前必須全面分析籌劃稅收工作。企業的資金構成是籌集資金必須考慮的因素，負債比例是企業考核的重要參數。企業負債比例表明了企業承擔的風險和成本情況，同時會影響到實際稅收。負債的利息支出是成本的主要組成部分，在稅收核算時應當考慮合理的抵扣應納稅所得額，這樣可以減少稅收部分，縮小企業成本。當負債利息地域投資收益率的情況下，負債額度越大，則避稅的額度就越高，實現更好的節稅。

（二）投資決策環節的稅收籌劃

在不同行業和不同的區域國家制定相應的稅收政策，平衡區域間財政的收入，促進各地區經濟的發展，保證經濟和社會共同進步。區域及行業間的稅收差異，給企業的稅收工作提供了差額空間，因此，企業在投資過程中必須做好稅收籌劃工作。主要體現在以下幾個方面：組件分支機構，投資者在創立企業時，有多種企業形式供選擇，因為不同的組建形式，企業的納稅方式不同，在期初的籌劃中充分考核企業的納稅方式。根據企業的發展規模不斷壯大，企業會擴建設置分公司或者子公司，在決策前要考慮分子公司之間的稅收差異；第二，投資建廠時，要調查所選擇區域的納稅政策，有的區域國家給與了稅收優惠政策，企業可以優先選擇這些享受納稅優惠政策的區域，例如我國的貧困地區、偏遠地區等，取得主管企業的稅務機關批準后，就能享受減免等優惠政策。

（三）利潤分配環節的稅收籌劃

企業利潤分配主要有股利分配和再投資兩種模式。股利分配一般是股票鼓勵和現金分配兩種。如果選用現金鼓勵，依據稅法必須繳納個人所得稅，因此企業要充分考慮企業的未來發展狀況和股東的利益情況，合理分配好發放現金和股票的比例，做到企業和股東的利益最大化。再就是再融資的過程，如果企業籌劃擴大規模，考慮投資，則優先考慮再投資的優惠政策，采用稅后投資的方式，避開再去籌劃新的投資途徑，這樣不僅節約稅款，再投資的利息會相應減少，減輕企業的資金壓力。

稅收籌劃的問題范文第5篇

在現代復雜多變的市場經濟環境下，稅收政策不斷更新，企業稅收籌劃以生產經營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現降本增效，提高企業利潤。

2、企業稅收籌劃問題分析

稅務籌劃涉及籌資、投資、生產經營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現企業整體利益最大化。經過數十年的發展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經常是法律規定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題進行分析和總結。

2.1對企業稅收籌劃策略的認識上存在誤區

目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務機關對稅收籌劃的理解不明確、不統一，甚至出現偏差。一方面，由于我國企業管理人員的自身素質和對稅收認識上有局限性，導致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，所以一些人認為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質上的區別，偷稅是一種違法的行為，一經發現就會受到相關部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內，企業進行的節稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務機關對納稅人進行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導力度不夠。稅務機關單方面強調稅收收人最大化的目標實現，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務機關對企業稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發展。

2.2我國稅收法制不夠完善

首先，我國稅收法制不完善，主要表現為我國稅收征管水平不高和稅務機構不健全，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。其次，我國頒布幫助企業合法節稅許多優惠政策，許多企業享受不足。一方面是由于資格認定手續比較多，認定手續及所要求提供的相關資料比較繁瑣,企業操作起來有一定的困難。另一方面，享受優惠的企業比例不高。許多符合享受條件的企業對優惠政策不了解,未及時辦理相關的審批手續,也沒有進行相關的稅收申報,致使其錯過享受稅收優惠政策的機會。最后，國家偏重稅務機關權力的強化而忽視了納稅人本身的權利，納稅人往往難以發揮能動性，與征稅機關的良好互動關系也就難以形成。

2.3對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠

從目前我國企業的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認為進行稅收籌劃時，過分強調減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身是有風險的。企業稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、發展的政治、經濟和社會現實環境中，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業一定要加強對籌劃風險的重視并進行有效的風險控制。

2.4企業缺乏高素質的稅收籌劃專業人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務方面的知識，還要全面的了解企業籌資、經營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業人才處于短缺的狀態。一方面大多數企業財會人員沒有經過專門化、系統化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等專業知識，導致企業統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業管理的運行機制中去。

3、企業稅收籌劃問題的應對措施

稅收籌劃是社會和經濟發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的發展又促進了社會和經濟的進步。企業稅收籌劃對企業生存與發展至關重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發展，針對目前稅收籌劃的現狀和出現問題應給予重視。下面是本文分別從政府、稅務機關和企業兩方面提出一些解決問題的應對措施。

3.1政府、稅務機關方面

（1）稅務機關不僅要加強稅收籌劃政策引導和咨詢服務，優化我國稅收籌劃環境，幫助企業完成合法稅收籌劃，更要增強監管力度。政府、稅務機關可以通過媒體、自己開展稅務培訓活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴懲消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。稅務機關根據企業的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業實現稅后利潤最大化。稅務機關應采取科學的方式，強化對企業稅收籌劃活動的監管。稅務機關完善稅務機構內部監管職能，通過設置專門的稅收籌劃監管指導部門，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范任何非法節稅行為的出現。

（2）完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。目前我國的稅收法律、法規和政策中，體現納稅人權利的內容較少，應將納稅人的具體權利包括稅收籌劃權予以法律的明確承認和保護。首先，應科學界定稅收籌劃相關問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設。針對稅收籌劃工作，出臺相關政策措施，制訂具體的指導意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認定標準與依據，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質、構成要件及相關法律后果等內容，從而實現保護納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設立處罰條款，明確處罰責任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應加以嚴格規制。國家的稅法和相關的法律、法規在保護納稅人合法籌劃的同時，應維護國家的稅收利益和社會整體利益。

3.2企業方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業稅收籌劃的意識。企業決策者和相關部門人員要準確理解籌劃稅收內涵，樹立稅收籌劃意識。企業在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區別開來，在合理合法的基礎上，關注國家關于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。

（2）正視風險、動態防范和規避稅收籌劃風險。首先，企業進行稅收籌劃，應當正視風險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內外市場環境的變化和企業自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產生一定的風險。企業應該充分利用現代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關的各種信息，建立稅收法規庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學、快捷的預警系統，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監控，對可能出現的各項問題進行全面的考慮。這樣，企業可以充分的認識稅收籌劃的風險，根據現行法規的變化，及時根據新法及時調整實施方案，盡量把各項影響稅負的風險降至最低，努力規避了稅收籌劃風險。其次，企業應當權衡避稅收益與避稅風險，加強對稅法的學習和與稅務機關的溝通，盡量規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的進行沒有統一的標準，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，稅收執法部門有一定的自由裁量權。企業的稅收籌劃需要經過稅務機關審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務機關認定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準確理解稅收政策，運用會計技術，而且要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，密切保持與稅務部門的聯系與溝通，建立良好的稅企關系，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。此外，企業依法納稅的信譽是一種無形資產，如果企業過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進入稅務機關的“黑名單”，將會受到更多更嚴格的檢查和審批，也將增加企業的成本。

（3）注重企業稅收籌劃人才的培養，提高稅收籌劃人員業務素質。現階段，企業稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現人文素質和業務技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，具有很強的專業性和技能性，需要具有綜合能力的專業人員來設計和操作。一方面，企業應積極從外部吸收高素質的專業人員，充實到企業的稅收籌劃專業隊伍之中。另一方面，企業加強對內部稅收籌劃人員的培養，建立專業的稅收籌劃隊伍。企業通過定期或不定期地組織專業人員對稅收法規進行學習和深層次的研究，時刻關注稅收政策變化，準確的區分違法和合法的界限，掌握稅法中的優惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風險。

（4）稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。企業在設定稅收籌劃目標時，要統籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業的稅收籌劃方案應以遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度為前提。在企業享受有關稅收優惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向。企業進行稅收籌劃時要準確理解和全面把握稅收法律內涵，隨時關注國家法律、法規和經濟政策的變動，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，使企業的稅收籌劃行為合法合理。企業在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現象，避免發生稅收籌劃風險，減少風險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業帶來不必要的損失。其次，企業要實現整體利益最大化，稅收籌劃應進行成本效益分析。一方面，企業進行稅收籌劃的目標不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負降低，而要綜合考慮多稅種的節稅數額，實現企業整體稅負降到最低。另一方面，企業要權衡稅收籌劃的成本和企業的整體收益。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只關注某一時期內納稅最少的那些方案，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案。再次，企業要建立、建全稅務管理制度。由于稅法執行政策性強，為了正確執行稅法規定，企業建立管理制度。標準化的操作規程和明確的內部控制執行手冊，來指導和規范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業執行政策不走樣。同時，企業稅務管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經濟合同要進行納稅評估，規避各種涉稅風險，有利于企業在合同執行過程中有效防范稅務風險和實現最優納稅方案，提高經濟效益。

4、總結