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企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；效能監(jiān)察；監(jiān)督機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1009-9166（2011）026(C)-0225-02

企業(yè)效能監(jiān)察是企業(yè)監(jiān)察機(jī)構(gòu)針對(duì)影響企業(yè)效能的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或活動(dòng)過(guò)程，監(jiān)督檢查相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理者履行職責(zé)行為的正確性，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，糾正行為偏差，提高企業(yè)效能的綜合性管理監(jiān)控工作。效能監(jiān)察以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要領(lǐng)域?yàn)橹埸c(diǎn)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)為切人點(diǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的再監(jiān)督對(duì)經(jīng)營(yíng)者的“能效”進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并通過(guò)懲戒機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的不作為行為或者失職行為進(jìn)行責(zé)任追究，從而保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，預(yù)防職務(wù)犯罪。但是，效能監(jiān)察畢竟只是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，其執(zhí)行力需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，并依賴(lài)被監(jiān)督對(duì)象的配合和支持。同時(shí)，在現(xiàn)實(shí)中很容易將效能監(jiān)察與其他監(jiān)督機(jī)制混同，“大包大攬”，致使效能監(jiān)察效率低下，且難以深入。所以，有必要從實(shí)務(wù)角度，對(duì)效能監(jiān)察進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，并以完善制度為平臺(tái)，規(guī)范操作程序，以充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察服務(wù)企業(yè)管理的作用。

一、效能監(jiān)察在企業(yè)管理中的作用

效能監(jiān)察是在1989年我國(guó)行政監(jiān)察體制恢復(fù)以后，國(guó)家監(jiān)察部領(lǐng)導(dǎo)在研究借鑒當(dāng)時(shí)蘇聯(lián)和東歐的一些社會(huì)主義國(guó)家監(jiān)察工作的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)行政監(jiān)察的實(shí)際提出的。截止2006年，中央企業(yè)效能監(jiān)察普及率達(dá)到97％，通過(guò)效能監(jiān)察避免直接經(jīng)濟(jì)損失311．42億元，挽回直接經(jīng)濟(jì)損失76．2l億元，發(fā)現(xiàn)案件線(xiàn)索1225條，追究責(zé)任4778人次（其中：黨紀(jì)處分405人，政紀(jì)處分890人，經(jīng)濟(jì)處罰1344人，組織處理1243人，經(jīng)濟(jì)賠償569人，移送司法機(jī)關(guān)197人，其他處理87人），提出效能監(jiān)察建議121319條，做出監(jiān)察決定10533條，建章立制66469個(gè)。效能監(jiān)察取得了明顯的工作成效，從源頭上防治了腐敗。

（一）有助于健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)者約束機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)制度下，理想的管理行為是履行職責(zé)不失職、按章辦事不越權(quán)、管理有效無(wú)漏洞。要消除或遏制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的“消極作為”、“不作為”，甚至違反政策法規(guī)的負(fù)面作為，就要從強(qiáng)化管理人員的責(zé)任入手。企業(yè)績(jī)效管理、薪酬制度主要是根據(jù)績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)完成情況對(duì)管理人員的積極作為進(jìn)行正面激勵(lì)，而效能監(jiān)察則是根據(jù)企業(yè)監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)察結(jié)果，對(duì)管理人員的不作為或者消極作為進(jìn)行負(fù)面的懲罰和約束。

（二）實(shí)現(xiàn)了對(duì)“人”和對(duì)“事”監(jiān)督的統(tǒng)一

現(xiàn)代企業(yè)管理的基本法則之一，是所有者在向其管理者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)控制權(quán)的同時(shí)，亦必須轉(zhuǎn)移相應(yīng)責(zé)任，并以責(zé)任為中心，構(gòu)筑責(zé)任制度體系，并通過(guò)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、激勵(lì)和約束，落實(shí)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任。作為企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的一部分，效能監(jiān)察往往都是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的某一環(huán)節(jié)介入，通過(guò)對(duì)“事”的監(jiān)察，把管“事”與管“人”有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，能夠使對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督落到實(shí)處。

（三）加大管理人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)的權(quán)力高度集中于主要管理人員手中，資產(chǎn)運(yùn)作的有效性過(guò)度依賴(lài)于管理人員的個(gè)人素質(zhì)和決策水平。效能監(jiān)察評(píng)價(jià)，加大了管理人員的任職風(fēng)險(xiǎn)，有助于督促管理人員依法行政，強(qiáng)化管理行為的有效性。

（四）進(jìn)一步完善了企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)監(jiān)督機(jī)制由內(nèi)部審計(jì)、民主評(píng)議、監(jiān)事會(huì)制度等構(gòu)成，與其他監(jiān)督機(jī)制均不同，效能監(jiān)察具有綜合性、功效性、懲戒性等特征，且監(jiān)督力度大，具有不可替代性。如內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)特定的審計(jì)程序，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、以及其他專(zhuān)題審計(jì)等對(duì)有關(guān)管理人員履行職責(zé)情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控。人事部門(mén)通過(guò)干部述職、民主測(cè)評(píng)、個(gè)別談話(huà)對(duì)干部履職情況和工作業(yè)績(jī)的考核情況進(jìn)行監(jiān)督，并把監(jiān)督寓于干部日常管理和選拔工作之中。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督主要是以出資人身份，對(duì)資本運(yùn)營(yíng)的安全有效性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。而效能監(jiān)察在監(jiān)督管理的效果上，能夠及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)管理漏洞，堵塞效益流失，為企業(yè)避免和挽回經(jīng)濟(jì)損失。而且監(jiān)察與紀(jì)委合署辦公，有助于加強(qiáng)效能監(jiān)察的監(jiān)督力度。因此，效能監(jiān)察具有很強(qiáng)的包容性，與其他監(jiān)督機(jī)制相輔相成、互為補(bǔ)充、互相支持、互相滲透，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體。

二、深化企業(yè)監(jiān)察工作的基本思路

（一）準(zhǔn)確定位，不越權(quán)

效能監(jiān)督與其他監(jiān)督機(jī)制具有互補(bǔ)性，也正因?yàn)槿绱?，效能監(jiān)察與其他監(jiān)督存在內(nèi)容重疊，邊界不清的問(wèn)題。如果不能對(duì)效能監(jiān)察進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，勢(shì)必將會(huì)出現(xiàn)工作推諉，效率低下的問(wèn)題。效能監(jiān)察的工作對(duì)象是“人”，而不是“事”，通過(guò)對(duì)“事”的監(jiān)察追究“人”的不作為。而其他監(jiān)督形式一般是對(duì)“事”而不對(duì)“人”，如財(cái)務(wù)監(jiān)督只監(jiān)督財(cái)務(wù)事項(xiàng)，不追究相關(guān)人員的責(zé)任。效能監(jiān)察如果越過(guò)了“人”而去監(jiān)督“事”，勢(shì)必會(huì)代替其他具體的監(jiān)督工作，必然會(huì)“種了別人的田，荒了自己的地。”

（二）爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視和各部門(mén)支持

企業(yè)效能監(jiān)察專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、工作面廣、工作量大，必須與財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等職能和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行通力合作。業(yè)務(wù)部門(mén)既是監(jiān)察對(duì)象，又是合作對(duì)象，為了減少磨擦，這就要求企業(yè)監(jiān)察部門(mén)積極爭(zhēng)取企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的支持。

（三）把選題立項(xiàng)作為監(jiān)察工作的切入點(diǎn)

選題是效能監(jiān)察工作的首要環(huán)節(jié)，它直接影響到效能監(jiān)察的效果。效能監(jiān)察的選題內(nèi)容通常是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位，職工群眾關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。例如大宗物資購(gòu)銷(xiāo)和工程招投標(biāo)等“重點(diǎn)”問(wèn)題，公車(chē)費(fèi)用和招待費(fèi)用支出等“難點(diǎn)”問(wèn)題，涉及職工的切身利益而且關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定大局的“熱點(diǎn)”問(wèn)題，以及合同管理等“弱點(diǎn)”問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入選題范圍。

（四）幫助提高監(jiān)察對(duì)象的認(rèn)識(shí)水平

由于效能監(jiān)察不是激勵(lì)機(jī)制而是懲罰機(jī)制，被監(jiān)察者總是會(huì)尋找種種借口，消極對(duì)待甚至抵制效能監(jiān)察。如企業(yè)已經(jīng)形成了計(jì)劃、預(yù)算、財(cái)務(wù)、審計(jì)等制約機(jī)制，沒(méi)有必要再多此一舉，效能監(jiān)察走走過(guò)場(chǎng)就可以了；效能監(jiān)察是“找麻煩”、“惹是非”、“捅婁子”，暴露問(wèn)題會(huì)影響單位形象和個(gè)人的政績(jī)。因此，企業(yè)效能監(jiān)察部門(mén)必須作充分的說(shuō)服和教育工作，并注意工作方法，以服務(wù)者的姿態(tài)，打消被監(jiān)督者“被整”的顧慮，使他們積極支持和配合效能監(jiān)察工作。

（五）建立標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)察制度和工作流程

規(guī)章制度是企業(yè)監(jiān)察部門(mén)履行效能監(jiān)察工作的法律依據(jù)，評(píng)價(jià)監(jiān)察對(duì)象行使職權(quán)是否合法、合理的標(biāo)準(zhǔn)，也是監(jiān)察對(duì)象自我約束、自我評(píng)價(jià)的尺度。

首先，企業(yè)監(jiān)察部門(mén)可以牽頭制定并實(shí)施“效能監(jiān)察規(guī)定”、“效能監(jiān)察工作考核評(píng)價(jià)辦法”、“效能監(jiān)察檔案管理規(guī)定”等基本工作制度，以保效能監(jiān)察活動(dòng)有章可循，有法可依。

其次，企業(yè)監(jiān)察部門(mén)還要依據(jù)企業(yè)監(jiān)察制度，建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，保證效能監(jiān)察工作有序進(jìn)行。例如，可以通過(guò)編制“效能監(jiān)察工作指南”、繪制“效能監(jiān)察工作流程圖”等，為企業(yè)各部門(mén)配合和參與效能監(jiān)察工作提供詳細(xì)的指導(dǎo)。

最后，為了落實(shí)效能監(jiān)察責(zé)任，每一個(gè)監(jiān)察項(xiàng)目均要成立工作小組并制定實(shí)施方案，對(duì)于查處的每一個(gè)問(wèn)題都應(yīng)當(dāng)形成一份工作底稿，并提出一份監(jiān)察建議，項(xiàng)目結(jié)束后要提交一份專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，并建立一套工作檔案。

（六）找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)，確保監(jiān)察工作成效

要把效能監(jiān)察與廉政建設(shè)相結(jié)合，對(duì)于效能監(jiān)察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、造成的影響和后果、有關(guān)人員的責(zé)任均要徹底查清，并追究有關(guān)人員責(zé)任。企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)要給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)撐腰壯膽，以確保效能監(jiān)察取得扎實(shí)成效，而不是走過(guò)場(chǎng)。

（七）查處與整改結(jié)合，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制

企業(yè)監(jiān)察部門(mén)的角色是組織者、協(xié)調(diào)者、監(jiān)督者和糾偏者。對(duì)過(guò)程監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的漏洞應(yīng)及時(shí)建章立制，避免被查處的問(wèn)題以后出現(xiàn)反彈。企業(yè)監(jiān)察部門(mén)要會(huì)同有關(guān)監(jiān)督部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出整改意見(jiàn)，落實(shí)管理責(zé)任，協(xié)助和跟蹤被監(jiān)察對(duì)象建立完善管理制度，變滯后的監(jiān)督為超前性防范，變事后被動(dòng)查原因?yàn)槭虑胺e極搞預(yù)防，防患于未然，切實(shí)提高企業(yè)管理水平。

作者單位：中平能化集團(tuán)平禹九礦籌建處

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)電算化 審計(jì)工作 發(fā)展

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。但是會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用利弊結(jié)合，所以，要盡量避免企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的弊端，就必須做好與企業(yè)審計(jì)工作的對(duì)接。因此，筆者結(jié)合自身的工作實(shí)踐，從企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用現(xiàn)狀出發(fā)，論述了會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用后審計(jì)工作發(fā)展的要求以及發(fā)展對(duì)策。

一、淺析會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀主要從取得的成績(jī)與存在的不足兩個(gè)方面進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中應(yīng)用的成績(jī)主要是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將傳統(tǒng)記賬方式與會(huì)計(jì)電算化相結(jié)合，滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求；高校每年都為企業(yè)輸送大量的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，為會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)奠定了基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)電算化能夠?qū)⒂涃~、算賬與報(bào)賬等功能一體化，提高了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)電算化也有不足之處，會(huì)計(jì)電算化的失真現(xiàn)象更加的隱蔽，影響原始記錄的真實(shí)性；在職的財(cái)務(wù)人員阻礙會(huì)計(jì)電算化改革；會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)人才的缺乏直接影響會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用；企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)不到位，阻礙了其作用的發(fā)揮。

二、探討會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用后審計(jì)工作發(fā)展的要求

（一）發(fā)展審計(jì)工作內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中應(yīng)用之后，審計(jì)工作的內(nèi)容也要隨之發(fā)展，以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。審計(jì)內(nèi)容由以往的審計(jì)手工記賬的賬簿和原始會(huì)計(jì)憑證發(fā)展到全面核查企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中記錄的內(nèi)容，將電子記錄的信息與原始信息憑證對(duì)比，找出非真實(shí)記錄的環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。

（二）提高審計(jì)工作的技術(shù)水平

企業(yè)審計(jì)工作的技術(shù)水平要求較高，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中應(yīng)用之后，其審計(jì)工作的技術(shù)難度也相應(yīng)的增強(qiáng)，所以，企業(yè)要提高審計(jì)工作的技術(shù)水平，以滿(mǎn)足應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化后，采用電子方式記錄財(cái)務(wù)信息，如果有心人要修改相關(guān)的信息，審計(jì)人員很難憑借肉眼發(fā)現(xiàn)其中的端倪，因此，審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的操作，提高自身的工作技術(shù)水平，保證審計(jì)的精確性。

（三）加快審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的發(fā)展

企業(yè)的審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平?jīng)Q定著審計(jì)工作的質(zhì)量。隨著會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用，加大了審計(jì)工作的難度，提高了審計(jì)人員的要求。原有的審計(jì)工作方法、流程與套路不再適用于應(yīng)用電算化后的審計(jì)，因此，要更新審計(jì)的方法和流程。審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的缺乏直接影響會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用，企業(yè)要加快審計(jì)復(fù)合型人才的發(fā)展，以利于開(kāi)發(fā)研究有效的審計(jì)技術(shù)和方法，同時(shí)審計(jì)人才的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)行業(yè)的技術(shù)水平、國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展和上市公司的規(guī)范等各個(gè)方面息息相關(guān)，所以，企業(yè)要重視審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的發(fā)展，以促進(jìn)行業(yè)的跨越式發(fā)展。

三、論述企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用后審計(jì)工作發(fā)展的對(duì)策

（一）完善企業(yè)的審計(jì)制度

審計(jì)工作開(kāi)展的依據(jù)是審計(jì)制度，目前，我國(guó)大部分企業(yè)的審計(jì)制度并不完善，隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，企業(yè)要從宏觀和微觀兩個(gè)角度去不斷完善審計(jì)制度。在宏觀角度，企業(yè)要將實(shí)際工作與《審計(jì)法》等相關(guān)法律對(duì)接，明確審計(jì)問(wèn)題處理相關(guān)規(guī)定，建立明確的責(zé)任制，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)其自覺(jué)意識(shí)。在微觀角度，企業(yè)要找到傳統(tǒng)手工記賬與會(huì)計(jì)電算化的結(jié)合點(diǎn)，確保二者審計(jì)結(jié)果的一致性，不斷完善企業(yè)審計(jì)制度。

（二）建立統(tǒng)一的審計(jì)信息平臺(tái)

建立統(tǒng)一的審計(jì)信息平臺(tái)，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的對(duì)接，確保審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。同時(shí)，有利于國(guó)家政府部門(mén)了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況和審計(jì)發(fā)展進(jìn)程。因此，國(guó)家要為企業(yè)建立統(tǒng)一的審計(jì)信息平臺(tái)提供政策和資金的支持，加快審計(jì)發(fā)展速度。企業(yè)要重視審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平和財(cái)務(wù)軟件的管理水平，將審計(jì)人員培養(yǎng)成復(fù)合技能人才，以提高企業(yè)審計(jì)工作技術(shù)水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用與審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中相輔相成，二者的結(jié)合有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作效率。因此，企業(yè)要重視會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)工作的對(duì)接，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的環(huán)境下，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容、技術(shù)和人才的發(fā)展，不斷完善審計(jì)制度，建立統(tǒng)一的審計(jì)信息平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，使其更好的服務(wù)于國(guó)家的整體利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣淑芝.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的發(fā)展變化[J].林業(yè)科技情報(bào)，2008，No.14202：124-125

企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃范文第3篇

根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、 法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè) 置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的 關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上 講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。但內(nèi)部 審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企 業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，基本上與其他職能部門(mén)平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣 就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門(mén)及其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公 司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿(mǎn)意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》 和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，審計(jì)部應(yīng) 對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理室

審計(jì)部

總經(jīng)辦

經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門(mén) 財(cái)務(wù)部 行政部

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、 評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往 往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率 是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一）一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂(yōu)。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門(mén)的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線(xiàn)的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線(xiàn)，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線(xiàn)。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門(mén)結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人 才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂(yōu)。

2、 費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門(mén)的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線(xiàn)的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線(xiàn)，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線(xiàn)。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門(mén)結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門(mén)取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。

四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的 內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違 規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng) 局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫(kù)存商品的管理，無(wú)疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫(kù)存商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)資料、盤(pán)盈及盤(pán)虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏 洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證 企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。

企 業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相 關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過(guò)程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中 難免存在這樣或那樣的問(wèn)題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

五、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來(lái)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中 介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?？h級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢 查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。

社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門(mén)的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督）都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)能發(fā)揮出來(lái)。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問(wèn)題，所以，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問(wèn)題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合企業(yè)管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

資料

1、財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）

2、趙曉紅，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001年第五期

企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃范文第4篇

一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，做好基礎(chǔ)工作。可從兩方面著手：一是與當(dāng)?shù)亟M織部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，請(qǐng)求其為審計(jì)部門(mén)適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計(jì)部門(mén)可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣對(duì)哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計(jì)部門(mén)可以對(duì)近年來(lái)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類(lèi)電子數(shù)據(jù)庫(kù)有機(jī)結(jié)合，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。

二、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)。做到管理有序、突出重點(diǎn)。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同類(lèi)型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類(lèi)管理?？蓪⒌厥屑?jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分為六大類(lèi)：第一類(lèi)為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機(jī)構(gòu)；第二類(lèi)為重要經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量較大、掌握財(cái)政資金較多、下屬單位較多的政府部門(mén)和事業(yè)單位；第三類(lèi)為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類(lèi)為授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、大企業(yè)集團(tuán)等國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)；第五類(lèi)為黨委、人大政協(xié)、群眾團(tuán)體：屬下無(wú)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門(mén)、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類(lèi)為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)。通過(guò)分類(lèi)管理，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，采用不同的審計(jì)頻率，對(duì)不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門(mén)不同性質(zhì)。采取不同的審計(jì)方法。對(duì)資金運(yùn)作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，關(guān)注全部政府性資金；對(duì)資金運(yùn)作總量一般、有一定的專(zhuān)項(xiàng)資金、也有一定下屬單位的黨政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部則以財(cái)務(wù)收支審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)一些單位較小、財(cái)政資金主要用于人頭經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)的部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；在條件成熟的前提下，對(duì)一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)不同類(lèi)別的審計(jì)對(duì)象有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，做到既全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，講求效率，充分利用審計(jì)成果。

三、與各成員單位溝通，做到爭(zhēng)取主動(dòng)、協(xié)商一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅只是一家部門(mén)的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部門(mén)必須改變過(guò)去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì)，不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動(dòng)等任務(wù)上門(mén)的做法，把制定計(jì)劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計(jì)劃時(shí)，主動(dòng)與組織、紀(jì)檢等成員單位多進(jìn)行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門(mén)在干部監(jiān)督和管理方面的重點(diǎn)及要求和干部調(diào)整動(dòng)向，向他們說(shuō)明年度內(nèi)審計(jì)力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，然后將計(jì)劃初稿分別送有關(guān)部門(mén)，或者召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議，聽(tīng)取有關(guān)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的意見(jiàn)，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。

四、科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。做到綜合平衡、長(zhǎng)短結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工作，同時(shí)審計(jì)部門(mén)任務(wù)量的來(lái)源很多，既有上級(jí)指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門(mén)之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)審計(jì)期間任務(wù)量和審計(jì)資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長(zhǎng)短結(jié)合，年度計(jì)劃與長(zhǎng)期計(jì)劃均衡。把當(dāng)年計(jì)劃與前幾年度計(jì)劃執(zhí)行情況及未來(lái)幾年審計(jì)工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動(dòng)式計(jì)劃法，確定當(dāng)年計(jì)劃。既保證能對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)時(shí)象在一定的時(shí)間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計(jì)資源的高效利用。

企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃范文第5篇

一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化監(jiān)督控制，提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善監(jiān)督管理機(jī)制、提高資金使用效益的需要。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，是促進(jìn)我局黨風(fēng)廉政建設(shè)，構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要手段和舉措。通過(guò)及時(shí)、有效的審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督和制約，發(fā)揮內(nèi)審“監(jiān)督和控制”職能，完善管理，保障資金合理、規(guī)范使用，進(jìn)一步維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，防止損失浪費(fèi)。

二、抓好建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金審計(jì)

“十二五”時(shí)期是我市交通大發(fā)展、大建設(shè)、大投入的重要時(shí)期，在這個(gè)新的形勢(shì)下，也對(duì)交通運(yùn)輸審計(jì)工作提出了更多更新的要求。抓好交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題治理情況和建設(shè)資金籌措使用情況。市局將配合省廳、市審計(jì)局按照其授權(quán)或要求做好交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。2012年完成S101合相路K256+715-K269+500段水毀修復(fù)和S203淮六路K29+000-K33+650段大修工程的審計(jì)工作。按照《省農(nóng)村公路危橋加固改造民生工程資金審計(jì)監(jiān)督的意見(jiàn)》的規(guī)定，組織對(duì)2011年實(shí)施的危橋改造項(xiàng)目，濉溪縣境內(nèi)的雁鳴橋、C106一橋、曹橋等中橋進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，要逐步擴(kuò)大對(duì)在建和續(xù)建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)整改落實(shí)。局屬單位投資50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上項(xiàng)目由市局委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

三、做好干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

（一）2012年配合市委組織部、市審計(jì)局做好胡亮、趙德志二同志的離任審計(jì)；配合市國(guó)資委做好楊青同志的任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）依照干部管理權(quán)限，每年度對(duì)局屬二級(jí)機(jī)構(gòu)市交通執(zhí)法局、市運(yùn)管處、市公路局（市縣鄉(xiāng)處）、市交通質(zhì)監(jiān)站、市汽運(yùn)公司等單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（三）積極利用和發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，為彌補(bǔ)審計(jì)力量不足，按照“被審計(jì)單位付費(fèi)”的原則，委托中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

四、開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)

積極適應(yīng)預(yù)算制度改革、規(guī)范資金管理、提高使用績(jī)效為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行、資金使用和國(guó)有資產(chǎn)管理情況。加大對(duì)所屬預(yù)算單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律、損失浪費(fèi)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題的監(jiān)督。按照省廳部署，組織做好2011年農(nóng)村客運(yùn)?？空揪S護(hù)資金使用情況及公交、農(nóng)村客運(yùn)、出租車(chē)燃油價(jià)格補(bǔ)貼資金審計(jì)調(diào)查的迎檢工作；做好皖交財(cái)【2011】390號(hào)文件和皖交財(cái)【2011】392號(hào)文件關(guān)于油補(bǔ)資金和源頭治超經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查通報(bào)的處理意見(jiàn)及建議，跟蹤督促整改的落實(shí)工作；2010、2011年度干線(xiàn)公路養(yǎng)護(hù)資金管理使用情況審計(jì)調(diào)查的迎檢工作。

五、加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)工作

（一）加大監(jiān)督力度，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。牢固樹(shù)立監(jiān)督也是服務(wù)的理念，不斷加大審計(jì)監(jiān)督的力度。局屬企、事業(yè)單位結(jié)合本單位實(shí)際，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，于2012年4月20日前報(bào)市交通運(yùn)輸局。