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會計管理論文

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會計管理論文

會計管理論文范文第1篇

藥品會計的職責主要是對藥品的購進和領用、出售以及庫存管理中的各個環節進行會計核算和監督,保證藥品流通過程的規范性和藥品核算的準確性;加強對所付藥款的審核和監督管理,保證所付款項的準確性,保障醫院資金的使用安全;參與藥劑部門的藥品定期盤點工作,對盤點報告進行復核并出具評估意見,對藥品管理中存在的相關問題提出改進方案;針對藥品管理各部門的具體問題制定出相應的考核報告,并對需要改善的地方提出相應的改進建議;對藥品報表中的每個數據都要有充分的了解,協同藥劑部門對藥品進行檢查和管理,一旦出現相關問題要及時的進行匯報和處理。

二、醫院藥品會計管理中存在的問題

目前,在醫院的藥品會計工作中,主要存在著以下一些問題:一是應付賬款核算方面存在的問題。藥品賒銷是醫院藥品管理中普遍存在的現象,大多數醫院在藥品送達后一至三個月才支付貨款,藥品賒銷雖在一定程度上為患者用藥和醫院管理提供了便利,但也常常會因為賬款拖欠時間長、供貨單位眾多、賒銷方式各異等原因,大大增加醫院藥品會計在應付賬款核算方面的困難。醫院對購買藥品欠款采用“應付賬款”科目核算,“應付賬款”下按各供應商設置二級明細科目,由于同一供應商的藥品又分中、西、成藥,而且還要進行政府招標藥品及品等分類,眾多的分類對查對賬是一項煩瑣的任務,也導致了在相關人員進行記賬、錄帳和查賬時所要核對的數目就比較多,因此增加了相關工作人員的工作強度,也加大了出錯的概率;另外,發票的收取也是一個比較突出的問題。由于付款時間的不確定性,很多藥商是在收到藥款后才開具發票,一些藥品供應部門,尤其是通過財政專戶收款的部門發票特別難催收,影響了財務工作的進度。有時候一些藥商不及時開具發票,多次催促之后將幾筆轉款合開在同一張發票上,在這種情況下,藥品會計人員不能將發票與所付款項一一對應,也不符合相關憑證的搜集和歸檔要求。二是“藥品收入”科目核算的金額與實際情況不相符。醫院以計算機資料為依據做會計報表是目前較為普遍的現象,但在實際工作中,醫院門診及住院收費報表中“藥品收入”數與門診(住院)藥房的藥品發出金額會產生不一致的結果,主要原因有:由于收費員操作失誤或人為地修改相關收費項目,造成“藥品收入”科目與其他科目串戶,從而影響醫院“藥品收入”數的真實性。而會計人員往往是根據報表中的數據進行相關會計核算,很少能及時將“藥品收入”賬戶的貸方發生額與藥房藥品實際發出數進行核對,因此不能真實、準確地反映出藥品收入狀況。三是藥品盤點不規范。藥品盤點人員普遍認為醫院藥品品種繁多,管理復雜,要求賬實相符非常困難,所以在盤點時只是粗略的點數,藥品盤盈盤虧問題普遍存在。對于盤點過程中發現的賬實不符等問題,不能查找出具體原因,也沒有明確的處理方法和措施,致使財務部門無法及時進行財務處理而長期掛賬,影響了藥品管理的效果和效率。四是庫存藥品的使用效率有侍提高。藥品是醫院的重要物資,藥品存貨約占醫院流動資金的40%~60%,如此巨大的資金停留在藥品存貨的物流中,使其喪失了在其他場合所能獲得的收益。醫院可以運用運籌學和統計學方法,做好采購需求分析,科學合理地確定各種藥品的儲備定額,確定最佳經濟進貨批量,在保證藥品正常供應的前提下,要盡量減少庫存,防止積壓。避免盲目采購增加藥品庫存成本。

三、完善藥品會計工作的相關對策

(一)加強醫院信息系統管理

現在,許多醫院已經建立起自己的信息管理系統,對醫院的各項醫療活動進行信息化處理。醫院信息管理系統的應用,實現了醫院內部各部門間的數據共享,減輕了勞動強度,同時輸入的數據經各部門之間的核對、修改,使數據的差錯率降低,從而確保計算機檢索、統計、報表處理、數據上報等結果的準確性,使計算機管理高效、準確的特性得到了充分的發揮。一套完善的會計信息處理系統,能為醫院提供更好的藥品管理服務,這就需要醫院為保證信息系統的正常運行提供技術支持和維護服務,各醫院要配備專業的系統維護人員,對信息處理系統進行日常的維護、管理和分析評價等服務,保證醫院信息管理系統的正常運轉,從而為醫院的各項醫療活動提供準確的數據資源,并根據業務需求的改變,對系統進行必要功能的轉變和提升,使其更好地為醫院的管理提供高效、便捷的服務。

(二)規范藥品內部核算制度

做好藥品的內部核算工作,需要藥品管理部門和財務部門相互協作,把藥品的運作流程細化到各個崗位。讓各崗位人員各司其責,擔負起各自在醫院藥品管理中的任務。醫院要對藥品實行有計劃的采購,避免庫存積壓和滯銷;根據各科室的藥品使用情況進行發放和管理,避免過度領用造成浪費;藥品保管員除了要進行藥品的簽收、發放和保管外,還要對滯銷及即將到期的藥品匯總報告,提高藥品的使用及管理效率;藥品會計應該定期對藥品進行對賬包括藥庫對賬和醫藥公司對賬,保證醫院藥品核算賬戶的準確性,另外,還要督促相關人員對藥品發票的追繳,對不及時開具發票的單位實行延遲付款等制裁手段,加快會計憑據的收回和歸檔管理。

(三)強化藥品會計的監督管理職能

會計管理論文范文第2篇

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會計管理論文范文第3篇

小規模企業在國民經濟中所占的比重越來越大,已成為我國市場經濟發展中的一股重要力量,小企業的最終產品和服務價值占國民生產總值將近50%。然而,小企業要真正走持續穩步健康發展的道路,就必須實行科學的管理,特別要加強小企業的會計管理。這是小企業內部管理的需要,讓會計參與管理是小企業走向成熟的必然;也是小企業的外部利益相關者對小企業作出全面財務評價的要求。

一、影響小企業進行會計管理的因素

我國小企業會計管理的現狀難以令人滿意,相當多的小企業會計機構不很健全、各項管理制度不夠完善、會計人員素質相對較低、會計信息質量有待提高,同時,小企業所處的外部環境也在一定程度上制約了小企業會計參與管理能力的發揮和增強。

(一)管理者素質有限

許多小企業的管理者認為,會計就是記賬算賬的,甚至是為企業主服務的,只要能算出利潤,滿足計稅需要就足夠了。他們對會計并沒有太多的期望,談不上讓會計參與管理,更不會想到如何加強會計的管理能力。因此,這些小企業的會計最多也只是在履行最基本的反映職能。在許多小企業主看來,會計活動甚至是純粹的消耗性活動,如果

能不設會計那就最好不過,以降低工資成本。

(二)政府管理力度偏小

上市公司會計信息之所以得到規范,其主要原因在于其會計信息需求的社會性。而小企業會計信息一般并不需要向社會公布,其需求的社會性很小。因此,即使是政府及相關的行政管理部門,在對小企業的會計監管方面的力度也明顯要小得多,更無法與其對上市公司或國有大中型企業的會計信息監管力度相比。可見,外部壓力的缺失是小企業會計管理活動不規范的重要原因之一。

(三)記賬的限制

雖然絕大部分小企業的管理者,主觀上都希望在企業內設立專門的會計機構。但出于對成本效益的考慮,許多小企業采取聘請會計服務機構記賬或聘請兼職會計完成記賬的做法。由于這些會計服務機構或兼職會計人員不能全程參與和了解企業的各項經濟活動,也就很難在會計核算的基礎上進一步參與到其他的管理決策活動中去。另外,小企業給會計服務機構或兼職會計人員的報酬是相對固定的,其工作效果與小企業的經營業績并不掛鉤,從而影響了會計服務機構或兼職會計人員參與小企業管理的積極性。

(四)融資環境的約束

小規模企業對資金的需求規模也較小,借款費用中的固定費用所占的比例就相對偏高,從而導致小企業借款成本的相對上升。銀行等金融機構對小企業的貸款審核要求更高,如要求申請貸款的小企業提供由會計師事務所出具的全面審計報告、提供抵押物等,從而加大了小企業獲得銀行貸款的絕對成本和相對成本,降低了小企業獲得銀行貸款的可能性。在經濟發達的沿海地區,許多小企業寧可向私人或地下錢莊借款。這樣,小企業提供會計信息的融資作用無法得到體現,從而影響了許多小企業加強會計管理的熱情。小企業會計管理的弱化與其融資的外部環境之間非但不能相互促進,反而陷入了惡性循環的怪圈中。

(五)“包稅制”的影響

小企業加強會計管理的外部效用中,除了有利于提升小企業的融資能力外,還有一個很重要的作用就是滿足納稅申報的需要,甚至可以進行必要的稅務籌劃,以降低小企業的稅負。然而,許多稅務部門為簡化征稅程序等各種原因,對小企業的征稅普遍推行“包稅制”的做法。即給小企業核定一個固定的繳稅額,甚至將所有的稅種打包匯總確定應繳稅額。在這種做法下,提供會計報表作為納稅申報的依據已成為不必要,更使小企業失去了稅務籌劃的空間。

(六)會計從業人員專業素質低

處于成長期的小企業,尤其是私營企業,其用人機制中“任人唯親”的成份很高。對于掌握企業“最寶貴財富”的財務人員而言,更是如此。不懂會計的人做會計、不懂管理的人管會計之現象比比皆是。而作為會計專業的大學畢業生,受傳統就業理念的影響及小企業“任人唯親”的用人傳統,往往不會選擇去小企業就業。在對企業會計從業人員的后續教育方面,私營企業等小企業往往成為會計后續教育管理的真空地帶,無人問津。即使有,也大多流于形式。會計人員專業素質的低下既影響了小企業的會計信息質量,也弱化了小企業會計的財務管理能力。

二、加強小企業會計管理的對策建議

(一)加強小企業進行科學管理的意識

組織小企業的經營管理者參加各種專業培訓,同大型企業的管理者們一起開展企業管理實踐的研討交流等,以培養小企業管理者進行科學管理的理念、興趣和專業能力。

(二)加強對小企業會計從業人員的培訓

小企業會計從業人員的文化水平偏低、專業素質較差,甚至難以應付日常的核算。因此,必須加強對小企業現有會計從業人員的專業能力培訓,尤其是切實做好小企業會計從業人員的后續教育。應該有針對性的安排一些關于小企業會計如何參與小企業管理等內容的培訓,以切實提高培訓效果。

(三)積極引導會計專業大學生到小企業就業

當前,會計專業大學生供過于求,但大學生們的就業觀念卻不能適應新形勢的發展,仍然抱著去政府、去機關、去上市公司等大企業大集團的想法。實際上,在小企業從事會計工作,更有利于畢業生全面掌握企業的財務核算與會計管理技能,有利于培養全面的高級會計管理人才。相關部門與高校應該加大對大學畢業生的就業引導,鼓勵會計專業的本科畢業生到小企業就業發展。同時,小企業的管理者也應實行科學的用人機制,以吸引會計專業的大學畢業生到小企業就業。

(四)加大力度推行《小企業會計制度》的執行

實行統一的小企業會計制度,有助于小企業會計信息的規范化,提高小企業會計信息的可比性,從而提高小企業的會計信息使用價值。雖然《小企業會計制度》早已頒布實施,但真正執行《小企業會計制度》的小企業并不是很多,這不利于提高小企業會計信息的質量。相關部門應當組織力量促使小企業執行《小企業會計制度》。

(五)建立一套適合小企業的企業經營業績評價體系

針對小企業會計信息的不同用途,為小企業的財務分析量身訂做相應的財務分析評價系統,以便更好地評價小企業的財務狀況、經營成果及現金流量情況,從而提高小企業財務分析的意義和作用,提高小企業的內部管理效益和提升小企業的外部融資能力。

會計管理論文范文第4篇

(一)會計與財務管理的本質差別。所謂會計工作就是核算經濟的一種方法,是一種經濟統計信息系統。它主要是運用貨幣的形式,通過用帳、記賬和報賬等方法,來核算企業在現實經濟活動和財務收支情況。會計就是通過貨幣的形式采取綜合性的手段來反映企業經濟活動,而這些會計的記錄,對于企業分析自己的經濟收支情況有直觀的了解,同時還可以根據這些會計記錄獲取一些客觀的規律,這對于研究企業發展有很大的幫助。而財務管理就是對企業資金的流向、組織、控制、調節和監督,它是對企業生產經營活動的相對獨立的方面。企業的資金運動就是以貨幣價值形式對于企業在生產資金的使用情況,物質材料的消耗情況的和勞動消耗情況的反映。財務管理可謂是企業內部各個方面和職工之間的一種經濟關系。財務管理著重的地方就是對企業的生產經營采取綜合性手段來進行一個管理。

(二)會計與財務管理的目標差別。會計主要是為了核算企業的經濟活動和收集情況而形成的信息采集,財務管理是為了對生產經營活動中資金流動和物質消耗而進行管理工作。有就是會計工作就是為了企業更好的進行后續監督工作而采取的方法,與之相反,財務管理就是加強企業的內部生產經營管理而采取的管理工作。因此可以說,會計與財務管理對于企業來,使用的目標是不同的。

(三)會計與財務管理的對象差別。

1、研究對象,會計工作的研究對象就是關于企業資金運動的所有經濟活動,涵蓋的經濟范圍比較全面,而財務管理的研究對象主要是企業資金運動和財務關系,因此所涵蓋的范圍比較小且有針對性。

2、服務對象,會計工作的服務對象主要是企業各個級別的管理工作人員,是組成信息反饋的重要內容之一,其主要來說的目的就是能夠使管理工作者能夠更加有效的工作,進行科學的管理和控制,而就財務管理本身來說,它就是指一個管理隊伍,即決策者。

3、主體對象,會計工作的主體可以是整個企業,可以是一個生產車間,還可以是一個生產小組,甚至是一個人,范圍可以是對整個生產經營工作的整個過程,也可以是某一個具體環節的具體經濟活動,這一切都隨著具體的目標而進行改動,但是財務管理卻是以整個企業為主體,從而進行管理和處理經濟關系。

4、協調關系,會計工作所要協調的關系是企業內部各個管理部門之間有關于人與人、人與物之間的關系,會計工作的協調范圍只是限制在管理人員里,而財務管理則是協調整個企業的所有性質的關系,要協調所有人、債權人和國家之間的各種關系,還要協調企業、投資人、受益人、債權人和債務人之間的各種關系,也要協調企業和內部員工之間的關系,財務管理所進行的協調是財務關系方面的。

(四)會計與財務管理的原則差別。有很長時間,會計工作向來被看成是高等數學方法和數學模型的簡單組合運用,因此就不需要任何的準則或者是原則,更有人認為會計和財務管理適用同一套原則方法,這就使得對于會計工作原則的討論顯得十分必要,而財務管理原則都是財務管理工作的準繩和標準,都是從具體的社會實踐中得到的,能夠準確的體現財務管理的規律和行為準則。會計與財務管理相比較來看,除了投資風險報酬原則和貨幣時間價值原則差不多一致外,其他各個方面的原則各不相同,甚至有的正好恰恰相反。正是因為會計與財務管理工作的目標和對象的不同,導致他們的適用原則的不同。

(五)會計與財務管理的內容及方法差別。會計與財務管理雖然在內容上存在一定的交叉,但是他們的大部分還是不一樣的。會計工作主要包括了預測與決策會計工作,規劃與控制會計工作,以及責任會計三部分基本內容組成。而財務管理工作的重點卻是研究和分析企業的最開始的誕生、證券的發行和合并問題等等有關法律的工作,為企業在管理方面的工作提供管理服務工作。就研究方法來看,會計和財務管理工作還是有很大的不同,會計工作主要運用分析的手法,預測分析、決策分析、預算編制、成本控制等方面的評價來進行預測,而財務管理則是運用時間價值和風險回報來進行分析。

(六)會計與財務管理的工作環境的差別。會計工作的工作環境主要是直接面向企業生產活動的經營環境,而財務管理的工作環境則是金融市場、國家的宏觀調控的各個方面。這也就是說,會計工作主要是在企業內部的管理工作,而財務管理面向的是與企業息息相關的外部環境,幾乎不涉及企業的內部環境。

(七)會計與財務管理的職能差別。會計工作的主要職能就是計劃、評價、控制和監督報告等等方面,會計工作在匯報企業內部管理工作的情況時,也會適當的為企業提供一些企業外部的報告。而財務報告則是對于企業資金運動的經濟活動所進行的預測、決策、組織、控制的管理工作。

二、會計與財務管理的聯系

雖然會計與財務管理存在許多的差異,但是二者在現實的工作之中又存在著許多密切聯系,相互影響,相互作用。因此,會計與財務管理在很多方面有著內在聯系。

(一)會計與財務管理的特定對象。會計與財務管理都是為特定的服務對象服務的,也就是說,都是為了特定的會計主體和財務主體而服務的,而作用的對象也是圍繞著特定服務對象而產生的資金運動,并且都對價值形態進行管理。

(二)會計與財務管理的相互依存。會計與財務管理是相互依存的,會計是財務的基礎,而同時財務也離不開會計。一些人會計基礎比較薄弱的話,那財務管理方面的工作也是會存在較大的問題,會在財務管理的工作中缺少相應的基本技能。

(三)會計與財務管理的機構與職位。會計和財務管理的崗位和機構的會設置上有很多的交叉,在內容上,沒有十分明確的界限,在機構和職務設置上,除非是一些完全不相容的,其他大致都是類似或者是一樣的。有的會計人員會在部門的安排下參與財務管理的工作中去,有的部門甚至是同時具有會計和財務上的職能。

(四)會計與財務管理的技能素養。會計工作人員就必須掌握相應的財務管理方面的知識,準確掌握企業內部的財務規定。甚至在每年的注冊會計師考試中,都會包含財務管理的內容。同時,財務管理人員也要懂得會計工作,能夠熟練運用會計信息。

三、結語

會計管理論文范文第5篇

在利率管制時期,銀行可以獲得穩定的利差,規模管理是最有效的手段,有規模就會有利潤。因此,在銀行實踐管理中,預算、統計、評價和決策都是用存款規模、貸款規模和中間業務收入規模等指標體系,無需知道業務拓展的成本以及相關的投入產出,也無需確定價格策略和價格政策,利潤也只是在期末結算的會計概念。利率市場化背景下,原有的管理模式已經越來越不合時宜了,規模已經不再是關鍵指標,提高存款利率就能夠提高存款規模,有規模未必就有利潤。銀行的內部管理需要綜合考慮規模、效益和質量等多方面因素,需要管理會計等管理工具。中小商業銀行原有的“同質化模仿”策略未必能夠有效果,制造業慣用的“價格戰”可能會導致中小商業銀行聲譽受損,唯有依靠“價值創造”的差異化特色經營以及全方位的服務才能在激烈競爭市場謀得一席之地。管理會計的核心理念是價值創造,所有業務和經營管理和資源配置都是基于價值創造為基礎,具體每一個業務都要綜合考慮規模、價格和收入、成本和投入以及風險和損失等因素,所有責任主體都要考慮投入和產出,實現盈利管理的全覆蓋和全流程管理。

二、管理會計如何促進商業銀行的管理轉型

管理會計發端于成本會計,成本會計仍是管理會計核心基礎和底層代碼,銀行管理會計包括成本核算、成本分析、成本計劃、成本決策和成本控制。由于銀行的間接費用占比非常高,成本核算既是重點也是難點。中小銀行的管理會計通過收入確認和成本核算的方法,包括收入確認、直接成本歸集、間接成本分攤、內部資金轉移定價、預計損失和壞賬、相關稅負分攤和經濟資本成本,實現對產品、客戶、機構、人員等多維度的收入、成本和盈利核算和分析。由于銀行的海量數據,管理會計的應用都是以系統開發為起點和基礎,管理會計系統的核心是以盈利分析為主的管理會計系統本身,包括上述收入確認和五大成本的核算等內容,即內部資金轉移定價模塊、成本分攤模塊、經濟資本模塊和盈利分析等模塊。以此為核心進一步延展到預算管理系統和績效考核系統,實現預算、核算和評價的管理循環閉路,進一步延展到客戶產品定價系統以及經濟資本管理系統等領域。管理會計促進商業銀行轉型體現在以下幾方面:一是管理會計推動銀行由“規模驅動”型向“價值驅動”型轉型。管理會計本質是多維度的盈利管理體系,是盈利和價值管理體系的核心。管理會計可將“價值創造”理念和戰略向各個責任中心、經營產品和客戶落地,將價值目標分解到各個責任主體、各個產品和目標客戶。管理會計將綜合價值創造目標分解到不同經營單位、管理部門,衡量、測算和評價每個責任中心的利潤生成、成本節省和價值創造。全方位的價值管理,對前臺營銷部門實行利潤管理,對中后臺支持和管理部門實行全面的成本管理,既向外部客戶要利潤,也要向內部管理要利潤。二是管理會計推動銀行由“粗放式的規模管理”轉向“精細化的綜合管理”。商業銀行的“粗放式的規模管理”源于過去30年來的國內經濟穩步高增長的宏觀環境和銀行保護政策,中國經濟將走下高增長的平臺回歸到平穩的低速增長平臺,于此相適應的,規模擴張的發展路子不能持續,差異化的戰略、對小眾群體個性化營銷、內部精細化的綜合管理是銀行安身立命的必由之路,責任管理、全成本管理、作業成本法等管理會計工具將廣泛用于內部管理。三是管理會計推動銀行向“客戶價值提升”的方向轉型。客戶導向是商業機構經營的根本,但是將客戶導向的理念體現在日常工作中,需要管理會計的支持。管理會計可以實現對客戶和客戶群的所有業務綜合分析和盈利核算,可以促使提供多產品綜合營銷,提升服務的綜合價值,使客戶獲得一攬子服務和整體的服務方案。管理會計對產品的成本準確核算,有利于在獲取合理利潤的基礎上向客戶提供有競爭力價格的服務。管理會計的核算可以展示有價值的客戶和產品,從而為這些產品和客戶提供更多的資源支持。

三、中小商業銀行實施管理會計的路徑

(一)建立規范的責任中心、產品體系和客戶分類體系

1.構建穩定和清晰的責任中心體系

構建穩定和清晰的責任中心是責任會計、責任成本管理的前提條件,有助于建立穩定可靠的管理會計系統,保證系統穩定運行,減少運行成本,也有助于責任中心經營的常態化和長期化。缺乏穩定清晰的責任中心體系,會導致組織架構邊界模糊,責任主體的權責利不匹配,增加內部管理難度和各種內耗,無法實現責任主體目標與全行整體目標一致。組織架構和責任中心的經常變化,會誘使管理短期化和經營短期化,只重視當期的考核業績,而忽視長期的管理提升和市場培育。建立穩定和清晰的責任中心體系,首先要有明確管理,穩定組織構架和管理路線,明確是總分支結構體系還是事業部制體系。無論哪一種管理組織構架都可以在管理會計系統中實現,但是經常變化和模棱兩可的組織構架會影響系統的長期穩定。總分結構的管理體系,應將上級部門的產品開發和管理等的成本向下分攤;事業部制管理系統,可將產品研發、營銷和風險管理等團隊內部化,成本和權利邊界較為明晰,所以有些銀行在推行管理會計時同時推行條線化的事業部改革。其次,確定責任中心的種類,利潤中心、投資中心和成本中心,對責任中心的類型確定直接影響對它的管理模式,也會影響對其發生成本的處理方式。對不同的責任中心要明晰其功能和邊界,減少交叉和重疊。最后,確定責任中心的細度,有些管理精細的銀行,可以將單個客戶經理作為一個責任中心;大部分銀行是以團隊作為責任中心,例如,將網點的進一步切分成運營責任中心、零售營銷責任中心和對公營銷中心、以及各個事業部派駐的團隊。

2.形成全行統一規范和可拓展的產品體系和產品清單

銀行產品是商業銀行對外經營和服務活動的最小單位或組合,是商業銀行獲得利潤的最小單元,同時也是商業銀行經營管理的基點。商業銀行可以根據自身產品的特點,建立產品體系和產品清單,管理會計系統的產品體系應與其他系統的產品或類別建立對應關系,應作為全行統一的體系。產品體系應該開放靈活,以適應以后產品的拓展和更新,以及各個責任中心體系的變化。

3.建立多維和靈活實用的客戶分類體系

管理會計系統提供客戶維度信息,可分析單一客戶、客戶組合(企業集團)和客戶類別對銀行的利潤貢獻度分析。客戶的分類管理要有利于有針對性的管理和營銷,例如不同的定價策略、產品搭售、定向營銷等。客戶的分類需要業務部門深入介入,需要業務部門對當前的客戶分類進行梳理,構建全行統一視圖的客戶分類體系。

4.建立其他分析維度的結構和分析體系

其他包括渠道維度、科目維度、幣種維度等等。渠道維度也是一個重要的分析維度,渠道可以是作業渠道,主要包括柜面、ATM和電子銀行(網上銀行、電話銀行、移動銀行和短信銀行)等渠道,也可以是獲客渠道,比如客戶經理、柜面、電子渠道等。

(二)清理數據源和規范上游數據,視條件建立數據倉庫

管理會計系統要實現對機構、產品、客戶、員工進行多維盈利核算,所需數量較大,各種數據來源于上游業務數據和財務數據,以及還需要客戶關系信息、薪酬管理信息等。但是中小商業銀行信息系統不同系統之間不能形成有效匹配,各種數據未能有效整合,有數據不齊的“零散數據”,有數據不連貫的“信息孤島”,有重復但又相互矛盾的“數據混亂”。因此,需要進行大范圍的數據整理和規范。數據清理首先要確認管理會計的數據單元,即數據粒度,商業銀行的數據單元可以是賬戶、客戶、借據和交易,一般多以賬戶作為數據單元。如果以賬戶作為數據單元,那么就需要規范賬戶信息,保證賬戶信息的完整性,包括金額、期限、收付息等等完整信息,內部賬戶也需要按照管理的需要進一步完善信息;非賬戶數據也需要建立相應的虛擬賬戶,例如對中間業務收入和支出需要建立虛擬賬戶。對財務和薪酬信息,需要規范財務會計核算,將費用核算進一步細化核算到員工、產品、網點等責任主體,逐步增加直接費用減少間接費用,逐步減少公共費用,如果難以直接核算,可選擇時機建立相關費用分割機制。為了充分利用管理會計的數據,進行多維度分析,需要進一步豐富維度信息,根據數據的維度分析的需要,不斷完善產品信息、客戶信息、機構信息、客戶經理信息等。客戶信息的不完整或不規范可能是中小商業銀行經常遇見的問題,因此,大規模收集或補錄客戶信息是必不可少的環節。在大數據時代,客戶信息是企業經營管理和經營的重要資源和財富。數據的精細化要求應與管理的精細化需求一致,例如以機構為單元管理模式的數據要求可能會比以條線為管理單元的要求更低,以個人為管理單元的模式要求的數據精度會更高。管理會計系統是內部管理的核心系統,所需要的數據基本覆蓋商業銀行中的大部分數據,可以此為契機整合和清理全行數據,建立規范的數據標準和數據字典,有條件的銀行可建立數據倉庫,夯實全行的數據質量。

(三)統籌規劃系統體系的建設,逐步推進系統開發

如前面所述,管理會計系統涵蓋范圍比較廣,不可能一步到位,管理會計系統的建設往往只有開始沒有結束,需要根據管理不斷精細的要求不斷深化,也需要根據上下游數據和系統的變化進行改良和優化。管理會計系統建設的范圍很大,可以根據中小銀行的業務側重,抓住重點逐步推進,比如先將內部資金轉移定價作為第一步,然后推進經濟資本,最后推進費用分攤,在管理會計系統全成本核算功能完成之后,根據管理需要逐步推進客戶定價、績效考核和客戶管理等應用。管理會計系統的模型和方法沒有統一規則,不同銀行之間不能完全借鑒,中小銀行由于自身限制不可能向大中銀行那樣大規模投入和精益求精,宜由粗到精,先易后難。比如,轉移定價方面可以先應用于存貸款業務,對資金業務采取簡化的定價的方式,再過渡到完整的內部定價方式;在經濟資本方面可以先直接采取監管資本中的標準權重法,權重和緩釋都采取監管口徑,減少內部爭議,在觀念和條件成熟后,再探索內部評估的經濟資本法;在成本分攤方面可以先僅僅歸集直接成本方式,對中后臺的成本采取簡單的分配方式,在條件成熟后,進一步加強財務開支的精細核算,并對中后臺逐步應用推進作業成本法;在收入確認和交叉銷售,可以先采取雙算的方式,在條件成熟的情況下進一步采取分成的方式。管理會計系統是后端系統,其精細化程度和功能的實現需要上游數據支持和完整。比如,管理會計系統中風險成本和資本成本的數據需要信用風險管理系統的不斷完善,經濟資本中的風險緩釋數據需要上游低押品數據的完善。因此,管理會計系統建設需要統籌全行的業務推進,根據管理需要,優化管理會計系統優化,進而推進前端系統建設和優化。

(四)宣揚管理會計理念,循序漸進推廣和使用管理會計

管理會計系統的推廣使用與“價值創造”管理理念推行是相輔相成,沒有理念的推行和宣揚,系統就沒有運用的土壤;沒有系統使用,理念也會成為空中樓閣。管理會計的推廣和使用需要與理念推行如影隨形,不斷的培訓和宣講是必不可少的,是一個長期的循序漸進的過程。中小銀行推廣使用管理會計過程中往往會出現兩種傾向:一是急于求成,一股腦的開發所有模塊,一次性投入考核和分析中,會導致內部各部門和人員不能接受,產生抵觸情緒,對有關方法和理念也是囫圇吞棗,沒有消化和吸收,甚至干脆放棄,被動接受,把管理會計作為不可理喻的“黑箱子”;二是畏頭縮尾,認為數據不夠精細,方法不夠科學合理,理念不能普遍接受,現在經營狀況也還可以,始終認為條件不成熟,不敢貿然推進,使得管理會計始終處于“實驗室”階段,或者即使管理會計系統上線了,但是由于管理會計的成果不能用于業績評價和考核以及決策依據,而一直作為一般分析的工具,管理會計的效果就會大打折扣。

四、結語

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