事后監(jiān)督商業(yè)銀行會計論文
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1提高對事后監(jiān)督工作的認識
商業(yè)銀行提高對事后監(jiān)督工作的認識，是保證會計核算質(zhì)量，強化內(nèi)部控制水平的重要前提。會計事后監(jiān)督工作不僅可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，還可以提高行業(yè)的風險防范能力，防止各項制度執(zhí)行過程中的隨意性和業(yè)務(wù)操作的違規(guī)性。從本質(zhì)上來講，會計事后監(jiān)督具有強大的預(yù)警功能，銀行管理者應(yīng)該正確認識事后監(jiān)督的存在價值，并對事后監(jiān)督工作進行逐步強化，從而全面認可事后監(jiān)督在銀行內(nèi)部控制體系中的重要地位，只有這樣才能保證事后監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
2強化內(nèi)控聯(lián)動機制
商業(yè)銀行事后監(jiān)督的對象是會計傳票、憑證以及報表等，這些都是由柜臺交易所產(chǎn)生。事后監(jiān)督只能對這些票據(jù)的準確性進行審核，無法對柜臺交易的規(guī)范性進行判斷。在這一方面銀行會通過視頻監(jiān)控系統(tǒng)來對柜臺交易的全過程進行監(jiān)控。筆者認為，商業(yè)銀行可以將事后監(jiān)督部門與視頻監(jiān)控審查部門、稽核部門、風險控制等部門整合起來，建立起能夠取長補短的聯(lián)動協(xié)調(diào)機制。從而對各控制手段中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時傳遞，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息與資源的共享，提高事后監(jiān)督工作的有效性。
3精確定位
監(jiān)督職能商業(yè)銀行會計事后監(jiān)督需要對銀行每天辦理的業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督和審核，其職能范圍比較全面，是其他監(jiān)督及控制手段所無法代替的。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行事后監(jiān)督不僅要對業(yè)務(wù)表面的合規(guī)性進行審核，還應(yīng)該對核算過程中存在的差錯進行及時發(fā)現(xiàn)和糾正。也就是說，事后監(jiān)督應(yīng)該通過日常的監(jiān)督，來及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題或風險，并及時提出整改建議。這就要求會計事后監(jiān)督必須以風險控制為戰(zhàn)略目標，將工作重心調(diào)整到事前和事中，不應(yīng)該只停留在對會計操作表面合規(guī)性的審核上。從目前的形勢來看，大多風險事件或經(jīng)濟案件都具有一定的表面合規(guī)性，在會計核算方面也看不出毛病。但是如果能夠從流程的角度來進行審核，就很容易發(fā)現(xiàn)問題。事實上，風險事物或經(jīng)濟案件，都是由于控制不利或流程不規(guī)范而引發(fā)的，但是卻總是在問題暴露后，才會意識到。如果事后監(jiān)督能夠在日常監(jiān)督過程中，及早地發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以預(yù)防，將大大提升其控制功能。因此，商業(yè)銀行必須對會計事后監(jiān)督工作進行準確定位，將工作方式從單純的監(jiān)督會計核算，轉(zhuǎn)移到對資金風險、業(yè)務(wù)流程方面的全過程監(jiān)督上。這樣，即可實現(xiàn)事后監(jiān)督的全面性。
4積極完善監(jiān)督手段
為了提升事后監(jiān)督工作的高效性和規(guī)范性，商業(yè)銀行應(yīng)該著力開發(fā)和建設(shè)一套更加完善的事后監(jiān)督系統(tǒng)。這套系統(tǒng)首先能夠利用自身功能自動完成事后監(jiān)督的一系列工作，轉(zhuǎn)變以往全部依靠人工審核的方式。比如對于需要監(jiān)督人員進行審核的業(yè)務(wù)，可以在系統(tǒng)上設(shè)定好工作流程，監(jiān)督人員根據(jù)系統(tǒng)規(guī)定的流程標準進行逐一審核確認即可，只有在監(jiān)督人員全部確認后才能通過，這樣既保證了事后監(jiān)督的規(guī)范化，又提高了事后監(jiān)督工作的效率。
二結(jié)論
會計事后監(jiān)督是商業(yè)銀行必不可少的內(nèi)部控制手段，對保障商業(yè)銀行健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，商業(yè)銀行必須重視會計事后監(jiān)督體系的建設(shè)和改進工作，以便讓會計事后監(jiān)督承擔起對銀行所有業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督及審核職能，并保證其職能的全面性和有效性。
作者：曹毅單位：烏魯木齊市商業(yè)銀行
