建筑工程項目全過程跟蹤審計實施與管理
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摘要:本文從建筑工程項目的跟蹤審計主要內(nèi)容和重要作用入手，結(jié)合實際的審計工作內(nèi)容提出了合理的管理措施，希望為建筑工程項目跟蹤審計的實施與管理工作質(zhì)量優(yōu)化提供合理參考。
一、建筑工程項目全過程跟蹤審計概述
(一)主要內(nèi)容
從建筑工程的特點角度進行分析，在工程不同階段中，跟蹤審計工作主要有三方面內(nèi)容:一是在項目的初審階段。首先工作人員需要審核工程設(shè)計，全面掌握設(shè)計中對于工程使用材料以及細節(jié)等要求，以便控制工程整體造價。其次是要對建筑工程項目的工作量進行分析，對此方面內(nèi)容進行審計能夠有效保障建筑工程項目的落實進度得到保障，且對工程成本預(yù)算的準確性也能提供客觀參考。最后是審核建筑工程概算，即審計人員對建筑工程項目中的材料、人工等方面的成本投入進行審核，保障成本預(yù)算工作準確性。二是在建筑工程項目落實階段，審計人員需要以合同為依據(jù)，審核建筑工程的進度和結(jié)算程度，同時還要審核建筑工程項目中的設(shè)計變更問題，根據(jù)變更方向進行整體調(diào)整。三是建筑工程項目的結(jié)算階段，此階段審計人員需要對全過程進行跟蹤審核，主要是工程決算書，對建筑工程實際落實情況進行勘察，消除不準確因素。
(二)實際作用
總體而言，建筑工程項目的實際作用體現(xiàn)在以下幾方面:一是通過對工程現(xiàn)場進行勘察，能夠保障建筑工程原材料投資處于合理范圍內(nèi)，降低成本投入和經(jīng)濟損失。二是通過全程跟蹤審計，能夠彌補政府決策中的不足之處，減少管理不善帶來的損失。三是對工作人員到警醒作用，提高建筑工程的規(guī)范化程度。同時在進行跟蹤審計的過程中，也能及時對建筑工程推進過程中存在的問題提出合理解決方案。
(一)審計工作的具體實施
1．立項階段
在正式施工之前，審計人員應(yīng)根據(jù)工程施工相關(guān)的文件開展審計工作，審查工程建議書以及可行性、環(huán)境影響程度、建設(shè)用地等各項文件是否完整、合法。此外，還需針對前期的招標工作進行審查，包括運作流程以及最終結(jié)果的可信性，審核項目簽約協(xié)議的各項條款是否符合相關(guān)規(guī)定，并保證其與招標使用的資料以及承諾書相同。
2．施工期間
(1)施工階段的時間跨度較大，并且是審計工作實現(xiàn)全過程跟蹤的關(guān)鍵部分。建筑工程施工期間最重要的便是對資金方面的審計，避免出現(xiàn)資金被挪用他處，同時，還需結(jié)合施工的進度與前期設(shè)計方案，從既定的撥款程序上進行支出，以掌握各項資金的流動。對此，審計人員應(yīng)針對流動數(shù)額較大或未及時結(jié)轉(zhuǎn)的部分進行審計，并分析預(yù)付款項實際應(yīng)用，掌握出現(xiàn)該種情況的原因，以免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。另外，在施工過程中出現(xiàn)的管理費用也應(yīng)進行審計，從而保證施工期間資金使用的規(guī)范性和合法性。(2)建筑工程項目會使用到大量的機械設(shè)備和建筑用料，該部分支出占據(jù)整個工程成本的大部分，因此，審計人員應(yīng)針對設(shè)施和材料進行強化管理，對于突然加價的現(xiàn)象進行重點審核，在此期間，需調(diào)查當?shù)叵嚓P(guān)市場價位，查看是否因市場本身出現(xiàn)施工成本增加的現(xiàn)象。此外，審計人員還應(yīng)結(jié)合項目合同查看施工的實際履行情況，以免存在外包、轉(zhuǎn)包等問題。同時對于實際出現(xiàn)的變更、轉(zhuǎn)讓等情況進行核查，審查其是否存在違法行為。另外，審計人員應(yīng)根據(jù)既定的工期進行分段處理，采取定期工程概算的工作，避免發(fā)生超出預(yù)算的情況，保證施工全過程的資金充足，嚴格控制資金流向。總之，審計人員需充分發(fā)揮自身監(jiān)督、引導(dǎo)的作用，促使相關(guān)單位健全合理的管理體系，保證施工的有序性和可持續(xù)性，同時也有利于保證施工各項支出的合法性。
3．結(jié)算環(huán)節(jié)
實行建筑項目的全過程跟蹤審計，打破傳統(tǒng)的審計工作形式，并通過在立項階段以及施工時期后進行結(jié)算階段的審計，提高審計工作的全面性。從某種角度而言，在建筑施工項目中實現(xiàn)全過程跟蹤審計應(yīng)保證工作的全面性，達到規(guī)范工程施工的目的。借助審計在結(jié)算環(huán)節(jié)的作用，針對工程施工中的薄弱項目進行審核，以達到提高工程項目質(zhì)量的效果。另外，在最終的結(jié)算環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)針對整個工作過程的底稿、招投標文件以及中標的通知書、項目協(xié)議、施工期間變更記錄等一系列的文件資料整合清楚，并在確認無誤后方可進行登記、歸檔，以此來體現(xiàn)審計工作的完成度。
(二)審計工作的管理措施
1．提高相關(guān)人員的認識
在建筑工程中進行全過程跟蹤審計的工作形式，會影響到相關(guān)人員的利益，因此，應(yīng)提高各方面人員對于該種工作形式的認識。一方面，建設(shè)單位在開展項目前應(yīng)適當了解此種審計形式的相關(guān)內(nèi)容，以免因施工方的問題影響該項工作進程。另一方面，便是審計方自身需加強對該種形式的認識程度，并逐漸提高對其的重視，有助于提高審計工作在實際開展期間的作用，使審計企業(yè)形成良好的市場形象，有利于后續(xù)業(yè)務(wù)項目的進行。此外，具體開展審計的工作人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，提高自身的工作能力，以保證審計工作的全面性。同時，在進行審計工作時，應(yīng)嚴格依據(jù)相關(guān)規(guī)章法規(guī)實行，以保證該項工作的質(zhì)量。
2．拓展審計服務(wù)項目
審計企業(yè)本身具備的服務(wù)項目是審計工作高質(zhì)量開展的保障。一方面，需提高審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素養(yǎng)，其本身的工作水平直接關(guān)系到全過程跟蹤審計的質(zhì)量，因此，該行業(yè)應(yīng)適當提高入門的標準，并針對新員工進行專業(yè)宣講教育，設(shè)置相應(yīng)的考評制度，以從整體上提高審計人員的綜合素質(zhì)。另一方面，應(yīng)對實行全過程跟蹤中出現(xiàn)的問題做進一步研究。通常情況下，建筑工程運作的周期較長，難免會出現(xiàn)工作紕漏，對此，審計企業(yè)需將所有問題整合，可建立專項信息數(shù)據(jù)庫，不僅提高管理的現(xiàn)代化，還能夠完善全程跟蹤審計。目前，我國建筑行業(yè)的規(guī)模日趨擴大，且內(nèi)部的運行環(huán)境也較為復(fù)雜，對審計工作的要求有所提高，因此，應(yīng)加強管理效力，及時發(fā)現(xiàn)建筑工程中存在的問題，做到全方位的審計，從整體上降低運作風險，控制施工成本。
3．跟蹤審計和績效審計的結(jié)合
為得到優(yōu)質(zhì)的審計效果，審計人員可以將跟蹤審計和績效審計進行結(jié)合，保障建筑工程項目整個審計工作的科學(xué)程度，尤其是投資和施工企業(yè)，需要完善監(jiān)督審計制度和體系，為后續(xù)對建筑工程項目的跟蹤審計工作奠定基礎(chǔ)，在保障審計工作效果的同時，也能提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
4．建筑過程中的審計工作
建筑工程審計的重點部分在于對施工過程的審計，例如，建筑工程的隱蔽工程、材料成本等，審計人員需要通過合理且嚴格的審計工作發(fā)現(xiàn)問題并解決。以某審計人員的建筑材料成本審計工作為例，該審計人員在進行設(shè)計前進行了市場價調(diào)查，按照合同中對于材料的相關(guān)管理條款區(qū)分材料價格，與自己調(diào)查的建筑材料市場價結(jié)合，有效避免了市場價格波動導(dǎo)致的施工企業(yè)經(jīng)濟損失。
三、結(jié)語
全過程跟蹤審計是實時動態(tài)的審計程序，涵蓋建筑項目的所有內(nèi)容，通過實行全程審計，能夠最大限度地保證該項工作的質(zhì)量。部分建筑單位對審計工作并不重視，造成運行過程出現(xiàn)混亂，嚴重破壞市場秩序，因此，需提高審計監(jiān)管的力度，為建筑行業(yè)提供更為有序的發(fā)展環(huán)境。
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作者:唐貴川 單位:中鐵四局集團市政公司有限公司
