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一電算化條件下企業(yè)會計內(nèi)部控制工作存在的問題

1管理制度方面的欠缺

當前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏科學性，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定方面存在著不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，較為零散分布，內(nèi)部控制制度的安全性得不到有效保證；二是我國大多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)部控制制度上基本上側(cè)重于對事后的控制，束縛了制度的作用發(fā)揮，在實際的管理中往往會出現(xiàn)滯后性，造成資金的流失；三是現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不是很完善，造成企業(yè)的管理效果不是很好，尤其是在計算機技術(shù)廣泛應(yīng)用普及的大環(huán)境下，企業(yè)的實際應(yīng)用效果并不十分理想，對于企業(yè)的財務(wù)核算大都是按照傳統(tǒng)的手工方式進行的，效率不是很高。

2監(jiān)管機制不健全

內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程中需要有專門的機構(gòu)來進行實時的監(jiān)管，這樣可以保證制度實施的真實性和完整性，減少執(zhí)行中的違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，有利于維護企業(yè)的利益。由于當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中缺少相應(yīng)的監(jiān)管機制，存在各自為政的現(xiàn)象，使制度執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。

3電算化系統(tǒng)的開放性

造成內(nèi)部控制難度進一步增加電算化條件下，會計核算采用的是自動化的模式，它具有很強的開放性，這給會計信息系統(tǒng)帶來了諸多的問題，最為常見的問題就是由于信息來源的不確定性，使各種各樣的信息最終都匯入到會計信息系統(tǒng)中，信息混亂復(fù)雜，使內(nèi)部控制在具體執(zhí)行時沒有較為確切的目的性。另外，計算機網(wǎng)絡(luò)的開放性，使得會計信息在傳輸?shù)倪^程中面臨著各種潛在的風險威脅，如計算機病毒的侵入等，給企業(yè)會計內(nèi)部控制增加了難度。

二電算化條件下內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1完善內(nèi)部控制制度

對電算化條件下內(nèi)部控制加以優(yōu)化的準備工作就是對控制制度的完善，形成統(tǒng)一的會計內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)會計核算的有序進行。而且在健全的法規(guī)支持下，企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)工作可以順利開展。實行必要的內(nèi)部牽制，對于會計信息的處理核算，要由多個部門或人員共同進行，采取不同職權(quán)不同分工的方式，實現(xiàn)更為嚴密的控制。此外，由于會計核算部門涉及企業(yè)的資金財產(chǎn)，因此，還需要對會計信息系統(tǒng)的維護人員進行嚴格的篩選和管理。

2建立系統(tǒng)的監(jiān)管機制

對于監(jiān)管機制的完善，需要綜合考慮審計準則、激勵約束機制和內(nèi)外監(jiān)督機制的完善。首先，審計準則要及時更新完善，與會計電算化發(fā)展保持一致，從而更好地發(fā)揮效用。其次，激勵約束機制的建立要考慮到企業(yè)員工的實際狀況，實行合理的績效考核，制定公正的獎懲措施，具體的獎懲規(guī)定要與實際相符合，不能過高也不能過低。最后，內(nèi)外部監(jiān)督機制的完善內(nèi)部監(jiān)管機制是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一項重要工作，可以對內(nèi)部控制制度的制定和施行進行全過程的監(jiān)督，強化了制度的執(zhí)行力，另外，企業(yè)也要重視外部監(jiān)督機制的建設(shè)，加強與政府的聯(lián)系，按照國家制定的標準開展會計核算工作，這在當前經(jīng)濟形勢下是十分必要的。

3強化風險意識管理

在新形勢下，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)面臨著各種各樣的風險。因此，在電算化條件下要把風險管理作為內(nèi)部控制中最重要的內(nèi)容之一，建立一支具有較強風險意識的會計管理隊伍，防范會計信息系統(tǒng)中可能存在的潛在風險。另外，對于會計相關(guān)軟件的信息安全工作也不能忽視，要加強對軟件安全技術(shù)的研究，積極規(guī)避風險。

作者：王強單位：遼寧稅務(wù)高等專科學校