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1稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用
1.1籌資過程中的稅收籌劃
籌資方式是企業(yè)籌集資金采取的具體形式,籌資決策也是每個企業(yè)必須面臨的問題,同樣是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。作為企業(yè)一項相對獨立的活動,企業(yè)的籌資渠道一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種。雖然企業(yè)所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足,但籌資方式的不同對企業(yè)的預(yù)期收益也會產(chǎn)生影響,使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。一般來說,企業(yè)稅款前的投資收益如果高于負(fù)債資金的成本,那么負(fù)債籌資比重的增加可以提高權(quán)益籌資資本的收益水平;相反,如果負(fù)債資金的成本超過了稅款前的投資收益,那么權(quán)益資本的收益也會隨著負(fù)債比例的提高而下降。所以,企業(yè)在進(jìn)行籌資方面的稅收籌劃時,必須立足于企業(yè)自身的實際情況,考慮企業(yè)可承受的財務(wù)風(fēng)險,確定合理的籌資方式,從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤收益最大化的目標(biāo)。
1.2投資過程中的稅收籌劃
1.2.1對于企業(yè)固定資產(chǎn)投資方式的選擇
企業(yè)固定資產(chǎn)投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業(yè)購買投資中,企業(yè)要交納一定的固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅,并且購買固定資產(chǎn)要一起計入固定資產(chǎn)的原值,不可以進(jìn)項稅抵扣,優(yōu)點就是資產(chǎn)折舊可以抵減賬面的利潤,交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān),可以用支付租金的方式抵減企業(yè)的計稅所得金額,可以避免因為長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)的資金占用以及經(jīng)營風(fēng)險。
1.2.2對于企業(yè)擴(kuò)大投資方式的選擇
如果企業(yè)要準(zhǔn)備擴(kuò)大投資,必須要面臨一筆稅收負(fù)擔(dān)的賬要核算。企業(yè)在擴(kuò)大投資時會有多種形式可以選擇,投資方式選擇適當(dāng)與否直接影響企業(yè)的利益。一般在企業(yè)擴(kuò)大的初期,發(fā)生利益虧損的可能性較大,而擴(kuò)大企業(yè)投資設(shè)立子公司可以享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。另一方面如果企業(yè)采用收購虧損企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大投資,可以將企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)上,合并兩個企業(yè)的財務(wù)報表,從而達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.3經(jīng)營銷售過程中的稅收籌劃
在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi),企業(yè)財務(wù)處理方式對企業(yè)的納稅成本也會產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)經(jīng)營方式的不同,對企業(yè)來說也會形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。比如國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營,內(nèi)向經(jīng)營與外向經(jīng)營等,它們的納稅支出是不一樣的,所以企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營情況制定相應(yīng)的稅收籌劃,以減輕稅收負(fù)擔(dān)。在銷售活動中,企業(yè)為了增加銷售的數(shù)額,大都會采取不同的銷售方式,例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說,由于折扣與銷售是同時發(fā)生的,所以根據(jù)稅法規(guī)定,銷售額和折扣是在同一張發(fā)票上分別注明的,可以按照折扣后的金額計算增值稅;如果折扣額是另開發(fā)票的,那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業(yè)在銷售時對于折扣銷售,要把銷售額和折扣注明在同一張發(fā)票上,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
2企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險
稅收籌劃是一項非常系統(tǒng)的工作,在給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也存在著一定的風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險就是在企業(yè)稅收籌劃活動中因為各種原因?qū)е率亩冻龅拇鷥r,主要包括以下風(fēng)險。
2.1稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險
我國的稅收政策經(jīng)常發(fā)生變動,有可能一方面給企業(yè)的稅收籌劃提供了足夠的空間,另一方面又給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。由于企業(yè)的每項稅收籌劃,都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程,如果在這期間稅收政策發(fā)生了變動,很容易導(dǎo)致企業(yè)依據(jù)原來的稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案,由合法籌劃變成不合法的籌劃方案,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2企業(yè)內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的風(fēng)險
企業(yè)的稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的,如果一個企業(yè)內(nèi)部控制制度本身就存在著嚴(yán)重的缺陷,或者制度完善卻沒有切實地貫徹執(zhí)行,這都會將導(dǎo)致稅收籌劃產(chǎn)生一定的隱患。如果企業(yè)的管理層對稅收籌劃不重視或者認(rèn)識不足,認(rèn)為稅收籌劃就是單純的搞關(guān)系、少納稅,這必然會導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的許多基礎(chǔ)工作無法落實,使企業(yè)稅收籌劃方案難以取得成效。
2.3籌劃方案不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險
在理論上講,稅收籌劃在企業(yè)采購、籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個領(lǐng)域都可以應(yīng)用,但是因為企業(yè)的實際情況大不相同,涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同,這就需要企業(yè)對籌劃方案進(jìn)行合理的選擇。企業(yè)選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案,大部分會取決于籌劃人的主觀判斷,如果這個籌劃人員對財會、稅收等業(yè)務(wù)不熟悉,或者理解出現(xiàn)了誤區(qū),沒有全面考慮企業(yè)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)和成本支出,就會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質(zhì)或者判斷失誤而導(dǎo)致的企業(yè)虧損就是籌劃方案不當(dāng)風(fēng)險。
3稅收籌劃的風(fēng)險防范針對以上幾點風(fēng)險
3.1企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險意識
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,一定要密切關(guān)注國家稅收政策的變化趨勢,注意對相關(guān)稅收政策的綜合運用,立足于企業(yè)實際,在實施稅收籌劃時,充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險,從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益,然后再作決策,時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范。
3.2完善內(nèi)部管理控制
及時掌握政策變化企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全與完善不僅是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ),也是避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的最基本的保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理方面,會計核算制度中不相容的業(yè)務(wù)必須要分離,進(jìn)一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準(zhǔn)確及時率,把對企業(yè)內(nèi)部的管理控制的加強(qiáng)落到實處,比如資產(chǎn)管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到完善,才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤,避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。另一方面,企業(yè)要正確認(rèn)識稅收政策的實質(zhì),全面深入地了解稅收法律的相關(guān)規(guī)定,稅收籌劃時必須以合理、合法為前提,所以企業(yè)也要不斷提高財務(wù)主管人員的綜合素質(zhì),只有以完善的內(nèi)部控制為平臺,熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進(jìn)行的稅收籌劃,才能盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。
3.3提高籌劃專業(yè)水平
稅收籌劃作為一項高層次的理財活動,要求企業(yè)的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿(mào)易、會計、金融等各方面的專業(yè)知識,專業(yè)性、綜合性非常強(qiáng),需要高水平的復(fù)合型素質(zhì)人才。所以,企業(yè)在制訂稅收籌劃方案時,一定要重視籌劃人員的選擇,如果企業(yè)自身沒有可以勝任的專業(yè)人員,就應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進(jìn)行,從而提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進(jìn)一步減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。
4總結(jié)
總而言之,隨著企業(yè)對稅收籌劃的不斷認(rèn)可,企業(yè)納稅意識也得到提高,稅收籌劃作為企業(yè)走向成熟的標(biāo)志,必須得到全面的應(yīng)用和發(fā)展。面對日益規(guī)范的稅收環(huán)境,企業(yè)要想避免稅收籌劃對企業(yè)運營造成的各種風(fēng)險,在激烈的市場競爭中立于不敗之地,就必須完善企業(yè)的稅收籌劃,立足于企業(yè)實際情況采取必要的措施,提高籌劃水平以及稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
作者:徐澤雅單位:重慶隆鑫地產(chǎn)(集團(tuán))有限公司
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