新中國農業稅制度發展論文一、新中國農業稅制度的初步建立

新中國成立初期，中國農業稅制度建設的主要任務是，根據中央政府規定的原則和各地的具體情況，逐步建立健全農業稅的各項制度，適當減輕農民負擔，促進農業生產發展。

1950年6月15日，根據主席在中共七屆三次會議上提出的關于調整稅收、酌量減輕民負的建議，政務院副總理陳云在政協一屆二次會議上提出了調整農業稅收的措施：第一，只向主要農產物征稅，凡有礙發展農業、農村副業和牲畜的雜稅，概不征收。第二，為了照顧農村的經濟情況，鼓勵農民的生產積極性，恰當地減輕農業稅并必須按照規定的標準征收。第三，農業稅應當以通常產量為固定標準，對于農民由于努力耕作而超過通常產量的部分不應當加稅，以鼓勵農民的生產積極性。此后，財政部就此作出了具體規定。

同年9月5日，中央人民政府委員會公布了《新解放區農業稅暫行條例》，即日起施行。1951年秋，西北、東北、華北大區重新頒布了農業稅暫行條例。

根據《新解放區農業稅暫行條例》的規定，新解放區的農業稅以戶為單位，按照農業人口每人平均的農業收入計征。農業收入的計算，以土地的常年應產量為標準，以市斤為單位。不同來源的收入計算方法不同。每戶農業人口全年平均農業收入不超過150斤主糧者免征，超過者按照3%至42%（后來逐步調整為7%至30%—作者注）的40級全額累進稅率計征，農業稅地方附加不得超過正稅的15%.荒地，以試驗為目的的農場、林場，經過縣（市）以上人民政府批準的學校、孤兒院、養老院、醫院自耕的土地，機關、部隊的農業生產收入已經向國家繳納生產任務的，可以免征農業稅。墾種荒地、輪歇地，可以定期免征農業稅。遭受自然災害者和特別貧困者，經過批準可以減征、免征農業稅。

為了建立健全農業稅制度，政務院、財政部陸續制定了一系列相關配套措施，包括《關于農業稅土地面積及常年應產量訂定標準的規定》、《農業稅災歉減免辦法（草案）》、《農業稅查田定產工作實施綱要》、《受災農戶農業稅減免辦法》等。

一、方法和數據

地區財政差距一般以地區人均財政支出差距表示。縣級政府一般預算收支平衡表中,總收入包括本年收入(R1)和總收入下平衡部分(R2)兩部分:本年收入包括當年的稅收和部分非稅收入,總收入下平衡部分包括政府間補助收入、上年結余和其它未包括在本年收入中并增加收入的部分。總支出包括本年支出(E1)和總支出下平衡部分(E2)兩部分,本年支出包括當年的所有支出項目,總支出下平衡部分包括所有政府間上解支出和未在本年支出中包括的支出項目。各項目的關系如下式:

R1+R2=E1+E2+ACS(1)

其中ACS表示年終結余①。按照Tusi(2002)的分析框架,縣級政府用于轄區內的財政支出可表示為:

E1=R1+R2-E2-ACS(2)

(2)式右邊各項構成縣級政府本年支出的來源。表1列出了我國縣級政府2005年一般預算收支平衡表中各大類科目。房產稅、城鎮土地使用稅和部分收費項目包括在其它收入中。稅收中營業稅、其它收入和增值稅占總收入的比重較大,所得稅、城市維護建設稅和農業稅類②的比重較小。總收入下平衡部分(R2)和總支出下平衡部分(E2)包括上下級政府間轉移支付。從表中看,2005年預算內財政收入中轉移支付收入幾乎占到了一半,財政自給率與分稅制改革前相比大幅度下降(王春娟、焦雨生,2007)。2005年縣級政府獲得的稅收返還包括增值稅、消費稅返還和2002年后增加的企業所得稅和個人所得稅返還③(見表2),占轉移支付總收入的33.2%。1994年后,稅收返還在轉移支付中占主要地位,但這項返還以稅收來源地為基礎,有利于發達地區,1998年后,隨著專項補助④增加,稅收返還在總轉移支付中的比例迅速下降(黃佩華,2003)。除稅收返還外,轉移支付收入還包括過渡期轉移支付補助(2002年起改為“一般性轉移支付”)、體制補助(和體制上解)、結算補助、專項撥款和其他補助⑤等。Zhang(2001)和Wong(1997)認為,專項補助分配具有拉大各省差距的效應,原體制補助平衡了各省之間的財政差距,但是相應項目對縣級政府差距的影響效應如何,研究還較少。

農村稅費改革的制度缺陷及解決思路

作者：張筱峰文章出處：論文網時間：2007-3-21

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農村稅費改革的制度缺陷及解決思路

[摘要]我國農民負擔沉重的根本原因在于不合理的制度安排，因此，農村稅費改革決不能僅僅停留在費改稅的層次上，而應該進行綜合性制度創新。農村稅費改革的根本出路在于建立長期穩定且科學合理的農村稅費制度和地方公共財政體制。

[關鍵詞]稅費改革；制度缺陷；地方公共財政

各位領導、同事們：

下午好！

我是本次競職演說中最后一名上臺演講的。在報名參加競選之前，曾有人勸我小蔡，你太年輕，競爭副科長根本沒什么希望，與其獻丑，不如藏拙。對這句話，我想起在網上看到一則新聞：歲的梁文欽是一家物業公司的大廈管理員。年他報名參加香港特首競選，結果得票數為零。而年他再次報名參加第二任特首競選。他說：既然我符合競選條件，既然基本法給了我機會，我就必須去爭取！我不想有遺憾。正是同樣的想法驅使我報名參選：既然我符合參選條件，既然局領導給了我參選機會，我就應該珍惜機會，把握住機會，充分展示自我，讓大家更加了解我！

我出生于年月日，年畢業于東北師大學信息管理專業，畢業后被分配到前郭縣地稅局計會科，從事計算機管理及會計報表錄入上報工作，在計會科一年多的時間里，我每天往返于銀行和單位之間，原創：從事著簡單卻又不能有一分錢差錯的工作，年月日，我和所有計會科的同志們一起在辦公室中迎來了新的一年。那一天，我真正感到，雖然沒有風里雨里收稅，雖然沒有鐵面無私的進行納稅檢查，但平凡崗位上的我同樣在為稅收工作默默地奉獻自己的力量。

年月，我被調到農業稅科，在對全縣個鄉鎮冊外地情況調查中，有整整兩個月在農村夜以繼日，摸爬滾打。半年的農業稅科工作經歷讓我真正懂得了稅收工作的艱辛。

因為工作需要，年月，我被調到新成立的稅案檢查室工作。在對企業涉稅情況進行檢查中，我不斷學習業務知識、查帳技巧，使理論與實踐相結合，由紙上談兵到實際操作，積累了很多工作經驗，一年中共查補稅款萬千元。

論文關鍵詞：納稅籌劃；主體；目標；政策性籌劃

論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現實意義。對企業來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負擔，獲得更多的可支配收入，增加運營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用，達到調整并優化產業結構和生產力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個方面分析納稅籌劃的主體和目標，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。

一、引言

在社會主義市場經濟條件下，隨著經濟的迅猛發展，納稅和征稅分別成為企業和政府相當重視的一個層面，企業追求利益最大化和國家、政府間稅收協調博弈也越來越重要。無論是從企業來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經變得刻不容緩，成為國家和企業實現利益最大化的重要手段。

二、從微觀層面看納稅籌劃目標

納稅籌劃是指納稅人在法律、法規許可的范圍內，通過對籌資、經營、理財等活動進行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤及現金流量的最大化。