第一條根據(jù)*的規(guī)定，制定本條例。

第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

日前，國務(wù)院正式公布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例），對企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，企業(yè)支出扣除的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠等作出具體規(guī)定。

國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時指出，企業(yè)所得稅法即將于*年1月1日起施行，為確保企業(yè)所得稅法的順利施行，有必要制定實施條例，對企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。實施條例將與企業(yè)所得稅法同步施行。

細(xì)化納稅人范圍

實施條例對企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人作了細(xì)化規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

按照國際通行做法，企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。同時，為了防范企業(yè)避稅，對依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)也認(rèn)定為居民企業(yè)；非居民企業(yè)還應(yīng)當(dāng)就其取得的與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得納稅。

為此，實施條例對“實際管理機構(gòu)”的政策含義作了明確，即指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)；對非居民企業(yè)所設(shè)立的“機構(gòu)、場所”的政策含義也作了明確，即指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)、工廠、農(nóng)場、提供勞務(wù)的場所、從事工程作業(yè)的場所等，并明確非居民企業(yè)委托營業(yè)人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位和個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所。

摘要：2008年起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例結(jié)束了我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅“雙軌”模式的歷史，統(tǒng)一并調(diào)整了企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠政策及稅收征管要求等等，本文將在介紹新企業(yè)所得稅法及其實施條例的同時對新舊所得稅制主要差異進(jìn)行辨析。

關(guān)鍵詞：稅率稅前扣除稅收優(yōu)惠

第十屆全國人民代表大會第五次會議審議并通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，實施條例也經(jīng)國務(wù)院審議通過后于12月11日正式頒布，并將于2008年1月1日起實施。新的企業(yè)所得稅法及其實施條例（以下簡稱為新法）的頒布實施為各類企業(yè)提供了公平競爭的稅收機制和快速發(fā)展的稅收環(huán)境。新的企業(yè)所得稅法與原企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施條例（以下簡稱舊法）相比，主要的變化在于實現(xiàn)了四個統(tǒng)一：統(tǒng)一了內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法與扣除標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。認(rèn)識和理清新舊企業(yè)所得稅法的差異（區(qū)別），有利于企業(yè)合理安排生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟事項，有利于企業(yè)更好的進(jìn)行所得稅的核算、申報和繳納。

一、法律地位不同

（不含《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》）

1993年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及1994年《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》分別為國務(wù)院、財政部的，則新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是十屆全國人大五次會議通過，以2007年63號主席令公布的法律，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以2007年國務(wù)院令第512號公布的，不論是新所得稅法還是新所得稅法實施條例從法律地位上應(yīng)該高于原所得稅暫行條例及實施細(xì)則。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法結(jié)束了內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同稅法的歷史，統(tǒng)一了有關(guān)納稅人的規(guī)定，統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。

一、納稅主體

舊條例：中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，具體包括：1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。

新稅法：中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括企業(yè)（含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他取得收入的組織等，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（不繳納企業(yè)所得稅，避免重復(fù)征稅）。借鑒國際經(jīng)驗，新稅法明確實行法人所得稅制度，并采用了規(guī)范的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念。

二、法律地位不同

（不含《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》）

1993年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及1994年《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》分別為國務(wù)院、財政部的，則新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是十屆全國人大五次會議通過，以2007年63號主席令公布的法律，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以2007年國務(wù)院令第512號公布的，不論是新所得稅法還是新所得稅法實施條例從法律地位上應(yīng)該高于原所得稅暫行條例及實施細(xì)則。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法結(jié)束了內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同稅法的歷史，統(tǒng)一了有關(guān)納稅人的規(guī)定，統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。

一、免征、減征企業(yè)所得稅

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得可以免征、減征企業(yè)所得稅

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；