稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的籌資、投資、經營等各項活動，還與國家、政府、稅務機關及相關組織有很大的關系。稅收籌劃論文就稅收籌劃的含義、特點、方法、作用以及應當注意的相關問題進行了初步的理論探討。

稅收籌劃論文分析了在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。一個企業如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業財務目標。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。一旦經營活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。

編者按：本論文主要從商品稅稅收職能的定位；最適商品課稅理論與商品稅稅收職能的限定；稅收中性、稅收調控的理論與商品稅稅收職能的限定；稅收職能限定的實踐等進行講述和分析。包括了最適商品課稅理論的主要研究內容、最適商品課稅理論與商品稅稅收職能的限定、依據彈性反比法則制定商品稅稅收政策恰恰可以同時滿足效率與公平的要求、稅收中性、稅收調控理論、稅收中性、稅收調控與商品稅稅收職能的限定、政策目標的階段性原則、稅收職能的分工原則等，具體資料請詳見：

[論文關鍵詞]：商品稅稅收職能限定

[論文摘要]：商品稅的稅收職能涉及了財政收入職能、社會政策職能和經濟調控職能，其中，財政收入職能應當是目前主要的職能，社會政策職能和經濟調控職能都應當加以限定。最適商品課稅理論和商品稅的稅收中性與稅收調控的研究在理論上為這種稅收職能的限定提供了依據。而在實踐中貫徹政策目標的階段性原則和稅收職能的分工原則也有利于商品稅稅收職能的合理限定。

依據稅收學的理論，稅收的職能可以分為三類，即：財政收入職能、社會政策職能和經濟調控職能。商品稅作為一個重要的稅種，其稅收職能涉及到上述三個領域，但在不同的稅收職能間有所側重。包括我國在內的眾多的發展中國家，商品稅是形成財政收入最多的一個稅種，同時由于商品稅自身的性質，在發揮其他兩類稅收職能的時候容易造成效率的損失。因此，在我國商品稅的稅收職能中財政收入職能是應當被強調的，而其他兩類職能應當受到較強的限制。如果過分強調“稅收杠桿”的作用，會使得商品稅應當被限制的職能沒有受到合理的限制，而另—方面，如果單純從經典的稅收中性理念出發，將商品稅的社會政策職能與經濟調控職能的發揮看成在任何條件下都是有損效率的，也是有所偏頗的。

在此，筆者力圖通過對商品稅的理論與實踐的分析，對商品稅稅收職能的發揮作出一個合理的限定，這個限定考慮的是對社會政策職能和經濟調控職能的限定。這個限定與經典的稅收理論的限定存在著一定的差異，同時又與實踐中存在的某些過分強調稅收杠桿的觀念不同。

一、商品稅稅收職能的定位

稅收流失是目前我國財稅界普遍關心的熱點問題，也是困擾世界各國政府的一個難點問題。本文以稅收流失定義和范圍的界定、稅收流失的影響因素分析、稅收流失規模的測估、稅收流失的經濟影響以及我國若干具體稅收流失問題為研究的主題，從理論和實踐兩方面對稅收流失問題進行較為全面、系統的研究。

一．選題的背景及意義

近幾年，我國稅收流失愈演愈烈，稅收流失不僅是社會關注的熱點，也成了財稅界研究的重點。但從國內目前在這一領域的研究看，還存在較大的不足和空白，主要包括：第一，對稅收流失的定義和范圍還缺乏明確的界定，對稅收這一概念及所包括的范圍還存在許多不同甚至是矛盾的看法，使得研究的范圍不夠明確。第二，目前國內的研究，偏重于定性分析，對稅收流失進行定量分析研究的很少，對我國目前的稅收流失規模，一般只是通過簡單的推測，結果的隨意性較大。第三，對稅收流失是如何影響國民經濟運行，如何影響財政收入、勞動與就業、收入再分配、資源配置以及宏觀調控，目前還缺乏較為深入而系統的研究。第四，研究成果較為分散，大多以論文的形式散見于各種學術刊物，內容一般只涉及稅收流失某一、兩方面的具體問題，而且往往是一事一議，還沒有對稅收流失進行全面、系統的研究。從國外在這一領域的研究看，大多數是以發達國家的稅制結構為背景，研究的重點是偷逃稅，特別是個人所得稅的偷逃稅問題，而對有關間接稅的流失及發展中國家的稅收流失問題則研究得很少；

另外，從我國的稅收實踐看，目前稅收流失愈演愈烈，對我國經濟的各方面造成了很大的影響。稅收實踐工作也迫切要求對稅收流失問題能有一個較為全面透徹的分析和研究，以便為治理我國稅收實踐中的各種流失問題，提供理論指導和決策依據。因此，無論是從理論還是實踐方面看，目前都迫切需要加強對稅收流失問題進行系統和深入的研究。

對稅收流失問題進行更為深入、系統的研究，具有較高的理論意義和實踐意義。首先，更為深入地研究稅收流失問題，是對我國現有財稅理論體系的一種完善和補充。從我國財稅理論研究的傳統體系看，稅收流失問題研究一直沒有引起足夠的重視，因此在各種財稅理論專著和教科書中很難見到有關稅收流失的專門論述，這說明我國目前對稅收流失的研究還比較分散、落后，還沒有形成系統化、理論化的研究體系和成果.

二、本文的結構和內容

論文摘要：該論文從稅收本身；新時期治稅思想；稅收征管改革；社會主義市場經濟體制；人類社會發展需要等五個方面論述了稅收工作必須堅持兩手抓，闡明了稅收的本質和特征；稅收征管改革的指導思想和改革的目標；稅收的調控作用；稅收促進人類社會發展等觀點以及在這些觀點方面加強稅務隊伍建設的客觀性、必要性、迫切性，從而證明了稅收工作必須堅持兩手抓。一、稅收本身需要稅收工作必須堅持兩手抓；二、新時期治稅思想需要稅收工作必須堅持兩手抓；三、稅收征管改革需要稅收工作必須堅持兩手抓；四社會主義市場經濟體制需要稅收工作必須堅持兩手抓；五、人類社會發展需要稅收工作必須堅持兩手抓；

正文：黨的十四屆六中全會《決議》指出：“鄧小平同志強調我們要建設的社會主義國家，不但要有高度的物質文明，而且要有高度的精神文明，兩個文明都搞好，才是有中國特色的社會主義，搞現代化一定要堅持以經濟建設為中心，要有兩手，只有一手是不行的”。總書記在十五大報告中指出：“只有經濟、政治。文化協調發展，只有兩個文明都搞好，才是有中國特色社會主義”。十四屆六中全會《決議》和江總書記十五大報告中都強調建設有中國特色的社會主義，必須堅持兩手抓。稅收是國家財政收人的主要手段，是社會主義事業建設的主要資金來源，稅收工作客觀上需要兩手抓，即一手抓組織收人工作，一手抓稅務隊伍的精神文明建設工作。朱《容基副總理對稅務戰線的領導同志反復強調“抓好隊，收好稅”就是這個道理。

一、稅收本身需要稅收工作必須堅持兩手抓

稅收是國家為實現其統治職能，憑借政治權力，用法律手段，強制地對社會產品進行分配，無償地取得財政收人的一種形式。從稅收的定義可以得出這樣的一個結論，稅收體現著國家在經濟上的存在（馬克思說：“國家存在的經濟體現就是捐稅”），而且具有鮮明的特征。首先，稅收是通過國家法律規定強制征收，而并非一種自愿獻納；其次，稅收是國家對納稅人的一種無償課征，是不付任何報酬而向居民取得；再次，稅收是國家對納稅人的一種固定征收，非經國家法律調整、納稅人和征收機關都不得任意改變這個固定比例或數額。稅收的這種強制、無償和固定征收的特征，要求稅務機關必須堅持以組織收人為中心，依法治稅，做到應收盡收，保證國家財政收人。而另一方面，在依法治稅的同時又要嚴格治隊，保證隊伍清正廉潔，不斷增強隊伍的戰斗力，按照辯證唯物主義理論理解，思想政治建設規定著稅收業務工作，促進稅收工作的完成，稅收業務工作成果則是思想政治業績的最終體現，特別是在新的歷史時期，稅收工作在整個經濟工作中的地位和作用日起重要，稅收工作面臨的新情況、新問題給干部隊伍建設提出更高、更嚴格的要求，面對機遇和嚴峻挑戰并存的局面，在稅務干部隊伍建設中，必須注重干部政治素質和業務素質的提高，努力加強自身的勤政、廉政建設，做到文明執法，樹立良好的稅務人員形象。

二、新時期治稅思想需要稅收工作必須堅持兩手抓

國家稅務總局指出：新時期治稅思想要貫徹“法治、公平、文明、效率”的原則。這一原則要求稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，征納雙方在法律面前是平等的。對于稅務機關來說，納稅人既是管理對象，又是服務對象，只有優質服務寓于管理的全過程，才能營造“法治、公平、文明、效率”的治稅環境。因此，稅務機關在依法對各項稅收工作進行管理的同時，還要對納稅人提供優質服務，如建立稅法公告制度，定期向納稅人提供有關稅法咨詢和納稅指南，在辦稅服務廳為納稅人提供“一條龍”服務等。對納稅人來講，依法履行納稅義務時，有權獲得優質服務，稅務機關優質服務搞得好，納稅人才能舒心、愉快、高效。準確地履行納稅義務，從而促使納稅申報率的大幅度提高。目前，我國企業納稅申報率普遍在90％以上，個體工商戶的納稅申報率在城區達85％左右，在農村也在70％左右。另一方面，納稅人違反稅法會受到法律制裁，稅務機關違反稅法同樣也會受到法律制裁。新刑法第六節危害稅收征管罪第二百零一條到二百一十二條規定了量刑的標準，從處三年以下有期徒刑或者拘役到處無期徒刑或者死刑。對那些偷、逃、抗稅者，要狠狠打擊和嚴厲地制裁，同時也要完善內部執法機制，加大監控力度，對那些有法不依、執法不嚴、違法不究的干部，也要分清情況嚴肅查處，不能姑息遷就，真正把依法治稅扎扎實實落到實處。

編者按：本論文主要從稅收與發展循環經濟的關系；我國循環經濟稅收政策存在的主要問題；我國循環經濟稅收政策的完善等，包括了資源利用環節、產品制造環節、資源再利用環節、資源利用環節相關稅收的完善、產品制造環節相關稅收的完善、資源再利用環節相關稅收的完善、增值稅的完善、對資源課稅的目的局限于調節級差收入等，具體材料請見：

【論文關鍵詞】循環經濟稅收政策探討

【論文摘要】長期以來中國經濟的快速增長是以資源的過度消耗和環境的嚴重破壞為代價的。這就要求我們實現經濟增長方式的轉變,促進經濟的循環發展。循環經濟的發展是一個系統工程,需要全方面的支持,政府的推動和積極倡導是發展循環經濟的重要保證,而稅收作為政府宏觀調控的重要手段,無疑是推動循環經濟發展的最佳選擇,所以當前如何利用稅收政策來推動中國經濟的循環發展是一個值得深入研究的問題。

循環經濟是一種全新的經濟模式,是一種生態經濟,它要求運用生態學規律而不是機械論規律來指導人類社會的經濟活動。它關注的是資源減量、循環及再利用的問題。發展循環經濟需要綜合運用各種政策手段,尤其是財政稅收政策,調節和影響市場主體的行為,建立起自覺節約資源和保護環境的機制。

1稅收與發展循環經濟的關系

稅收是調節收入分配和調控企業經濟行為最有效的措施,政府制定的推動循環經濟發展的稅收政策是企業發展循環經濟的主導推動力。發展循環經濟必須由立法機構和政府制定一系列強制性的法律和政策規則,規范企業和消費者的市場行為。政府發揮作用的方式不是直接作為微觀的主體加入循環經濟發展的過程中,而是通過制度安排,制定法律、法規和政策,激勵生產者和消費者通過循環經濟模式追求自身利益最大化,而其中政府制定的稅收政策起了重要的作用。比如,適當提高資源稅和改進計征辦法,使國家作為資源所有者獲得應有的收益比如對一些嚴重污染環境的物品開征環境稅,提高排污收費標準或將費改稅,從嚴征收,使環境成本內部化;比如擴大綜合利用“三廢”稅收減免的范圍,對節約和綜合利用資源減免稅收;比如加強對資源性產品和開發生產過程中高污染的產品進口關稅或出口退稅的調節力度,等等。總之,通過有增、有減的稅收調節,起到限制和鼓勵某種經濟活動的作用,也是促進循環經濟發展的根本性措施之一。