一、如何創新我國的財政稅收管理體制

1建立和完善新的財政體制

由于我國處于市場經濟的基本國情之下，進行財政稅收管理體制的創新的前提是建立起分級分權的財政體制，所謂分級分權，指的是合理劃分各級政府，實行分級分權的財政體制有利于實現中央政府和地方政府之間財政稅收的調節，在分級的過程中，要根據實際情況，在合適的時間增加我國中央政府的收入比例，使中央政府的支出力度增加，減少財政管理問題的出現，對財務進行統籌管理，同時要切實的緩解地方政府財務管理自身所帶來的壓力，對于行政改革過程中的人員精簡所提出的要求盡量滿足，嚴格規范地方政府的支出權限，保證地方政府具有充分的財政權力的前提下對地方財政的自由進行相應的控制，這就能在一定程度上推進地方政府的財政稅收管理改革，實現我國財政稅收管理體制的創新。

2健全財政轉移支付體系健全

財政轉移支付體系對于我國財政稅收管理體制的創新有非常重要的作用，合理的搭配有條件轉移支付和一般性轉移支付以保證資金來源的穩定性和可靠性，一些資金分配方法比較合理的省市要提升一般性轉移支付自身的比例，整合專項轉移支付，使移動支付資金的來源愈來愈穩定。同時對轉移支付的分配方式進行改革，在改革的基礎上建立公開、科學、透明和合理的資金分配體系，保證我國財政稅收管理體制的創新。

3以制度創新保證管理體制的創新

一、會計管理模式的發展

近幾年,因經濟成分逐漸向多元化方向發展,尤其是民營企業規模的擴大,也為會計管理的發展帶來了一些新的問題。在會計管理的發展過程中,管理體制改革,從實質上來看,就是制度的變遷。在制度的變遷中,必須要綜合考慮所處環境,不然很容易影響或者阻礙社會經濟的改革與發展。而這也意味著在研究會計管理新模式時,應將會計人員管理制的明確與創新,放置于某一特定經濟環境中來實施研究和分析,這樣才可更好對會計人員管理體制的效益性以及先進性進行衡量。綜合我國目前會計經濟環境的考慮,結合當前世界經濟所呈現出的綜多元化格局特點,在研究和分析會計管理新模式時,應將傳統管理體制中“重公有制輕非公有制”這一管理理念摒棄,同時在明確會計人員管理體制時,應結合目前我國社會經濟所具備的這一多元化特性,合理引入國外一些先進的管理理念與經驗,采取因地制宜的方式來明確管理體制。由于各行政單位與事業單位,其經濟的來源主要為財政撥款,因此政府部門一般以會計委派的方式來實施資金的管理,借助于會計委派制來進行各行政事業單位的管理。集團總公司根據自身的實際情況,向下屬的這些企業委派相應的會計人員,盡管該模式滿足投資者的利益需求,同時適應《公司法》、《企業法》等相關法規,但是這種模式對于非公有制企業來講,過于強調了政府的監督職能,使得企業會計核算以及內部管理職能被弱化,且違背了經濟體制總體改革的思路。

二、稅收監管的會計管理新模式研究

基于上述改革的內容與經驗教訓,某市對其稅收監管會計管理實施了改革。何謂稅收監管的會計管理模式,即財政部門把自身所擁有的這一部分行政會計管理權委托于稅務等相關的監管部門,使這些監管部門以財政部門的名義來實施該職權,考核企業與會計人員的一種管理制度。這種模式具體做法主要如下:即該市財政局借助于稅務部門在專項檢查、日常工作以及納稅評估中和稅務人員與會計人員直接接觸,了解并熟悉企業會計工作的實際情況這一優勢,制定并實施了“兩個辦法和兩個制度”,依法把會計服務和管理職能委托于稅務等相關的專業性監督部門,并由這些部門來對會計人員的教育、職業道德以及職業行為等實施量化考核,且對企業內會計機構的設置、管理制度、會計核算以及會計監督等實施規范化考核。在該模式中,行政處罰依舊為財政部門來實施,以此在增加行政成本的基礎上,使會計信息的質量得到了提高,維護和保障了會計人員自身的合法權益。此外,財政部門在此基礎上,還可充分發揮其和紀檢監察、稅務、司法、審計等部門間信息共享、齊抓共管、職能互補以及服務會計等優勢,便于會計法規制度的落實,有效彌補了財政部門在會計管理上所存在的缺陷以及不足,使得會計信息質量得到了很大的提高。該模式主要包含以下四個方面的特點:第一,財稅管理和會計工作之間互相促進,樹立了一種“大會計”觀念。把會計工作引入至財政稅務管理工作中,可使會計管理所具備的各種功能得以充分發揮,以此把會計管理這方面的內容統一至財務稅收改革中,和資產管理、預算管理、財務管理以及稅務管理等有機結合,繼而推動我國公共財政體制的建設。第二,財政部門把部分的會計行政管理權利交托于稅務等相關監督部門,而行政職權法律效果依舊是財政部門來承擔,借助于行政委托,不僅可加強政府各部門之間的聯系,同時還可對企業內部的會計行為以及會計人員實施更為有效地監管。基于這種模式下,稅務稽查人員不僅要實行稅務稽查,同時還要核實企業內會計信息的質量,接著由稅務部門來考核企業與會計人員,以此使公有制企業和非公有制企業都能夠得到監管。第三,基于該模式下,企業管理職能以及會計核算等不會被弱化,反之在一定程度上還會加強。在以往的會計管理工作中,為獲得可靠且準確的會計信息,通常情況下,政府部門會以企業內會計人員自身管理自主權的犧牲作為代價。而在這種模式下,企業內會計人員自身所具備的管理自主權不僅不會受到影響,同時會計業務以及會計人員仍舊由各責任單位來管理和領導,從而使會計人員能夠較為全面且系統地掌握企業資金運行的實際情況以及生產經營情況等,使責任單位中會計人員能夠參與到企業的管理,繼而進一步為會計核算工作的實施提供相應的條件。

三、稅收監管的會計管理模式可行性分析

(一)經濟學從經濟學這一角度來看,在會計管理工作中,企業、政府部門以及市場均是為自身經濟利益而激烈競爭,簡單地講,就是稅收監管會計管理模式的出發點其實就是經濟利益。理想且科學的會計管理模式不僅要可實現各方自身的利益,同時還可將競爭的各方力量有效地凝聚起來,具備一種競爭雙方自愿執行且有約束力的社會契約,為提高這一契約運行的水平與效率,須把會計監管契約轉變成為格式化契約,這種格式化契約不僅具備契約條款自身所有的無須協商、書面定型以及事先單方決定等特性,同時該契約也滿足目前市場經濟經營的需求,可為企業節約相應的管理成本與監管費用。基于這一角度來看,本文所闡述的這一稅收監管的會計管理模式具有一定的可行性。

摘要：稅務稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現；稽查模式改革不徹底、實施不到位；稽查隊伍的素質有待提高；工作規程發生扭曲；稅收執法受到執法環境的制約。上述問題的存在很大程度上影響了我國稅務工作的有序進行，因此，必須進行稽查制度的改革，以期有效推動我國稅收工作的高效運行。

關鍵詞：稅務稽查；政策取向；執法環境；稽查管理體制

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。其目的是通過查處各類稅務違法行為，充分發揮其監督懲處作用，推進依法治稅，促進稅收征管，最大限度地減少稅收流失，保證國家財政收入。稅務稽查促進了社會主義市場經濟的穩定發展和有序運行。保證了稅收財政職能和經濟調節職能的有效發揮。便于發揮稅收監督職能，促進企業自我完善、自我發展。以確保稅收征管質量，推動稅務機關提高征管工作水平。總之，稅務稽查工作是界定納稅人、扣繳義務人的納稅義務、扣繳義務履行程序的有效工具，是完善稅收制度與稅收征管體系的信息反饋系統，是促進企業發展，推動稅務機關提高征管工作水平的重要手段，是完成稅收任務，保證國家財政收入的重要環節，是維護稅法權威、嚴肅稅收法紀、懲處稅收違法犯罪行為、培育良好納稅觀念、實現依法治稅的基礎保證。同時，我國稅務稽查在實際運行中也暴露出不少問題。

一、我國稅務稽查中存在的主要問題

1.稅務稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現。

我國現行稅務稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應付財政支出的高速增長，將稅收任務指標作為一項政治任務下達給稅務機關，稅務部門不得不在完成收入任務上狠下功夫，稅務稽查圍繞收入任務轉的現象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現象的企業卻沒有進行有效查處。稅務機構分設以后，國、地兩稅機關為了各自的利益，互不聯系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復稽查。此外系統內部征收與稽查為了完成各自任務發生磨擦，出現征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現象。

內容提要：在當前經濟全球化，知識經濟、網絡經濟、電子商務迅猛發展的形勢下，要提高稅收征管的質量和效率，必須實現從傳統的人海戰術、手工征管方式向現代化、信息化征管方式的全面轉變，通過科技創新促進稅收征管的理念創新和體制、機制創新。通過稅務信息化建設，科學調整基層征管機構，提高信息處理的集中度，實行集中征收，走“科技加管理”之路，真正建立起現代化的征管運行機制。

一、加快稅務信息化建設是實現稅收征管現代化、科學化的關鍵環節

信息技術作為知識經濟的支撐技術，在很大程度上決定了一個社會對知識利用的能力。歷史唯物論的觀點認為，一種制度代替另一種制度的根本原因是新制度代表了更高的生產力。就這個意義上說，稅務信息化能否在信息技術的競爭中站穩腳跟，是稅收征管改革能否實現的根本。2001年全國稅務工作會議明確的“十五”期間稅收征管改革的奮斗目標是：通過進一步完善新的稅收征管模式，初步建立以信息化和專業化為主要特征的現代化稅收征管體系。稅務信息化作為社會信息化的重要組成部分，其含義絕不是模擬手工，其作用也不僅僅是提高效率、節約人力的問題，更重要的是通過發揮其“依托”作用，加強內部監督，杜絕執法隨意性，防止腐敗舞弊，強化外部監控，保障稅收執法的剛性，以及提高為納稅人服務的水平。因此，今后一段時期，我國稅務信息化的建設目標應當定位在：以建立比較完善的全國稅務計算機信息管理系統為手段，進一步規范、優化稅收征管和稅務機關內部管理，改善稅務機關的技術管理手段，提高信息處理利用能力，提高稅收管理質量和效率，確保稅收政策的統一執行，實現依法治稅，從嚴治隊，更好地發揮稅收在調節國民收入再分配、促進生產要素流動、引導資源優化配置、推動經濟持續健康增長等方面的職能作用。

二、稅務信息化建設的特征和目標

稅務信息化建設的目標是構建一個“虛擬部門”或“電子化機關”，使傳統的部門組織朝著網絡組織方向發展，打破部門、層級的限制，形成一個跨越時間、地點、部門的全局共有、共享、共治的稅收執法信息平臺。它應具有這樣幾個特征：一是稅務機關能夠有效運用現代信息技術，并將其整合到稅收執法中去，實現依法治稅的目標；二是執法信息的公開化和可獲得性，使執法行為高度透明；三是稅務機關與稅務人員之間的互動響應機制，使執法狀態和執法水平受到監督，從而提高稅務機關的執法理性和征管質量；四是稅務機關可以運用所獲得的稅源、經濟、社會發展的準確可靠的信息，作出理性的判斷，進行正確的決策，進而提高機關稅收執法的水準，節約管理成本，提高工作效率。

（一）制定以信息化為方向的稅收發展戰略

[摘要]1994年我國實行分稅制財政體制改革，中央與地方按稅種劃分了中央稅、共享稅和地方稅。在運行十多年之后。如何進一步完善我國地方稅制已成為理論界和稅務部門討論的一個焦點問題。本文分析了我國現行地方稅制的弊端，提出了盡快制定稅收基本法和地方稅通則：加快地方稅制改革；加強國地稅之間的協調與合作等建議。

（中經評論·北京）一、地方稅內涵的界定

（一）關于地方稅內涵

《財政百科全書》定義：“地方稅，中央稅的對稱，屬于地方財政固定收入的稅收，一般是將稅源分散，收入零星，又與地方經濟聯系密切的稅種劃為地方稅”。《新稅務大辭典》認為：“地方稅，中央稅的對稱，由地方負責征收管理和支配的稅收”。除此之外，理論界對地方稅還有以下幾種認識：（1）地方稅是屬于地方政府管理的稅種；（2）地方稅是一國地方稅收管理體制中劃分為地方固定的稅收；（3）地方稅是由地方支配使用的稅；（4）地方稅是歷史上一直作為或者習慣性作為地方性稅收的；（5）地方稅應是由地方政府立法、征管、使用的稅。還有一些學者認為：地方稅是為了實現地方政府職能，根據一國稅收管理體制的規定，由中央或者地方立法，由地方負責征收并擁有一定管理權，收入完全歸屬地方政府的各個稅種的總稱。上述的概念界定分別從稅收的立法權、收入歸屬及使用權、征收管理權以及歷史和習慣的角度闡述了地方稅的內涵。

（二）國外地方稅制現狀的啟示

1.就地方稅的立法權來看，除美國以外，立法權基本上歸屬中央所有，中央政府不僅有權制定中央稅、共享稅還可制定地方稅，規定地方稅種的稅目、稅率、稅基、扣除項目，地方政府通常不擁有稅收的立法權，有的也只是對一些小稅種開征、停征的權力以及對一些稅目稅率的調整權，即使是這些權力，也要在不違背國家法律以及經過中央批準的條件下才能行使，如日本、韓國。因而地方稅是否必須由地方政府立法并不構成地方稅界定的充分條件。