本文作者：胡新婷作者單位：長沙理工大學

從高校財務生態入手建設良好的內控環境

1．建立合理財務組織構架為內控體系打好基礎。財務部門的組織構架：第一級為部門負責人（處長）；第二級副處長；第三級其他業務科室。設置專門的內部控制部門，全面負責監督、檢查及財務分析工作。內控部門直接對處長負責，其他業務科室由副處長負責。細化內控部門工作職責，針對工作流程找出風險點，詳細分析風險，把風險劃分為三個等級，依據風險等級確定內控部門工作主次。各業務科室隨時接受內控部門的檢查。在業務科室的職能設置時實現互相牽制。

2．嚴格遵循不相容職務分離控制原則設置崗位。各業務科室工作職責按照不相容職務分離控制的原則設置，初步隔離風險。這條措施在財務工作中已經得到了較好的實施，進一步優化工作流程高效與控制達到平衡。每一步具體業務辦理通過兩個及以上環節。

3．制定切實可行的崗位輪換制度。結合高校的實際情況確定科學的輪崗年限，崗位輪換成為一項剛性要求，任何崗位沒有例外。實現剛性輪崗的基礎是財務人員業務能力均衡，特別是一些技術含量較高的崗位，要考慮輪崗要求，要有人才儲備，加強培訓，全面提高財務人員業務素質。工作流程標準化、工作崗位的科學設置也是影響剛性輪崗的重要原因。

4．借助先進技術推進內控執行。借助先進技術把風險控制嵌入到財務系統，把授權、預算、項目等控制手段完美地在系統中體現，在業務流程執行的過程中，完成控制。

1物流企業的現狀

1.1物流企業的概念

物流企業(LogisticsEnterprise)是一種經濟組織，它從事的是物流活動，最起碼要從事運輸或者倉儲中的一種經營業務，運輸包含運輸、貨物快遞等。按照客戶物流的需求，來組織和管理運輸、配送、儲存、流通加工、包裝等基本功能，這種信息管理系統與自身業務相適應的，并且能夠實行自行獨立核算。物流企業要進行評估，其原則是能夠系統、全面反映企業綜合能力。對于三種類型的物流企業(它們都具備一定綜合水平的)，按照不同評估標準分為A、AA、AAA、AAAA、AAAAA五個等級。AAAAA級最高，依次降低。

1.2物流企業的現狀

物流的本質是服務，它將運輸、裝卸、倉儲、整理、加工等方面有機結合，形成完整統一的服務供應鏈，為用戶提供綜合性的一體化服務。面對激烈的市場競爭，越來越多的企業開始把客戶服務作為關注的對象。因此，物流服務理所當然就成為影響企業發展的重要性因素之一。隨著網絡時代的到來，傳統物流模式已不能完整擔負起這個重大的職責，當前的物流企業，存在著嚴重的問題，物流企業的現狀不容樂觀。一方面，當前的物流企業經營規模小、落后、粗放、物流市場不健全不成熟。我國大部分物流企業規模比較小，一般不到500人，從事公路運輸的運輸車輛比較少，難以承擔起比較大的運輸任務。企業規模小，因此，其運輸能力、倉儲能力、配送能力以及服務范圍都有一定的限制，從而造成成本相對較高，效益低下。另一方面，存在供需失衡、社會物流粗放的問題。我國的物流企業習慣自成體系、單干，大量潛在的物流需求不能轉化為有效的市場需求，對市場行情了解不夠，存在很大的盲目性。

2物流企業財務風險管控體系的建立

編者按：本論文主要從制訂醫院經濟管理方案的必要性；醫院經管方案的制訂等進行講述，包括了國家對醫療體制的改革、加強對醫院成本核算的重要性、指導思想和原則、成本核算的考核辦法、科室之間獎金差距難以協調、病人欠費得不到有效的控制、與職能部門、臨床科室沒有關系、核定科室收入醫院嚴格界定各科室收入等，具體資料請見：

論文關鍵詞：醫院經濟管理控制成本提高效益

論文摘要：文章闡述了制定醫院經濟管理方案的必要性及醫院經濟管理的基本方法和原則，并對醫院經濟管理方案制定所面臨的困難進行了討論。

為加強醫院管理，最大限度調動職工增收節支的積極性，每個醫院的決策層，在年初都必須要制訂醫院經濟管理方案(簡稱“經管方案”)。在新的形勢下，盡管各大醫院都取得了長足的發展，但往往也讓醫院管理層，感到經管方案越來越難以確定。現就醫院經濟管理方案的有關問題談談筆者的一點初淺體會。

1制訂醫院經濟管理方案的必要性

1．1國家對醫療體制的改革

【摘要】現代企業踐行發展戰略以及正確理財，離不開金融投資這一必經途徑，不僅能提升企業自身的盈利能力，還能改善資本債務結構，但是金融投資類型多樣，相對應的收益率以及風險參差不齊。為了對金融投資風險進行有效的防控，企業要做到對各項投資項目的風險進行準確辨別與科學評估，在此基礎上，制定針對性的防控策略，促進投資結構的完善發展，實現對投資風險的動態監控。基于此，論文通過對企業金融投資風險的分析，結合金融投資風險的管控要點，提出了幾點有效性對策。

【關鍵詞】現代企業；金融投資；投資風險；管控要點

1引言

企業在金融投資的過程中，極易被來自于內外部各種各樣的風險所影響，倘若在金融投資期間并未采取卓有成效的策略進行有效規避，那么很有可能會阻礙企業的平穩發展，一方面會嚴重影響企業的生產效率，另一方面會導致企業資本消耗總量的增加。因此，對于企業來說，采取科學合理的策略，來對金融投資風險進行提前規避與控制是十分有必要的。投資風險具有不確定性特征，企業應該做到對不同風險的深入研究與剖析，采取相應的策略，推動企業實現長足、健康發展。

2金融投資風險

2.1企業金融投資常見的風險

伴隨著科技的創新、時代的發展、節奏的加快，內部控制對單位的約束監督作用顯得尤為重要。然而，目前基層行政事業單位在內部控制上沒有趕上時代的步伐，出現了諸多問題。為此，論文以基層行政事業單位為研究對象，深入研究其內部控制的問題所在，從而提出解決問題的措施。論文首先闡述了行政事業單位內部控制的概念及要素，然后結合實際，深入挖掘目前基層行政事業單位內部控制存在的問題，最后針對問題提出解決對策。論文對于提高基層行政事業單位抵御風險的能力，筑牢管理基礎具有一定的參考價值。內部控制對于提高基層行政事業單位內部管理水平，提升基層行政事業單位的業務水平，加強廉政風險防控機制具有極大的作用。近幾年，我國頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等法規制度，基層行政事業單位的內部控制取得了一些成效。但從實際來看，內控還存在一些問題，沒有在提升內部運行效率，有效依法執法以及廉政建設等方面發揮出應有的作用。為此，論文就基礎行政事業單位內部控制存在的問題及對策展開研究。

一、行政事業單位內部控制的概念及要素

行政事業單位內部控制就是部門單位為了達到預設的控制目標，通過制定一些規章制度以及具體的實施措施和執行程序，以防范和管控經濟活動的各種風險問題。行政事業單位實施內部控制的目標包括四點：一是單位經濟活動的合法性和合規性得到保證。二是確保單位資產能安全可靠的得到有效利用。三是保證財務及相關信息的真實性、完整性。四是防范腐敗和舞弊行為的發生，從而提高基層行政執法和公共服務的效率和效果。單位利用內部規章制度、人員之間的相互制約與協調，對在單位內部產生的違規行為進行管控，以應對各種風險，將風險防范前移，從而保證單位內部工作的良性循環。行政事業單位內部控制要素包括四個部分，他們分別是：風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督。基層行政事業單位涉及范圍比較廣泛，數量也比較多，管理著環境、衛生、醫療、教育等，可以說涉及到民生的各個領域，與提升人民生活的獲得感、幸福感、滿足感息息相關，如果工作不扎實、具體工作抓不到位，不僅不能滿足民眾的需求和愿望，而且損害國家和政府的形象。基層行政事業單位工作量很大、工作比較繁雜，所以建立好、完善好基層行政事業單位的內部控制，不僅保證了基層行政事業單位有序正常開展日常管理和行政執法工作，有效防止違紀、腐敗、貪污等現象孳生發生，而且可以提高單位工作效率，防止資產的浪費與流失，提高部門單位整體管理水平，提升部門單位的業務水平。

二、目前基層行政事業單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制認識不足、重視不夠。許多部門單位制定了一些制度來實行內控，剛開始時還執行的挺好，但時間一長制度就成了擺設，這是對內部控制的認識不到位的具體表現。還有些單位為了完成上級交辦的任務，沒有弄清楚什么是內部控制、如何執行內部控制，就照著其他單位的模式抄過來，沒有與本單位的實際相結合制定內部控制體系，更無從說起創新意識了。另外，也有一些單位因單位主要負責人對內部控制的重視程度不高，并且與企業財務負責人相比，基層行政事業單位財務負責人沒有話語權，導致內部控制工作推進難度非常大，得不到落實，成為紙上談兵。總的來說，就是基層行政事業單位對內部控制認識不到位、不重視，思想固化，沒有深層次的認識，認為只是制定制度，由制度約束，或者是通過人與人之間的約束來進行內部控制，導致了這些問題的發生。

（二）內部控制機制有待健全。首先，有些單位雖然迫于上級壓力成立了內部控制部門領導小組，但也只是流于形式，更是沒有制定達到目的的方針和程序，無法保證內部控制的質量和效率。一些單位的內控所有工作都交給財務部門去完成，從而導致財務部門負責內控的建立和實施的同時，又要完成內控的監督和自我評價以及審計，與內控的制衡性原則相違學。其次，內部控制的運行環境得不到保證。絕大部分的行政事業單位沒有內引，也就沒有將內部控制工作溶于到日常工作之中。沒有了發現風險的機制，不利于風險控制和規避。還有一部分單位由于工作慣性思維模式，導致內部控制流于紙上的規章制度，沒有按照要求實施，也沒有監督機構監督和管理，無法保證內控工作的效率和質量。