各市審計局、區(qū)直有關(guān)單位及中央有關(guān)駐桂單位：

為總結(jié)、交流我區(qū)內(nèi)部審計先進工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計工作先進單位和先進工作者，以促進內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，推動內(nèi)部審計事業(yè)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。根據(jù)《審計署關(guān)于做好全國內(nèi)部審計工作先進表彰會議準(zhǔn)備工作的通知》（審內(nèi)發(fā)[2007]75號）文件精神，結(jié)合我區(qū)實際、自治區(qū)審計廳經(jīng)研究決定，在全區(qū)范圍內(nèi)開展評選內(nèi)部審計工作先進單位和先進工作者（以下簡稱“雙先”）工作。現(xiàn)就評選“雙先”的有關(guān)工作通知如下：

一、評選范圍

2005年至2007年設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)的單位（含民營、合資企業(yè)和外商獨資企業(yè)）和從事專職內(nèi)部審計工作以及審計機關(guān)分管內(nèi)部審計工作的人員。

一、評選條件

（一）先進單位條件

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)確,目標(biāo)不能做到與時俱進

內(nèi)部審計作為一種獨立的職業(yè),經(jīng)過百年發(fā)展,至今已趨于成熟,而我國內(nèi)部審計起步較晚,不太成熟。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作更是相對滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支的經(jīng)濟活動。應(yīng)當(dāng)是服從、服務(wù)于本單位,應(yīng)緊緊圍繞本單位總體目標(biāo)為中心開展內(nèi)審工作。但是,隨著市場經(jīng)濟的不斷完善,政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,致使一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)審工作目標(biāo)與本單位總體目標(biāo)出現(xiàn)脫離現(xiàn)象,因而削弱了內(nèi)部審計工作的效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計工作目標(biāo),但在實際工作中,忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則,沒有對審計目標(biāo)進行科學(xué)的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵機制和責(zé)任制度,致使內(nèi)部審計在實際工作中找不到準(zhǔn)確定位,內(nèi)部審計效果不明顯。

(二)制度不完善,導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中,除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外,與社會審計和國家審計相比,國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則,這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,帶有強烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中,常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制,使審計意見和建議難以切實落到實處。

(三)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性得不到保障

近幾年來我區(qū)認(rèn)真貫徹實施中辦、國辦經(jīng)濟責(zé)任審計《暫行規(guī)定》和黨的大“強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督”精神,從創(chuàng)建健全有效的經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制入手,大膽實踐勇于探索,踏實有效地開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作,同時不斷加大審計成果的開發(fā)利用取得了顯著的效果。年來我區(qū)總共對名領(lǐng)導(dǎo)進行了經(jīng)濟責(zé)任審計,其中黨政領(lǐng)導(dǎo)干部名，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部名。經(jīng)過審計檢查出違規(guī)資金萬元管理不規(guī)范資金萬元,當(dāng)中主管責(zé)任萬元,直接責(zé)任萬元,在嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律強化干部隊伍監(jiān)督和管理,促進黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，收到了較好的成效被評為全省經(jīng)濟責(zé)任審計工作杰出區(qū),受到了省委、省政府的表揚我們的主要作法是:

一、強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全有效的經(jīng)濟責(zé)任審計工作運行機制

針對經(jīng)濟責(zé)任審計層次高、政策性強、涉及面廣、任務(wù)量大的特點，我區(qū)從加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全機構(gòu)制度入手，建立了一整套有效的經(jīng)濟責(zé)任審計工作運行機制，為我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作有序、高效的運轉(zhuǎn)提供了有力的保障。一是建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。經(jīng)區(qū)委批準(zhǔn)，成立了由主管干部工作的區(qū)委副書記為組長，區(qū)委常委、組織部部長為副組長，區(qū)紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局、審計局主要負(fù)責(zé)人為成員的全區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，研究決定全區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重大事項。二是成立經(jīng)濟責(zé)任審計工作組織協(xié)調(diào)機構(gòu)。建立了由區(qū)紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局、審計局五部門組成的全區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，研究經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體辦法、操作規(guī)程，監(jiān)督經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用，定期通報經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況，協(xié)調(diào)工作，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的有關(guān)情況和問題。三是針對我區(qū)實際，制定出臺了一系列經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)定。我區(qū)對科級領(lǐng)導(dǎo)干部和國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作十分重視，在年合并建區(qū)之初，我們在原縣和區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合合并建區(qū)后的實際，制定下發(fā)了《》，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的范圍、內(nèi)容、方法等進行了專門的規(guī)定，之后又由審計機關(guān)牽頭，紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局五大聯(lián)席部門共同制定了《區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作操作指南》、《區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)評價體系》等文件，這些文件和規(guī)定的實施，從制度上為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展鋪平了道路。四是強化審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計工作職能。專門批準(zhǔn)審計機關(guān)成立經(jīng)濟責(zé)任審計科，具體負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織實施。在具體工作運行程序上，于每年年初召開五部門聯(lián)席會議，總結(jié)上一年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況，分析研究干部隊伍在經(jīng)濟管理方面存在的突出問題，有針對性地提出新一年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃。之后五部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，組織、人事部門向?qū)徲嫏C關(guān)發(fā)出具體的委托審計通知，并提供有關(guān)干部的任職期限、審計范圍和審計主要內(nèi)容等資料，紀(jì)檢監(jiān)察部門提供所掌握的該干部經(jīng)濟方面存在的有關(guān)問題線索，審計機關(guān)按審計程序開展經(jīng)濟責(zé)任審計。上述一整套經(jīng)濟責(zé)任審計工作運行機制的建立，為我區(qū)全面開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

二、精心組織，科學(xué)把握，努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項特殊的審計工作，與其他審計工作不同，審計對象是具有一定人、財、物權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)干部，具有特殊性和復(fù)雜性。不僅審計內(nèi)容廣泛、審計時間間隔跨度長，而且要對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為、經(jīng)濟責(zé)任進行界定和評價，事關(guān)被審計人的命運前途，審計責(zé)任非常大。因此，我們根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點，突出針對性，加以科學(xué)的把握，努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量。

（一）堅持“三個突出”，科學(xué)地把握經(jīng)濟責(zé)任審計特點。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計概述

內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括五方面的內(nèi)容，一是控制環(huán)境審計，主要是指對被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境情況進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性、管理權(quán)的集中性、企業(yè)文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各層次人員知識水平、員工聘用程序、績效考核和激勵機制等。二是風(fēng)險管理審計，主要是對被審計單位的風(fēng)險管理機制及其運行情況的審查，包括可能引發(fā)風(fēng)險的各種因素，風(fēng)險發(fā)生的概率和可能的后果，企業(yè)對風(fēng)險的識別、防范能力、應(yīng)對策略等。三是控制活動審計，審計的對象是對各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制活動，如控制活動中業(yè)績評估系統(tǒng)的運行情況、授權(quán)審批控制執(zhí)行的有效性、對可能發(fā)生的重大風(fēng)險和突發(fā)事件的識別和防范情況等。四是信息與溝通審計，主要是對企業(yè)的信息系統(tǒng)進行審計，對企業(yè)獲取、傳遞、處理內(nèi)外部信息的及時性、便捷性、安全可靠性等進行審查和評價。五是內(nèi)部控制監(jiān)督審計，主要對內(nèi)部控制監(jiān)督機制、監(jiān)督活動實施情況等進行審計。由于內(nèi)部控制審計的內(nèi)容復(fù)雜，范圍涉及廣泛，隨著內(nèi)部控制審計各項業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)部控制審計風(fēng)險也相伴而來。

二、內(nèi)部控制審計風(fēng)險構(gòu)成

為促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，規(guī)范審計人員對內(nèi)部控制的審計業(yè)務(wù)，監(jiān)管部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的界定，內(nèi)部控制審計風(fēng)險是指“內(nèi)部控制存在重大缺陷而審計人員出具了不恰當(dāng)?shù)囊庖姷娘L(fēng)險”，即企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷而未被審計人員有效識別，而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾徒Y(jié)論，給使用者帶來損失所需要承擔(dān)的責(zé)任。所謂內(nèi)部控制存在重大缺陷包括三個方面，一是內(nèi)部控制設(shè)計的不充分或者不合理；二是設(shè)計合理的內(nèi)部控制沒有按照要求被充分執(zhí)行；三是設(shè)計合理并且表面執(zhí)行充分的內(nèi)部控制由于缺乏必要的授權(quán)或資格而在實質(zhì)上不符合規(guī)范，或是沒有對內(nèi)控的執(zhí)行進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法真正有效的運行。在對內(nèi)部控制進行審計時，需要充分考慮這三方面的因素，只有三方面內(nèi)容均不存在時，審計人員才能發(fā)表無保留意見。內(nèi)部控制審計風(fēng)險主要包括三方面的風(fēng)險：固有風(fēng)險、內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性風(fēng)險、內(nèi)部控制評價風(fēng)險，具體來看：

(一)固有風(fēng)險

內(nèi)部控制審計的固有風(fēng)險是由內(nèi)部控制本身決定的，內(nèi)部控制是一個過程，是實際目的的手段，它受人的影響，涉及企業(yè)各層次的人員，因此只能提供合理的保證，而非心絕對的保證。在固定風(fēng)險比較低的前提下，即使內(nèi)部控制設(shè)計不合理或者執(zhí)行缺乏有效性，內(nèi)部控制審計風(fēng)險也可能是比較低的。一般而言，審計人員需要通過分析收集到的各種信息，來評價內(nèi)部控制的固定風(fēng)險。影響固定風(fēng)險的因素主要發(fā)生于被審計單位內(nèi)部，如其所處的外部環(huán)境、自身具備的競爭能力、企業(yè)文件、管理人員及員工的能力和素質(zhì)等。此外，會計期末發(fā)生的復(fù)雜交易或者異常情況、在會計核算中容易被忽略的交易或者事項等都是產(chǎn)生固有風(fēng)險的因素。注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制固有風(fēng)險進行評價時，需要全面考慮這些因素，得出綜合結(jié)論。

一、事業(yè)單位績效審計現(xiàn)狀及存在的問題

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計起步較晚，可參考的案例和經(jīng)驗較少，受傳統(tǒng)審計影響，審計人員認(rèn)為內(nèi)部審計主要目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟價值，忽視績效審計對事業(yè)單位社會責(zé)任履行方面的作用。

2.傳統(tǒng)觀念認(rèn)為內(nèi)部審計就是查找賬面上的錯誤，忽視將績效審計作為內(nèi)部審計的有效途徑，尋找問題背后的深層次原因。

3.未能有效地將持續(xù)審計、過程考核、后續(xù)審計與績效審計有機結(jié)合起來進行內(nèi)部審計，未充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，內(nèi)部審計報告應(yīng)包含業(yè)務(wù)部門開展工作的合理建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助。

二、績效審計是增加事業(yè)單位組織價值的有效途徑

事業(yè)單位一定程度上存在“重投資、輕績效”的問題，隨著國家政治民主化、法制化進程的不斷推進，事業(yè)單位資金使用的有效性越來越受到普遍關(guān)注，事業(yè)單位的績效審計隨之產(chǎn)生和發(fā)展，對事業(yè)單位“問責(zé)”和對事業(yè)單位資金“問效”，成為事業(yè)單位內(nèi)部績效審計發(fā)展的政治推動力。為強化激勵與約束機制，加強對國有資本運營及事業(yè)單位職責(zé)履行的監(jiān)管，財政部、人事部、國務(wù)院國資委等部門相繼出臺相關(guān)政策、制度，對事業(yè)單位部門預(yù)算支出開展績效考評，設(shè)計了綜合的績效評價指標(biāo)體系。審計人員開展績效審計時，可以借鑒這些評價指標(biāo)，但切不可簡單照搬，千篇一律的套用。以下從確定績效審計的項目及內(nèi)容、審計報告和審計結(jié)論等方面，結(jié)合社會責(zé)任觀和其他審計程序和方法，探討績效審計增加事業(yè)單位組織價值的方法。