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所得稅匯算清繳范文第1篇

一、匯算清繳工作內(nèi)容

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計算本納稅年度的實際應(yīng)納稅所得額、實際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補稅款；二是主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的申報表及其他有關(guān)資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。

二、匯算清繳工作程序

企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為準備、實施、總結(jié)三個階段，各階段工作的主要內(nèi)容及時間要求安排如下：

（一）準備階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了之日起三個月內(nèi)做好以下準備工作：

1.宣傳輔導。以公告或其他方式向企業(yè)明確匯算清繳范圍、時間要求、應(yīng)報送的資料及其他應(yīng)注意事項。必要時，應(yīng)組織企業(yè)辦稅人員進行培訓、輔導相關(guān)的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。

2.明確職責。匯算清繳工作應(yīng)有領(lǐng)導負責，由具體負責非居民企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施，由各相關(guān)職能部門協(xié)同配合共同完成。必要時，應(yīng)組織對相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓。

3.建立臺賬。建立日常管理臺賬，主要記載企業(yè)預繳稅款、享受稅收優(yōu)惠、彌補虧損等事項，以便在匯算清激工作中進行核對。

4.備辦文書。向上級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。

（二）實施階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)完成企業(yè)年度所得稅納稅申報表及有關(guān)資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補（退）手續(xù)。

1.資料受理。主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)責令限期補齊；對填報項目不完整的，應(yīng)退回企業(yè)并責令限期補正。

2.資料審核。對企業(yè)報送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就以下幾個方面內(nèi)容進行審核：

（1）企業(yè)年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務(wù)會計報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

（2）企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損額。

（3）企業(yè)是否符合稅收減免條件。

（4）企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所，選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅的，是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，以及各機構(gòu)、場所賬表所記載涉及計算應(yīng)納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準確。

（5）企業(yè)有來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額的，境外所得應(yīng)補企業(yè)所得稅額是否正確。

（6）企業(yè)已預繳稅款填寫是否正確。

3.結(jié)清稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合季度所得稅申報表及日管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其他有關(guān)資料進行初步審核，在5月31日前，對應(yīng)補繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，并辦理稅款多退少補事宜。

4.實施處罰。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)未按《辦法》規(guī)定辦理年度所得稅申報，應(yīng)按照規(guī)定實施處罰；必要時發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》，核定企業(yè)年度應(yīng)納稅額，責令其繳納。

5.匯總申報協(xié)調(diào)。

（1）匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在接受企業(yè)年度所得稅匯總申報后，應(yīng)于5月31日前為企業(yè)出具《非居民企業(yè)匯總申報所得稅證明》。

（2）匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的匯總申報資料進行審核時，對其他機構(gòu)的情況有疑問需要進一步審核的，可以向其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)匯總申報納稅事項協(xié)查函》（見附件1），其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將結(jié)果函復匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

（3）其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)其他機構(gòu)有少計收入或多列成本費用等所得稅的問題，應(yīng)將有關(guān)情況及時向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡(luò)函》（見附件2）。

（4）其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《辦法》規(guī)定對其他機構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整虧損額的，應(yīng)及時將征收稅款及應(yīng)納稅所得額調(diào)整額以《非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡(luò)函》通知匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補（退）稅額中減除已在其他機構(gòu)所在地繳納的稅款。

（三）總結(jié)階段。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總以及總結(jié)等工作，并于7月31日前向稅務(wù)總局報送企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)報表。工作總結(jié)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1.基本情況及相關(guān)分析。

（1）基本情況。主要包括企業(yè)稅務(wù)登記戶數(shù)、應(yīng)參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、未參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)及其原因、據(jù)實申報企業(yè)戶數(shù)、核定征收企業(yè)戶數(shù)；據(jù)實申報企業(yè)的盈利戶數(shù)、營業(yè)收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、虧損戶數(shù)、虧損企業(yè)營業(yè)收入、虧損金額等內(nèi)容；核定征收企業(yè)中換算的收入總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額。

（2）主要指標分析和說明。主要分析匯算清繳面、所得稅預繳率、稅收負擔率、企業(yè)虧損面等指標。

（3）據(jù)實申報企業(yè)盈虧情況分析。根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯繳戶數(shù)分析盈利面變化情況；分析盈利和虧損企業(yè)的營業(yè)收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標的變化情況及原因等。

（4）納稅情況分析。包括預繳率變化，所得稅預繳、補稅和退稅等情況。

2.企業(yè)自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，自行調(diào)整的企業(yè)戶數(shù)、主要項目和金額等情況。

3.稅務(wù)機關(guān)依法調(diào)整情況。主要包括稅務(wù)機關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、主要項目、金額，同時應(yīng)分別說明調(diào)增（減）應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、虧損總額的戶數(shù)、金額等情況。

4.主要做法。包括匯算清繳工作的組織安排和落實情況，對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓及對企業(yè)的前期宣傳、培訓、輔導情況，對申報表的審核情況以及匯算清繳工作的檢查考核評比等情況。

所得稅匯算清繳范文第2篇

一、調(diào)增應(yīng)納稅所得的事項

(1)借款費用支出。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的費用支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，超過部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除，也應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(2)工資、薪金支出。實行計稅工資的企業(yè)，其實際發(fā)放工資、薪金在計稅工資、薪金標準以內(nèi)的，可據(jù)實扣除；超過標準的部分不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按批準的工效掛鉤提取的工資、薪金超過實際發(fā)放的工資、薪金的部分，不得在稅前扣除，也應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(3)職工福利費、職工教育經(jīng)費支出。實行計稅工資的企業(yè)，其職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除分別按實際發(fā)放工資總額的14％和1．5％扣除，超過的部分不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(4)公益、救濟性捐贈支出。公益、救濟性捐贈，除稅法規(guī)定的可全額扣除項目外，一般企業(yè)公益、救濟性捐贈應(yīng)按企業(yè)所得稅納稅申報表第16行“納稅調(diào)整后所得”的3％以內(nèi)扣除；金融企業(yè)按1．5％扣除；向文化事業(yè)捐贈按10％扣除，超過的部分不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(5)資產(chǎn)評估增值。企業(yè)進行股份制改制發(fā)生的固定資產(chǎn)資產(chǎn)評估增值，可計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(6)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目；企業(yè)將自產(chǎn)委托加工的或購買的貨物作為投資；企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利；企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于贈送他人；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，均應(yīng)視同銷售貨物，期未按同類貨物同期的銷售價格調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(7)試運行收入。企業(yè)在建工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的試運行收入，試運行凈收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(8)分派股利。企業(yè)按權(quán)益法對外投資，由于被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的收益要在下年度宣告分配，當分配股利時，企業(yè)應(yīng)將計入“應(yīng)收股利”科目的金額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(9)彌補虧損。企業(yè)按權(quán)益法對外投資，當被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損時，投資企業(yè)按虧損分擔額所彌補的虧損額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(10)股權(quán)投資差額。企業(yè)按權(quán)益法對外投資，其長期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間產(chǎn)生的股權(quán)投資差額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(11)業(yè)務(wù)招待費支出。全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元以下的，不超過銷售(營業(yè))收入的5‰；全年銷售(營業(yè))收入超過1500萬元的部分，不超過該部分的3‰，超過規(guī)定比例的部分不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(12)廣告費支出。廣告費按銷售(營業(yè))收入2％的比例扣除，糧食類(包括薯類)白酒廣告費不得在稅前扣除；從2001年起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)廣告費按銷售(營業(yè))收入8％的比例扣除；對從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告費可據(jù)實扣除，未經(jīng)審核不得稅前扣除；電信企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按主營業(yè)務(wù)收入8．5％的比例扣除；從2005年起，制藥企業(yè)廣告費按銷售(營業(yè))收入25％的比例扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。從2006年起，服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費按銷售(營業(yè))收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限制向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

(13)業(yè)務(wù)宣傳費支出。業(yè)務(wù)宣傳費按銷售(營業(yè))收入5‰的比例扣除，超過部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(14)壞賬準備。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失以壞賬準備金方式計提的，按年末應(yīng)收賬款余額5‰的比例扣除。已核銷的壞賬收回時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(15)支付給總機構(gòu)的管理費。按總收入2％的比例扣除，超過的部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(16)保險費用。企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(17)各項罰款、罰金、滯納金。企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(18)自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。企業(yè)參加保險后，因遭受自然災害或意外事故的損失而由保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得稅前扣除，已扣除的，?yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(19)非公益、救濟性捐贈。企業(yè)的非公益、救濟性捐贈不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(20)各種贊助支出。除廣告性質(zhì)贊助外，其他各種贊助支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(21)與收入無關(guān)的擔保支出。企業(yè)為其他企業(yè)提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保企業(yè)承擔的本息，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(22)回扣支出。企業(yè)因銷售貨物給購貨方的回扣；不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(23)準備金。企業(yè)的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備金)等稅法規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(24)以前年度未計提的費用。企業(yè)補提以前年度固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等費用，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(25)其他各項支出。與本企業(yè)收入無關(guān)的各項支出，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

二、調(diào)減應(yīng)納稅所得的事項

(1)股權(quán)投資收益。企業(yè)按權(quán)益法對外投資。被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的收益，由于在下年度宣告分配，因此確認所得的時間應(yīng)在下年。本年度按照權(quán)益法確認的投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益及相應(yīng)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所得年凈收入在30萬元以下的，暫免征企業(yè)所得稅。

(3)國債利息收入。國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。

(4)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。凡在中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％，可從企業(yè)技術(shù)改造項目購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

(5)治理三廢收益。企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅。

(6)彌補虧損。企業(yè)發(fā)生虧損，可用發(fā)生虧損后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補。

(7)境外收益。企業(yè)從境外取得的收益，如果低于按規(guī)定計算出的扣除限額，可從應(yīng)納稅額中如數(shù)扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款。

(8)補貼收入。國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的補貼收入，不并入企業(yè)利潤，不征收企業(yè)所得稅。

所得稅匯算清繳范文第3篇

摘 要 企業(yè)所得稅匯算清繳工作在每個經(jīng)營年度終了后的5個月內(nèi)完成，其具體工作較為復雜，存在不小的涉稅風險，我們一定要充分了解這些風險，并采取積極措施進行必要的規(guī)避。本文首先從分析企業(yè)所得稅匯算清繳的基本概況入手，探討了企業(yè)所得稅匯算清繳常見的涉稅風險，進而對如何采取措施規(guī)避風險，避免出現(xiàn)稅務(wù)問題提出幾點意見和建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 匯算清繳 風險規(guī)避

所謂的企業(yè)所得稅匯算清繳，就是指納稅人在經(jīng)營年度終了后的5個月內(nèi)，根據(jù)稅收相關(guān)法律法規(guī)及其他企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，自行計算企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納所得稅額，對比月度或季度預交的所得稅數(shù)額，最終確定該年度應(yīng)補還是應(yīng)退，及其具體數(shù)額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提供要求提供的各項相關(guān)資料，做年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。本文將就企業(yè)所得稅匯算清繳可能面臨的風險及如何規(guī)避淺談幾點看法。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳常見風險

目前，我國企業(yè)所得稅匯算清繳常見的風險有以下幾種：

（一）未及時全面的掌握稅收政策。我國企業(yè)所得稅方面的法律主要有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等，其相關(guān)習慣配套的法規(guī)不斷更新，陸續(xù)出臺，企業(yè)的財務(wù)人員如果未及時全面的掌握這些最新的稅收政策法規(guī)，就容易導致匯算清繳涉稅風險。

（二）納稅申報表的填報不規(guī)范。企業(yè)所得稅法較為復雜，申報表的類型不一，如居民企業(yè)與非居民企業(yè)就要分別填報不同的納稅申報表，預繳與年終匯算清繳的納稅申報表也有所不同，查賬征收與核定征收的匯算清繳填補報表也不盡相同。匯算清繳表格較多，表與表之間邏輯關(guān)系較為緊密，也充分體現(xiàn)了稅收政策，如果納稅企業(yè)選用了不當?shù)膱蟊順O有可能帶來涉稅風險。

（三）不規(guī)范的稅收程序。所得稅法中有三新費用、外資企業(yè)三免兩減半、福利人員加計扣除等很多優(yōu)惠政策，企業(yè)都想充分利用這些優(yōu)惠政策，但是卻缺乏必要的稅收程序規(guī)范性常識，導致很多應(yīng)該履行備案或者報批的相關(guān)程序未履行或不符合規(guī)范。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳風險的規(guī)避思路

具體的，我國企業(yè)如何規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳風險的思路可以總結(jié)為以下幾點：

（一）掌握最新稅收政策變化，加強報表邏輯審核。我們要及時全面的掌握最新與企業(yè)所得稅相關(guān)的法律法規(guī)，按照最新出臺的相關(guān)要求填制匯算清繳報表，特別注意敏感問題的處理，不斷規(guī)范各項報表的填報，加強對諸如如業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)變化、跨年提前收取的租金收入、企業(yè)股權(quán)投資損失扣除數(shù)、可彌補以前年度虧損數(shù)額、票據(jù)變化情況等報表內(nèi)容的邏輯審核，加強對年度納稅申報表及其附表的表內(nèi)數(shù)據(jù)之間的邏輯審核，加強對年度納稅申報表及其附表與會計報表之間關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的審核等，確保各項上報數(shù)據(jù)符合涉稅法規(guī)。

（二）要及時確認企業(yè)的收入，做好納稅調(diào)整工作。企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的項目名目繁雜，包括工資薪金及福利、業(yè)務(wù)招待費用、捐贈支出、利息支出等。納稅人要及時確認企業(yè)收入，方便匯算清繳時按照稅收的法律法規(guī)與企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定準確的進行納稅調(diào)整。如企業(yè)中提取的各項準備金，因為稅法中明確規(guī)定僅允許壞賬準備的稅前列支，且比例應(yīng)為年末應(yīng)收款余額的千分之五，因此其余的各項準備金就要作納稅調(diào)整。

（三）企業(yè)要及時做好賬目的處理與上報審批，確保能享受到應(yīng)得優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)該及時辦理所得稅減免的相關(guān)報批與備案手續(xù)，企業(yè)能享受優(yōu)惠政策的部分，要及時對主管稅務(wù)機關(guān)提出相關(guān)的減免抵稅申請，如獲利年度的確認、可依法享受到的定期減免稅、特定產(chǎn)業(yè)的減低稅率、地方所得稅相關(guān)減免等。同時，企業(yè)也要及時的調(diào)整各項免稅項目，避免多繳稅款和稅款的重復繳納；對于按規(guī)定對應(yīng)計未計扣除的項目進行及時的賬務(wù)處理，如各類應(yīng)計未計的費用、應(yīng)提未提的折舊等，在年度所得稅申報期結(jié)束前要及時的進行賬務(wù)調(diào)整；及時做好賬務(wù)與納稅事項的調(diào)整，調(diào)整主要表現(xiàn)賬務(wù)調(diào)整和納稅調(diào)整兩個方面，企業(yè)既要針對違反會計制度規(guī)定所做賬務(wù)處理進行及時的調(diào)整，也要在申報表內(nèi)針對會計和稅法的差異進行調(diào)整；及時做好時間上的差異與以前年度虧損方面的調(diào)整，對于可以彌補的以前年度損益等及時進行調(diào)整。

（四）要建立健全企業(yè)相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。稅收籌劃的本質(zhì)在于稅制約束，我們要建立健全的企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，對企業(yè)的稅務(wù)風險進行全面專業(yè)的管理，在企業(yè)內(nèi)部加強對稅務(wù)風險管理的重視，建立一個健全的稅務(wù)風險管理組織體系，設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)管理機構(gòu)與崗位，及時檢測和評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險，并及時采取相應(yīng)的措施，使可能存在的稅務(wù)風險及時得到控制和分解。當然，企業(yè)也可以借助稅務(wù)中介機構(gòu)去規(guī)避風險，稅務(wù)中介機構(gòu)的專業(yè)性較強，經(jīng)驗豐富，企業(yè)可以選取信譽較好的中介機構(gòu)委托其代辦匯算清繳工作，減少納稅錯誤，降低企業(yè)的稅務(wù)風險，少受或免受經(jīng)濟損失。

（五）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)機關(guān)建立起良好的關(guān)系，以及時獲取稅收政策與其相關(guān)的執(zhí)行口徑，必要時得到及時的納稅指導。如果遇到一些稅法無規(guī)定患者規(guī)定模糊的涉稅問題，要先與主管的稅務(wù)機關(guān)進行溝通，商議解決辦法，在最大限度的降低企業(yè)的納稅成本的基礎(chǔ)上，規(guī)避涉稅風險。同時，企業(yè)也要了解清楚需要向主管稅務(wù)機關(guān)備案的項目，保存好有關(guān)的文件與原始證據(jù)，建立起企業(yè)所得稅的備查賬，以便今后年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的正常進行。

參考文獻：

[1]周念麗,黃蕓蕓,方俊明.關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的分析.經(jīng)濟研究導刊.2010(09).

[2]蘇敏,劉華．我國物流企業(yè)所得稅成本及納稅籌劃淺析.中國財務(wù)與會計.2008(03).

[3]李文澤,黃秋力，趙亞夫.論如何規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)風險.北京:清華大學出版社.2009.

所得稅匯算清繳范文第4篇

1、網(wǎng)上申報：個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局WEB端，這兩款軟件都是國家稅務(wù)總局推出的，放心使用，而且退稅更快！

2、郵寄申報：需要將事先填好的《個人所得稅年度自行納稅申報表》及其他資料寄送到指定的稅務(wù)機關(guān)。

3、辦稅服務(wù)大廳申報：比較傳統(tǒng)的辦理方式，也要填寫納稅申報表，并攜帶本人有效身份證件，前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳或?qū)^(qū)辦理申報。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

所得稅匯算清繳范文第5篇

1、收入差異及調(diào)整

1.1、視同銷售收入

會計準則中沒有視同銷售的規(guī)定，在會計上不作為銷售核算。在稅務(wù)處理上，企業(yè)所得稅法第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈和其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

1.2、提供勞務(wù)收入

在會計處理上，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，要同時滿足下列四個條件：一是收入的金額能夠可靠地計量；二是相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；三是交易的完工進度能夠可靠地確定；四是交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。在滿足這四個條件的基礎(chǔ)上，對于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，能補償多少成本就確認多少收入，預計不能得到補償?shù)?，?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。

在稅務(wù)處理上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號，以下簡稱875號文件）規(guī)定，對于勞務(wù)收入的確認條件和確認方法，會計與稅法趨于一致，兩者都注重權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。不同的是，875號文件沒有強調(diào)“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”這一前置條件。

1.3、利息收入

在會計處理上，會計上規(guī)定采用實際利率法計算確認利息收入，實際利率與名義利率差別很小的，也可采用名義利率（合同利率）計算利息收入。會計上按權(quán)責發(fā)生制原則在每個資產(chǎn)負債表日確認利息收入。

在稅務(wù)處理上，稅法要求按名義利率確認利息收入，不認可企業(yè)采用實際利率法確認的利息收入。稅法要求按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認利息收入。

2、支出差異及調(diào)整

2.1、利息支出

在會計處理上，企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。

在稅務(wù)處理上，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分，稅前不得扣除。企業(yè)向自然人借款，不能滿足稅法規(guī)定“企業(yè)與個人之間借貸是真實、合法、有效且簽訂了借款合同”的條件，其利息支出不能扣除；雖滿足上述條件，但高于金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分稅前不得扣除。企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，超過標準的借款利息支出不得在稅前扣除。企業(yè)如果能夠證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則，或者該企業(yè)的實際稅負不高于企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在稅前扣除。

2.2、存貨減值損失

在會計處理上，企業(yè)存貨發(fā)生減值時要求提取存貨跌價準備，其對應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計入損益。在稅務(wù)處理上，只有在存貨實際發(fā)生損失時，其損失金額才能從應(yīng)納所得稅額中扣除。企業(yè)提取的存貨跌價準備金支出，在當年的企業(yè)所得稅年度申報中應(yīng)作納稅調(diào)增，在以后年度因其價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置而沖銷的準備允許作相反的納稅調(diào)整。

2.3、借款費用資本化

在會計處理上，企業(yè)建造或購置需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生的借款費用符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)入賬價值。在稅務(wù)處理上，稅法對利息的列支有許多規(guī)定，如果會計上的借款費用超過稅法規(guī)定的標準，則超過部分不得計入建造或購置需要安裝的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，也不能作為財務(wù)費用在稅前扣除。因此借款費用資本化金額超過稅法規(guī)定的標準，建造或購置需要安裝固定資產(chǎn)的初始計量，其計稅基礎(chǔ)小于會計成本，產(chǎn)生永久性差異，此差異不需要進行納稅調(diào)整，但對后續(xù)計量中涉及的因計稅基礎(chǔ)小于會計成本而影響折舊額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.4、固定資產(chǎn)折舊

在會計處理上，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，其他所有的固定資產(chǎn)都計提折舊。會計上根據(jù)固定資產(chǎn)預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量、預計有形和無形損耗來確定折舊年限。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。

在稅務(wù)處理上，稅法規(guī)定房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，以及其他不得計算折舊的固定資產(chǎn)不能計提折舊。