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審計思路及方法范文第1篇

關鍵詞：交通;績效審計;方法

近年來，在審計領域中績效審計成為人們關注的熱點，特別是在我國市場經濟不斷發展的背景下，公共財政框架逐漸完善，人們迫切希望針對公共資金使用情況的監督進行強化，確保資金使用率得到提升。鑒于此，作為交通部門，開展績效審計勢在必行，作為相關審計工作人員，必須圍繞交通績效審計的方法與思路展開深入研究。

一、加強交通審計人員隊伍建設

交通績效審計的目的在于利用審計對部門的資源管理與使用情況進行檢查，對其有效性、經濟性等進行判定，并將其中存在問題的成因揭示出來。而作為實施交通績效審計工作的主體，審計人員的技術能力直接決定了審計工作的成效。因此，加強交通審計人員隊伍建設勢在必行，只有如此，才能夠推動績效審計工作的開展。而為了實現這一目標，則需要做好以下幾方面工作：首先，交通部門要致力于推動現有審計隊伍建設，特別是要關注年輕業務骨干的在職培訓工作，在開展交通績效審計工作的過程中，應結合實際情況，適當擴展審計人員的知識面，幫助他們更新知識結構，掌握更多領域的專業技術，實現復合型人才的有效培養，如此才能夠讓審計人員在績效審計中充分發揮作用；其次，交通部門還要適當引進高素質、更層次專業審計人才，對交通審計人員隊伍結構進行補充與優化；此外，交通部門可以建立起專家外聘制度，對外部專業的力量加以利用，做好一些專業性較強的問題的判斷，使審計判斷的權威性與可信度得到提升，同時借此來幫助審計人員實現業務水平的提升。

二、實施全過程跟蹤審計方法

在開展交通績效審計工作的過程中，必須注重審計的綜合性、全面性。作為交通部門，必須將效益、工程管理、財政財務等各項指標結合到一起，致力于改善工程建設決策、建設管理、資金使用以及建設效果等四個環節評價工作的改善，使工程項目的各方面建設成果得到客觀、合理的評價，并找出其中的問題然后逐一解決。本文以交通工程建設資金使用的審計為例，對全過程跟蹤審計方法的實施進行闡述與分析：在交通工程建設資金使用的審計過程中，必須緊密圍繞交通工程建設資金流，嚴格檢查各環節工作，確保資金及時足額到位且使用合規。對于項目資金，應做到專款專用，不得有挪用與變相挪用現象出現。對于相關的研究報告應進行可行性分析，對交通工程建設施工設計文件進行審計，包括設計概算、工程量概算、施工圖預算等，此外還應該對工程建設資金來源進行核實，落實每筆資金的來源和用途，對有問題的資金應及時向相關機構報告，明確審計意見。交通工程建設管理的審計包括工程招標工作的審計、工程建設監理審計等方面，其中建通工程建設監理是確保工程績效的重要部分，交通工程建設監理的審計主要是通過各方同時進場的全過程跟蹤審計，審查相關的監理體制是否符合要求，加強現場審計、監理、監管來實現的。在審計的過程中注重隱蔽工程掩埋這一環節，在隱蔽工程掩埋之前進行績效審計，從而確保隱蔽工程相關的驗收資料真實可靠，避免事后審計因資料問題造成審計工作開展困難。交通工程建設項目竣工驗收時，審計應對其建設效益進行綜合分析評價。對于交通工程建設績效審計過程中反映出的問題，應按照相關法律法規追究單位和責任人的直接責任，將績效審計的結果與經濟責任審計、行政部門監管有機的結合起來，建立嚴格的監管制度。

三、探索績效審計新思路

交通企業的績效審計應該遵循完整性、合法性、準確性、真實性的原則，做到遵紀守法、保證資產增值、追求社會效益。審查交通企業資產的完整性，確保國有資產保值增值，進行績效審計主要是要實時掌握企業信息，保證企業資產的穩定，防止虧損。審查交通企業活動的合法性則是為了維護國家的財產法律，通過審計資料的真實性，確保財務信息真實完整可靠。建立科學的交通企業績效審計評價制度和系統，對于開展企業績效評價有著重要意義，在相關的技術標準的基礎上，進行財務收支審計，全面覆蓋績效審計評價的方方面面，以國際設計準則為基礎，探索新的績效審計評價的程序、模式，在績效審計中注重互聯網技術的應用，不斷提升信息獲取、分析、處理的能力，完善交通企業績效審計的工程。

四、結束語

綜上所述，開展交通部門績效審計，有關部門需從根本上轉變自己的觀念，只有建立新的績效審計觀念和新的審計模式、審計技術才能推動交通績效審計工作的有序開展。交通審計人員也要加強宏觀意識、創新意識，認真落實相關的審計規范，加強績效管理意識，科學開展績效審計工作，推動交通績效審計工作的進一步發展。

參考文獻

[1]劉海波.我國政府環境保護項目績效審計研究[D].北京交通大學,2006.

[2]孟偉剛.淺議交通績效審計的思路和方法[J].交通財會,2009,(11):82-84

審計思路及方法范文第2篇

關鍵詞：內部控制 內部審計 轉型 探索

內部審計，是在組織內部進行的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而如何將內部控制思路引入內部審計，使項目審計條理化、規范化，在貫徹項目審計精、深、透原則的基礎上，為企業管理提出更好的審計建議，切實體現“監督寓于服務”的審計理念，已成為內部審計轉型與發展的重要內容。為此我們進行了探索性的審計嘗試，將內部控制與審計項目結合起來，使內部控制成為開展項目審計的一種理念、思路和方法貫穿于整個審計過程中，以實現項目的內部控制穿透性審計。現以引入內部控制理念和方法探索性開展的“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”項目的審計思路為例進行描述。

一、借鑒內部控制思路進行項目審計方案的編制

內部控制作為一種管理模式手段，其體系的建設思路是自上而下的建立一個縱橫交錯的管理鏈。內部控制測試，則從末級流程開始，關注注流程的每一個風險點，并最終形成對該流程的判斷。我們在借鑒了這種目的明確、條理清晰、責任清楚、管理一盤棋的內部控制體系建設思路的同時，引入了內部控制測試的風險與控制的理念，探索性地編制了“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”的審計方案。

1.借鑒內部控制體系建設的思路，將內部控制的流程理念引入項目審計方案的編制 。在編制審計方案時將審計項目作為一個一級流程，根據審計目的及審前調查情況確定的審計重點，確定幾個二級流程，再根據二級流程的需要確定其下級流程，依次類推，以使復雜的項目脈絡清楚，清晰明了，在把握項目審計大局與方向的同時實現對項目縱橫向的穿透性審計。

“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”，關注的是廢舊物資的管理及修舊利廢情況。對于廢舊物資的管理我們將關注七個環節，即：機構設置、制度建設與執行、回收、入庫、存放與管理、出庫、處置等，每一個環節都有各自的實際操作程序（不論其是否有規范統一的流程），他們相互獨立，同時又又環環相扣，互為依托，從而形成了一個有機的整體，這同內部控制的流程理念不謀而合。即將“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”設為一級流程，并根據審計調研的情況和所確立的審計目的確定兩個二級流程，即“廢舊物資的管理”和“修舊利廢”，同時根據流程需要在“廢舊物資的管理”下又設立了七個流程，即“機構設置”、“制度的建設及執行”、“回收”、“入庫”、“存放與管理”、“出庫”、“處置”等，以實現對每個流程的深層次審計。

2.將內部控制四要素與流程描述、風險分析及關鍵控制相結合編制審計方案。內部控制測試中，每個流程都有關鍵控制點，而判斷關鍵控制點的風險程度就是內部控制四要素，即“誰？什么時間？干什么？有什么實施證據？”由此我們引入該理念編制審計方案。

（1）將關鍵控制與審計目的及流程描述相結合，以確定審計方向與重點。一級流程的關鍵控制環節是二級流程，即審計目的；二級流程的的關鍵控制環節是七個末級流程即審計思路與視角；末級流程關鍵控制點則根據該流程的風險點確定。

（2）將內部控制四要素與風險分析相結合編制審計方案。一方面用內部控制四要素確定每個流程的風險，誰、什么時間、干什么、留下了什么事實證據。通過對流程存在風險的分析，確定關鍵控制點，明確審計方式和內容，。另一方面就是讓審計組及每個審計人員都明白，什么時候，做什么事 ，怎樣去做 ，要達到什么目標 ，要留下什么實施證據。以“廢舊物資的回收的計量環節”為例。

①運用四要素進行風險確定，指導審計實施。（誰）（什么時間）計量（干什么）；是否有被回收井區出具的應回收計量數據書面記錄（實施證據），是如何計量的（確定風險點）。

②運用四要素對風險點（如何計量）進行審計。（誰）；（什么時間）；采取什么計量方式（干什么）；該計量數據及記錄是否與應回收計量數據相符？是否經過審核？審核人是否符合要求？（實施證據）。

二、在審計實施中拓展內部控制測試思路，實現項目穿透性審計

內部控制測試在業務領域開展的對象基本都是末級流程。根據已經設計和制定好的流程圖與RCD進行現場測試，關注風險較大的關鍵控制點的業務，并運用穿行測試法（根據流程圖和RCD的描述，抽取一到兩個樣本對流程進行全程走訪的一種測試方法），查看其是否滿足了內部控制四要素的要求，以評價企業內部管理情況。拓展這個思路，我們確定審計重點，結合查閱、訪談、詢問、抽樣等方法，深化穿行測試法，并在實施的每一環節、每一步中融入內部控制四要素，從而實現項目的穿透性審計。

1.延伸內部控制四要素在項目審計中深化抽樣分析法。內部控制測試的結果往往取決于樣本的選擇，但對于如何選樣本卻需要依賴于審計人員的職業判斷，認為的分析應有的規范，這給我們開啟了一個很好的業務分析的思路，我們擴大樣本總體與抽樣類別，并結合四要素，對每一個流程的每一個點都要思考“誰、什么時間、干什么、實施證據”，然后再將“干什么”延伸至“怎么干”，并對“怎么干”取得的實施證據進行多方位思考、分析，并根據對不同的抽樣結論的分析，形成客觀、準確的審計判斷。

以“廢舊物資的入庫”為例。

“廢舊物資入庫”的四要素為：保管員、什么時間、廢舊物資的驗收入庫、相關驗收入庫記錄。延伸“驗收入庫”（干什么）為：驗收入庫（干什么）、如何驗收入庫（怎么干），并對驗收入庫的不同方式取得相應的實施證據。

（1）廢舊物資根據磅單直接入庫（干什么）：（什么時間）保管員（誰）；根據回收部門傳遞的磅單直接入庫，不做計量，作帳簿記錄（怎么干），單據沒有驗收人簽章（實施證據）。項目審計判斷存在管理缺陷。

（2）廢舊物資除渣后入庫（干什么）：（什么時間）保管員（誰）；根據廢舊物資攜帶泥沙情況，估算除渣率，在磅單計量的基礎上扣除泥沙重量后再做入庫，出渣率可以是2%，亦可以是45%或更高（怎么干）；僅在單據上記載除渣率（實施證據）。其差異為后續管理帶來隱患，很難界定是出渣差異還是丟失或被盜產生的差異，項目抽樣結論是存在管理漏洞。

（3）廢舊物資直接入庫（干什么）：（什么時間）；保管員（誰）；根據實收的廢舊物資數量入庫（怎么干）；做流水記錄，或無單據做帳簿記錄（實施證據），無法判斷從哪來，應收多少，是否有誤差，更無法判斷其真實性，抽樣結論存在管理漏洞。

通過這種審計方式，我們可以發現企業管理的深層次問題，發現企業對某個領域的認識和管理理念，發現企業在制度建設和執行方面存在的問題及風險，并由此提出相應的審計建議。

2.用內部控制的視角分析機構設置的（崗位職責）健全性、有效性。內部控制的風險管理要求機構設置健全、有效，職能分工清楚，人員責任明確，各部門既相對獨立，又互相聯系、相互牽制，以防止舞弊行為。我們運用這種思路和視角，從風險防范的角度分析機構設置的合理性、有效性及其風險防范能力。以廢舊物資的機構設置的健全性、有效性審計為例。

（1）組織機構的健全性，分析機構設置是否完整，是否具有牽制性。查看其是否有專門的廢舊物資管理部門；該部門下是否有相應的職能崗位，每個崗位是否配備了相應的管理人員，職能劃分是否清楚，是否有明確的崗位責任制等。

（2）崗位設置的合理性、有效性，分析其是否存在不相容崗位與風險，責任是否明確。廢舊物資是否按職能設置了相應的廢舊物資管理崗，該崗位的設置是否合理，崗位間是否具有牽制作用 ，人員是否到位，是否是專職人員，是否存在不相容崗位等。

通過這種審計思路，我們發現了廢舊物資管理的粗放、薄弱與風險。例如廢舊物資崗僅設置了一位管理人員，所有的收、發、存，修舊利廢及其結算、報表等都由該管理人員負責等等。同時也讓我們意識到崗位設置的健全性、有效性在加強企業內部控制、保護企業財產及員工安全方面的重要性。

3.強化針對性訪談，關注管理風險，深入開展項目審計。通過高管訪談初步判斷了企業的高風險領域，在實施項目審計時，對高風險領域的中層管理人員再進行訪談，通過訪談了解基層管理現狀，發現基層管理風險，并通過現場審計所獲得的證據進一步核實企業的管理理念與執行力，即基層如何理解并執行中層管理人員的指令；中層如何理解和貫徹執行高層領導的管理理念和精神。以廢舊物資的管理為例。

（1）通過對高管的訪談了解到：其對加強企業內部控制管理重要性的認識，同時了解到廢舊物資管理的相對薄弱，制度建設相對滯后，目前尚在建設中。

（2）通過對廢舊物資中層領導的訪談了解到：廢舊物資只有一位專職的管理人員，所有的廢舊物資管理、數據來源及外報資料都來自該管理員，制度尚在建設和完善中。而對于內部控制有個別中層領導處于完全陌生狀態。

（3）通過對廢舊物資管理員的訪談及現場審計獲得的證據得悉，廢舊物資有幾個兼職管理員，但報表數據不完整，兼職保管員不報數據則報表也不反映該數據。但對內部控制，兼職管理員完全陌生，專職管理員有一定的認識，只是認為內部控制不適用于廢舊物資的管理。

通過這種方式，我們發現了廢舊物資領域制度的空白與內部控制在企業中“淺層”存在所帶來的風險與隱患，同時也為如何在企業內部深層次開展內部控制與審計有了更多的思考。

4.將內部控制流程縱向測試的思路與業務間的橫向聯系結合起來，實現項目的穿透性審計。項目審計在借鑒內部控制流程縱向測試思路的同時，結合業務間的橫向聯系，將業務的支脈理順摸清，關注流程“交叉點 ”存在的業務風險及問題，促使企業提高全面管理的水平。以廢舊物資的“修舊利廢”為例。

縱向流程關注：廢舊物資修舊利廢了多少，結算了多少，創造了多少效益，還有多少待修復利用等。

橫向業務聯系：

（1）與廢舊物資管理的聯系。（1）與“出庫”的聯系。以受托維修方出具的“收據”為出庫及記帳依據。（2）與“入庫”的聯系。經過維修后，以回收廢舊料場人員出具的“收據”或流水記錄為入帳依據。（3）交叉點：核對修舊利廢出、入庫的兩種“收據”或“流水記錄”的數量是否相符。

（2）與企業管理的關系：（1）與財務結算的聯系：財務科根據計劃科提供的合同、預算審批單據、維修方提供的發票，對外支付修舊利廢費用。（2）與計劃部門的聯系。計劃部門確認修舊利廢情況，交預算部門審核，并對最終審核數據進行審批。（3）與預算部門的聯系。對施工單位所做的預算進行審核。（4）交叉點：財務部門、計劃部門、預算部門都應從物資管理部門取得修舊利廢確認的第一手資料。

（3）交叉點存在問題：（1）庫房管理方面：出、入庫數量不符。（2）企業管理方面：結算支付與實際修舊利廢發生情況不符。與此同時，我們查閱、審核了相關合同、預算，訪談了相關計劃、預算及預算審批人員，還發現合同內容與預算內容、發票內容不符，這已涉及了相關法律風險。而這同時又涉及了合同的簽訂與審批環節、價格的審批環節、資金的使用方向及管理等諸多的環節與領域。由此可見在項目中進行縱向業務流程與橫向業務聯系間的“勾稽”審計的重要性。

5.將內部控制測試的內容引入企業內控制度的建設及執行情況的審計。將內部控制測試的內容引入企業內控制度的建設及執行情況的審計中，以企業內控制度作為切入點，全面了解企業內控制度的建立、執行情況。以內控測試例外事項形成的原因為審計思路（例外事項形成的原因有兩種，即：在RCD設計層面的問題和對RCD執行層面的問題），關注制度設計層面和執行層面兩個方面。以廢舊物資制度的建設及執行審計為例

（1）制度的設計方面：關注了被審計單位是否建立、健全了相關制度或管理辦法；該辦法是否與上級部門制定的管理辦法相一致；是否具有可操作性，是否與實際操作相符，層級管理及責任制是否明確，是否有明確的管理目標。

在這種審計思路下，我們發現了“廢舊物資”沒有納入中石油的內部控制管理體系，缺乏相應的管理制度，由此發現存在的風險和漏洞。

（2）執行層面：關注了被審計單位制定的廢舊物資管理辦法是否被有效執行，是否滿足管理的需要。

通過這種審計思路，使我們發現由于設計上的不完善導致了執行上的先天不足，也使得我們忽略了廢舊物資為油田生產創造更大效益的探索和思考。

總之，將內部控制測試的內容引入項目審計的制度審計中 ，不僅可以發現企業的內部控制管理現狀及存在的薄弱環節，還便于審計及時提出相應的建議，幫助企業完善管理制度，提高管理水平。

三、融合內部控制及其測試思路，對審計項目進行評價

內部控制是一種管理的需求與方式，它自上而下，縱橫交錯地進行著企業內部的管理。內部控制測試則從末級流程開始，自下而上地檢閱著這種控制是否合理、是否被有效執行，從而對其內部控制管理進行評價。我們吸收這種思路，貫穿于項目方案的編制與實施中，在完成穿透性項目審計的同時出具相應的項目審計報告。

1.自上而下，全面把握。結合內部控制理念和思路，通過對項目一級流程、二級流程、末級流程的設置，理順審計思路和方向，明確審計目的、內容，自上而下地掌控并把握項目審計大局。

2.自下而上，穿透性佐證管理現狀。結合內部控測試的思路和方法，運用查閱、觀察、訪談、穿行等手段，對每個末級流程進行穿透性深入審計，并通過審計明確其管理制度的健全性、有效性、可操作性及執行制度的有效性；發現其管理風險、缺陷及漏洞。

審計思路及方法范文第3篇

一、信息化給審計帶來的不適

(一)傳統手工審計模式已經不能適應大數據的需要。前審計署長李金華曾經說過“審計人員不掌握計算機技術,將失去審計資格;審計機關的領導干部不了解信息技術,也將失去指揮資格。”。隨著國家一系列“金字工程”的建設,以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統的紙質賬簿,而變成了種類繁多的財務軟件,各式各樣的數據庫系統,結構復雜的數據表格。目前被審計單位電子數據達到了G和T的數量級,萬億條記錄的數據表比比皆是,傳統的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。

(二)現有的審計軟件在應對大數據時捉襟見肘。當前審計系統正在使用的現場審計實施系統(以下簡稱AO)應用軟件已經經歷了三次升級,從原來的AO2005到AO2008,直到現在的AO2011,數據接口增加了很多,后臺數據系統也從Access升級到SQLServer2008R2數據庫。由于被審計單位財務軟件種類繁多,現有的接口遠不能滿足當前審計的需要,且數據接口開發困難,導致審計人員有時會為了將數據導入AO系統而浪費大量的時間和精力,可以說數據接口的缺乏己成為計算機審計的桎梏。另外盡管后臺數據庫從Acess升級到了SQLServer2008R2,但由于其最大僅能支持10G的備份數據,在當前海量數據模式下顯然已經不能滿足需要。

(三)審計人員信息化水平不高的弊端日益顯現。目前,審計系統人員多數為財經類專業人員,計算機知識僅限于word、excel等基礎操作,對數據庫知識掌握較少,大數據的出現對審計人員提出了更高的要求,不但要懂財務、知審計、會計算機,還要能熟練應用各種數據庫軟件及編程操作。審計時,審計人員更擅長從賬簿上找問題,對信息系統和電子數據提不起興趣,導致對業務系統審不清,查不透,審計風險明顯提高。

二、信息化時代審計發展趨勢

(一)組織方式由審計小組向審計分析團隊轉變。隨著信息化水平的不斷提高,特別是大數據出現以后,多數審計人員對于計算機審計對象缺乏了解,在面對以電子數據為主的新型審計環境時無法應對。這就需要打破傳統的由各處室人員為審計單位的審計模式,整合審計資源,綜合分析各審計人員的專業審計領域、計算機審計水平、審計工作經驗等情況的基礎上,成立由宏觀分析人員、行業審計人員、數據分析人員組成的審計分析團隊。行業審計人員根據具體的行業政策和實際情況,提出可行的審計思路。數據分析人員對被審計單位數據進行分析轉換,根據行業審計人員提供的審計思路運用審計數據分析技術,構建數據模型,開展數據分析和數據挖掘。最后由宏觀分析人員進行宏觀分析和制度執行效果評價,對宏觀經濟、制度執行等內容提出有針對性的意見和建議。

(二)審計資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉變。劉家義審計長指出:“審計的根本出路在于信息化,而信息化的基礎是數字化”。長期以來,審計人員對采集的審計財務、業務數據都存放在處室或審計人員的計算機或移動存儲設備中,處于簡單無序的管理狀態,信息資源之間缺少彼此交流,形成了一個個“信息孤島”,審計人員也只能針對“信息孤島”中存在的信息進行查詢分析,無法形成不同系統間的關聯查詢,大大降低了數據的利用價值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領養老金”等問題都是多系統之間關聯查詢實現的案例。大數據的到來為整合數據資源、打破“信息孤島”、實現信息資源共享提供了條件,它可以將離散的電子數據按照統一的數據規劃處理后集中存儲、處理和共享,不同系統間通過關鍵字段能夠實現數據互聯互通互查,從海量數據中挖掘提煉出有價值的審計疑點,提高審計宏觀分析和總體把握的能力。

(三)審計思路由“單點分散獨享”向“全面輻射共享”的轉變。審計方法是審計人員長期從事審計實踐的總結。目前,審計人員在開展審計過程中形成了不少具有借鑒意義的審計思路,但大多數僅限于單個項目或個別人員使用,大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著審計數據分析方法的發展和大數據平臺的建立,審計思路可以通過計算機語言分門別類地轉變成不同領域的審計數據分析模型,固化到系統中供其它審計人員使用,由原來的“單點獨享”逐步轉變為“全面共享”。審計思路在使用過程中不斷整理歸納總結,在推廣應用中不斷優化和更新,探索建立審計方法模型知識庫,發揮聚合分析優勢,以促進審計數據分析方法的深入發展。審計方法模型知識庫的建立,是更深入更全面開展行業審計的需要,同時也能為不同行業審計人員開展審計工作提供引領,降低了行業審計間的門檻。

(四)工作方式由“屬地辦公”向“移動辦公”的轉變。隨著審計信息化不斷發展和云計算、虛擬桌面技術的不斷完善,部分審計機關已經開始嘗試建設審計移動辦公系統,打破了原有的“屬地辦公”模式。通過審計移動辦公系統審計過程中產生的數據及時上傳,在移動終端設備上進行實時查閱、實時監督和實時指導,有效防范審計風險和提高了審計質量,同時也暢通了審計現場和審計機關之間以及上下級審計機關之間的信息交互渠道,提高了審計工作效率。“移動辦公”的出現可以使審計人員無論何時、身在何地都能夠開展審計項目,對于緩解目前審計力量不足、復合型人才短缺、數據資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。

三、亟需解決的幾個問題

(一)審計相關制度建設亟待加強。目前《審計法》中還沒有明確計算機審計的法律地位,不明確計算機審計的合法地位,就談不上依法審計。此外,《審計法》的規定在審計實踐中可操作性不強。2014年國務院出臺的《國務院關于加強審計工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準確真實的電子數據”,對電子數據所進行的采集、分析方面的操作規范等制度建設還需要進一步加強。

審計思路及方法范文第4篇

暑假，是我人生中的第二段正式實習。有了寒假實習的經驗，這次的實習在心態上成熟了很多，也知道自己實習的重點在哪里，雖然時間只有1個多月，但是參加了兩個項目的審計，收獲很大。可以通過工作上和工作之外兩個方面來總結。

首先，這次實習讓我見識到了內審的整個流程，了解到了內審在企業中扮演的角色。內審跟外審在方法和程序上有很多相同之處，但是內審更加注重內部控制的設計及執行，相對于外審關注財務記錄是否真實合規，內審對于公司人員是否遵守相關流程及規章制度更加關注。在實習過程中，我參與了對XXXX生產基地的采購專項審計和對山西分公司的全面審計，都是以內部控制為主線。在工作中，我見識到了一個企業上至集團，下至分公司的各種制度，這些制度不只是企業每一個員工的行為準則，更是內部審計工作開展的依據。

內審人員應該了解業務流程。現在很多企業招聘內審人員都要先進行輪崗，先讓內審人員了解整個公司的業務流程，經過實習，我認為這是十分有必要的。內部審計針對的是企業的內部控制，如果自身都不能了解企業各個環節的運行，又怎么能了解其控制關鍵點、發現其中的漏洞?只有對業務有深層次的把握，才能發現實際操作中的問題，不輕易受表象蒙蔽，看到本質問題，將審計工作做好。

內部審計要講究思路和技巧。在開展審計工作時，一定要有一個明確的審計思路，不能東審一下，西審一下，盲目審計，既浪費時間精力，又沒有效果。審計思路是由審計目標決定的，在對被審計對象進行初步了解(也就是所謂的風險評估)之后，根據目標確定審計范圍及重點，然后尋找審計的突破口。比如說查提前確認收入問題，單純的從收入入手很難看出問題，但是看成本與收入是否配比、商品出庫記錄及往來對賬記錄等就很容易找到線索。而迅速準確的形成審計思路則需要扎實的專業素養及審計經驗的積累，這是審計人員能力的體現，也是我們在工作中要不斷學習和總結的東西。

內部審計人員要學會溝通。“溝通”是老師最常說到的問題，也是我們最難掌握火候的一項技能。審計的全過程都無法擺脫“溝通”。審計前要溝通，進行摸底，了解大體情況;審計時發現問題一定要及時跟當事人溝通，有時候我們自己盲目審查很長時間都弄不明白的東西，經過溝通可能很快就解決了;審計結束后也要及時跟被審計對象溝通，對于有問題的地方要達成一致才能形成報告，一是要確定審計結果是否正確，同時也要被審計人員認識到自身的問題，共同找出問題根源，解決問題。總而言之，“找錯”不是審計的目的，解決問題才是審計的最終歸宿。在溝通時，還要注意時間和方式，盡量減輕對方的防備和抵御心理，工作中要注意跟被審計人員保持合適的關系，既要保持自身獨立性，又要利于順利溝通。學會良好的溝通是審計人員職業生涯中最重要的一項課題。

內審人員一定要了解報告使用者的需求。內審報告對象是公司的管理層，公司設置內審部門是為了了解企業內控及管理中存在的問題，而管理者了解問題的最終目的還是為了改進現狀，提高管理水平。因此，審計人員在審計過程及審計報告時，不僅僅是羅列問題，還要查明問題的原因，找到問題的解決方法，提出合理的審計建議，這樣才能為企業創造實際價值，滿足管理者的需求，受到管理者的重視，也為自己的工作贏得更多的支持。另外，內審人員還要知道報告使用者想了解什么，了解到什么程度，要有詳有略，注意報告的格式，對于需要大量數據支撐的結論可以添加附件，讓報告閱讀者自己決定是否要詳細的了解。審計人員要站在報告使用者的角度上來撰寫報告，才能使審計報告更加人性化，發揮更大的價值。

審計思路及方法范文第5篇

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂清農村合作銀行

(一)轉變思維方式，拓寬審計思路現階段領導干部違規違法行為越來越具有隱敝性，采用常規的審計方法較難發現問題，因此審計方法也要與時俱進，不斷探索新思路、新方法，轉變原有的思維方式，拓寬審計思路，不斷開創經濟責任審計工作的新局面屯.隨著經濟責任審計工作的不深化，這就要求審計人員不僅要精通財務、貸款、計算機、法律等業務知識，還要善于溝通，特別是項目主審，審計組進駐前要召開被審計單位的相關人員座談會，這是雙方良好的開端"通過計算機輔助審計系統對業務經營進行實時監控和風險預警，實施流程控制和動態跟蹤，將不合規行為抹殺在萌芽狀態;審計組進駐時在被審計對象單位張貼審計告示，提高監督力和審計的威攝力"要求被審計對象及其家庭成員填寫個人信用報告查詢授權書，通過征信系統打印被審計對象及其家庭成員的信用報告，充分反映被審計對象及其家庭成員的負債情況和個人房產明細、信用等情況，將信用報告內容與被審計對象實際收人情況對比，可以從某一方面可以發映被審計對象的廉潔自律的情況"(二)探索創新，突出審計重點對領導干部提任、離任的經濟責任審計中，重點審計領導干部任期內經辦和審批的貸款，大額費用支出，固定資產租出、租入、購置等，經濟指標完成情況、經營效益評價情況及個人任期內考核結果、廉潔自律狀況、任期內轄內案件情況等，經濟責任審計與效益審計相結合，對被審計對象經辦或審批的貸款余額按大小進行排序，前十大貸款戶必查，不良責任貸款檢查1%，不但對貸款資金手續的合規合法性進行檢查，并追蹤貸款資金流向，對抽查的貸款部分進行上門核對，核實貸款真實性;對百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財業務、國際業務、債券業務等開展效益評價，深化經濟責任審計的內容，不斷規范和完善審計方法"切實加強對領導干部費用權、人事權、貸款權的監控，提高經濟責任審計作為人才選拔和薪酬激勵等方面的作用"逐步完善領導干部的動態管理，具體通過談心、家訪等方式了解領導干部八小時以外的生活情況，重點排查九種人，并建立動態管理機制，及時掌握實時情況"。強化經濟責任審計結果的運用以簡報的形式通報經濟責任審計工作的情況，對經濟責任審計出的有關問題，及時追究有關人員的責任，并加大問責力度，及時發整改意見書給被審計單位，并跟蹤整改確保整改落實到位;對審計發現的重大問題及時報告給董事會同時向監事會發起監督建議書，全方位提升監督效果;對領導干部的經濟責任審計結果報告納人被審計對象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎懲的重要依據，實現經濟責任審計成果信息共享"平時通過對經濟責任審計中發現的問題要及時進行匯總、整理、分析、總結，注重實踐經驗積累，認真查找經濟責任審計工作中的薄弱環節、風險點，提出重點審計范圍及改進意見，為下次經濟責任審計打好基礎，逐步提升和完善經濟責任審計"。

完善經濟責任審計評價方法進一步細化經濟責任審計評價準則，修訂5任期經濟責任審計評價方法6和5經濟責任審計評價計分表6，完善經濟責任審計制度，改進審計流程，規范審計內容"對領導干部整體評分值時，給業務發展指標情況得分賦予4%權重、經營效益評價得分賦予占2%權重，內控管理評價得分賦予4%權重，據此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過業務發展指標、經營效益、內控管理等三個方面考核，對領導干部的履職評價采取定性評價和定量評價相結合的工作方法，使評價指標能更客觀地反映被審計對象履職情況和內控管理情況"1、業務發展指標完成情況評價"業務發展指標完成情況是指根據領導干部任期前與上任后的存款、貸款、市場份額對比，增長率是否超過系統內的平均水平"業務發展速度評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業務評價，截至211年12月末，各項存款余額92386萬元，比29年12月末增加4987萬元，增長116.98%;貸款余額8895萬元，比29年12月末增加5699萬元，增長135.58%;211年12月末市場份額為45.29%，比年初上升了4.31個百分點，比29年12月上升了5.31個百分點，增幅高于全行6.63個百分點;該支行存貸款業務發展速度相對輪決"2、經營效益評價"經營效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個指標年度增長率來看"經營效益評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤總額4735.93萬元，比29年增盈213萬元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長.18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長33.68%，該支行經營效益增長速度逐年加快"3、內部控制管理評價"內控管理通過綜合管理、信貸業務、財務會計等七個項目來評價，每個項目評價計分表總分為1分，評價內容包括內部控制環境(25分)、風險識別與評估(15分)、內部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監督評價與糾正(1分)，制訂評價內容中每一細項的評價要點和評價方法、評價標準、標準分值，根據經被審計對象確認無異議的審計記錄單在評分表上標注扣分理由打出實際得分，再通過權重得出內控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內控管理評價最終得分88.25分(限于篇幅，七個項目評價計分表及具體計算過程略)"(見表l)通過上述的計算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業務發展指標4%*9+經營效益2%*9+內控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計對象出色的完成了受托責任"通過對領導干部的經營管理活動內部控制狀況和經營績效的綜合測試和評價，以定量為主，定性為鋪的評價方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時，相關部門采納審計建議，不斷完善經濟責任審計與干部考核撥任用相結合的機制、加強對領導干部管理和監督的制度化建設"總之，經濟責任審計工作影響面廣、責任重大，內部審計部門要緊緊圍繞農村合作銀行發展的中心，創新審計理念和思路，不斷規范和完善經濟責任審計程序，強化經濟責任審計成果的運用，充分發揮經濟責任審計在促進和完善金融系統的健康運行中的免疫系統功能"。