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財務預算績效管理制度范文第1篇

【關鍵詞】預算管理；制度改革；行政單位；財務管理

由于我國社會主義市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，其主要的經(jīng)濟體制逐漸發(fā)生了一定的變化，社會各界對于政府中的績效管理以及相關的資金運用得到了廣泛的關注，也在一定程度上強化了相關制度的管理模式。因此，在新時代的背景之下，為了強化我國行政事業(yè)單位中的財務管理模式，應該逐漸提高企業(yè)資金中的預算管理模式，從而為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的保障。

一、預算績效管理改革與行政事業(yè)單位財務管理模式的發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺少完善性的績效管理制度

對于行政事業(yè)單位財務管理模式而言，在相關工作的開展過程中，由于工作內(nèi)容結(jié)果性不強，導致相關人員在工作過程中逐漸失去了方向。而在相關工作的開展過程中，各個管理部門都已經(jīng)制定了中長期的規(guī)劃內(nèi)容，在長期目標的建立過程中也明確了相關人員的職能，但是在一些職能的開展過程中仍存在著一定的制約性因素，其中的中長期目標沒有明確。而且，相關的管理人員對于成本的意識較為模糊，在各部門考慮企業(yè)績效的同時還存在的較為嚴重的現(xiàn)象就是行政事業(yè)單位中的管理人員對于成本控制的效率關注度不夠，也沒有形成良好的企業(yè)資金預算意識。

2.財務部門與業(yè)務實施部門沒有建立良好的配合制度

在行政事業(yè)單位財務管理過程中，企業(yè)中的財務管理部門以及業(yè)務管理部門之間的配合沒有達到一定的標準，在一些企業(yè)的財務管理部門在財務預算及制定過程中，沒有明確主要的作用，其主要的工作就是開展工作的總匯、上報財務狀況以及項目批復等基本性的工作，并不能全面性的發(fā)揮財務管理過程中的監(jiān)督、控制工作，部分企業(yè)中的財務管理部門對于相關經(jīng)費的管理主要是在事后進行核算，缺乏對整個過程中費用支出的有效控制。而且，在相關企業(yè)并沒有明確制度基本模式，也就不利于績效目標的制定及跟蹤。

3.對于預算管理制度的制定存在著不足因素

對于行政事業(yè)單位財務管理過程中的績效控制工作而言，存在著較多的不利因素。首先，在預算的前期沒有做好相關的準備工作，從而導致相關預算編制工作的建立沒有實現(xiàn)科學性的建立模式，而根據(jù)績效結(jié)果顯示可以發(fā)現(xiàn)，如果在項目實施之前沒有進行合理的預算工作，就會導致在財務的預算、批復的過程中面臨著較為嚴重的問題，主要問題包括在單位的項目實施過程中缺少一定的可行性依據(jù)、在工作過程中由于沒有明確性的制度體系導致相關的工作人員出現(xiàn)隨意性的工作模式，從而使各單位之間的工作模式出現(xiàn)了差異性。其次，由于在項目實施的過程中沒有制定明確化的預算編制制度，導致在工作開展的過程中頻繁調(diào)整相關工作。對于一些項目而言只對項目的總額進行了預算，對于明細的項目沒有細致的分析，從而導致在項目實施的過程中出現(xiàn)預算不準確的現(xiàn)象。

二、優(yōu)化行政事業(yè)管理單位中預算模式的相關措施

1.強化企業(yè)財務預算制度的宣傳

在行政事業(yè)的管理過程中，企業(yè)中的管理人員要強化財務核算制度的宣傳模式，從而在根本上培養(yǎng)企業(yè)員工的財務預算績效的管理意識，同時強化企業(yè)在今后財務管理過程中的財務預算制度。因此，在各級政府行政企業(yè)的財務管理過程中，對于相關的財務管理要加強預算的績效宣傳，由于信息化時代的到來，可以通過多媒體的形式進行專題宣傳，也可以將主要的信息進行公開，要加大宣傳的力度，在根本意義上改變行政事業(yè)單位中管理人員的思想模式，在優(yōu)化相關管理制度的同時不斷地提高企業(yè)的決策水平以及管理水平。

2.強化企業(yè)績效的管理目標

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，若要提高各級部門的管理職能，就應該建立較為明確的長期項目規(guī)劃，通過對考核制度的建立明確相關的績效目標，其主要的內(nèi)容應該包括項目實施的內(nèi)容、資金的投入、項目的產(chǎn)生以及相關制度的考核指標，要將相關的制度細化明確到人，從而完善項目工作的績效管理模式。首先，要做好財務基數(shù)的統(tǒng)計工作，統(tǒng)計各項預算的收入，從而在一定程度上保證預算收入的完整性以及準確性。其次，要完善財務預算的編制模式，相關的財務部門要充分的與各個部門進行緊密的合作，從而建立科學性的財務預算制度。再次，要詳細記載財務的預算行為，通過項目支出的細化提高項目執(zhí)行的可操作性。最后，要將企業(yè)中的預算編制與預算模式相結(jié)合，在一定程度上強化企業(yè)的績效管理。

3.在項目實施過程中完善指標體系

對于行政事業(yè)的財務發(fā)展現(xiàn)狀而言，在項目實施的過程中要完善資金的績效指標，通過財務指標的明確建立科學化項目管理模式。通過指標體系的完善，可以與績效的評價結(jié)構(gòu)充分結(jié)合，從而實現(xiàn)了項目實施過程中的特殊性。與此同時，在企業(yè)財務制度明確的過程中，企業(yè)的管理部門也要全面的考慮到自身的工作狀況，通過各級相關部門的緊密配合，完善相關項目執(zhí)行中財務的績效預算。

三、結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)階段行政事業(yè)的發(fā)展過程中，要優(yōu)化企業(yè)資金的預算模式。因此，在項目實施的過程中，要大力宣傳預算績效的主要內(nèi)容，使企業(yè)中的相關人員強化財務預算的意識，而且在項目實施的過程中要明細相關的制度內(nèi)容，從而為企業(yè)中財務管理制度的優(yōu)化奠定良好的基礎。因此，通過對企業(yè)預算績效模式的強化為行政事業(yè)單位中的財務核算的發(fā)展提供充分的保障。

參考文獻：

[1] 鐘澤圣.公共財政體制下的事業(yè)單位財務管理研究 [J].經(jīng)濟科學出版社，2012

財務預算績效管理制度范文第2篇

關鍵詞：畜牧養(yǎng)殖企業(yè)；全面預算管理；策略

隨著我國經(jīng)濟體制與市場體制改革的不斷深入，畜牧養(yǎng)殖企業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)出了“超常規(guī)，跨越式”發(fā)展的趨勢，企業(yè)的資金的收支也開始從單一的財務形式逐步的發(fā)展到多渠道、多形式的財務收支情況。在畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財務資金來源呈現(xiàn)出多元化的同時，畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財務工作也面臨著前所未有的新任務和新挑戰(zhàn)，更是對畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財務預算管理提出了更高的要求。加強企業(yè)的財務全面預算管理已經(jīng)成為當前畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財務管理中的急需解決的問題。

一、更新畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財務預算管理觀念

近幾年，我國的畜牧養(yǎng)殖行業(yè)發(fā)展迅速，而在其發(fā)展歷程中也進一步增強了畜牧養(yǎng)殖企業(yè)對財務全面預算管理的依賴度。畜牧養(yǎng)殖企業(yè)若要實現(xiàn)有效的財務全面預算管理，其決定因素就在于畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的管理層是否正確認識財務預算管理對于企業(yè)發(fā)展的意義。

當前，大部分的畜牧養(yǎng)殖企業(yè)都對財務全面預算管理存在認識上的偏差，導致企業(yè)在財務預算管理的重視程度上與執(zhí)行力度就有所欠缺。因此，要在畜牧養(yǎng)殖企業(yè)實施全面的財務預算管理，首先就必須提高畜牧養(yǎng)殖企業(yè)決策者、管理層及財務執(zhí)行者對于財務預算管理的理解，并從企業(yè)未來發(fā)展的高度及管理上的創(chuàng)新上來重新對財務全面預算管理進行認識，以此來重新調(diào)整并實施企業(yè)的財務全面預算管理機制。

二、建立健全企業(yè)財務全面預算管理機制

隨著我國畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的不斷擴大經(jīng)營規(guī)模和范圍，全面預算管理在畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財務管理中將起到舉足輕重的作用。加強畜牧養(yǎng)殖企業(yè)全面預算管理不僅僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部管理機制建設、加強畜牧養(yǎng)殖企業(yè)領導班子建設的需要，這更是國家發(fā)展畜牧養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)的要求。因此，必須將財務全面預算管理工作為年度工作開始的重點，進一步明確企業(yè)財務全面預算管理的導向作用，不斷提高對財務全面預算管理的重視程度，只有這樣才能夠保證企業(yè)實現(xiàn)快速、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

由于企業(yè)的財務全面預算管理在日常工作中占有無可替代的作用，應當建立完善的內(nèi)部財務組織機構(gòu)，強化企業(yè)財務管理機制，并且應設置專人專事領導對財務預算進行編制和管理。首先，強化企業(yè)管理者對財務全面預算管理職責，因為其的職位因素可以決定企業(yè)如何更好的規(guī)劃財務全面預算管理和企業(yè)長期目標的協(xié)調(diào)發(fā)展，從而為企業(yè)實現(xiàn)有效的全面預算管理制度奠定基礎；其次，由于財務全面預算管理涉及畜牧養(yǎng)殖企業(yè)整個產(chǎn)業(yè)鏈工作的各個方面，需要綜合考慮各方面因素，必須制定專門的管理制度，安排專人負責預算編制，以期企業(yè)的年度財務預算能夠真實全面的反映在接下來一年的工作的重心。

三、實行財務預算績效管理及嚴格的內(nèi)部控制制度

隨著時代的發(fā)展以及畜牧養(yǎng)殖企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不斷擴展，為了保障企業(yè)財務全面預算管理的執(zhí)行力，必須在企業(yè)內(nèi)部推行財務全面預算績效管理，通過這樣的方式來改善目前畜牧養(yǎng)殖企業(yè)各預算執(zhí)行部門缺乏管理、監(jiān)督和約束的現(xiàn)狀進行改善，同時還可以將各部門自己預算與企業(yè)預算執(zhí)行相結(jié)合，將各部門的責任和績效進行結(jié)合，從而達到獎優(yōu)罰劣的目的。

畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的每一個部門在執(zhí)行財務預算的過程中，都必須盡可能地考慮到以后工作中有可能會遇到的問題，并建立有效的財務應對機制，避免在的杜絕在執(zhí)行財務全面預算過程中出現(xiàn)財務預算指標使用不規(guī)范、挪用財務預算經(jīng)費指標等情況；同時為了改善畜牧養(yǎng)殖企業(yè)對財務預算管理執(zhí)行控制約束力度不夠的情況，當畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財務預算確定下來后，就不允許進行隨意的追加、追減。在支出時要堅持“一支筆”的審批制度，嚴格的按照財務預算規(guī)定的標準進行控制支出，對于各項支出款項則必須經(jīng)過審定。對于超出預算或者無預算的開支，企業(yè)財務部門有權利進行拒絕，從而達到強化財務預算的執(zhí)行力度。

四、結(jié)束語

在全國預算改革大背景下，各畜牧養(yǎng)殖企業(yè)必須正確認識財務預算管理存在的問題。加強企業(yè)的財務預算管理工作需要從多個方面出發(fā)，及時更新畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財務預算管理觀念，建立健全企業(yè)財務全面預算管理機制，同時實行嚴格的財務預算績效管理與內(nèi)部控制制度，本文所提及的只是其中的一部問題與一部分改革措施。為了適應新的發(fā)展形勢，畜牧養(yǎng)殖企業(yè)還需要創(chuàng)新財務全面預算管理模式，進一步提高畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財務預算管理水平，使企業(yè)的財務預算管理工作在國家宏觀經(jīng)濟的調(diào)控指導下，盡快適應國家對畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財務預算管理制度改革的需要，促進我國畜牧養(yǎng)殖行業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、快速、和諧的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張長勝：企業(yè)全面預算管理[M].北京大學出版社，2007.

財務預算績效管理制度范文第3篇

目前，我國高職院校財務管理的主要模式有兩種，即“統(tǒng)一領導、集中管理”模式和“統(tǒng)一領導、分級管理”模式。“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制是指在高職院校只設一級財務部門，并由其對學校的所有經(jīng)費往來進行集中管理，學校所有的財務收支活動都必須通過一級財務部門，下屬機構(gòu)沒有任何的財權。“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制是指在學校統(tǒng)一領導的框架下，在明確校內(nèi)各級、各單位之間權責關系和建立健全各項財經(jīng)制度的基礎上，根據(jù)事權與財權相結(jié)合并對財權進行劃分的原則，由學校和校內(nèi)各級各單位對其財務行為進行分級管理?！敖y(tǒng)一領導、集中管理”的管理體制有利于學校統(tǒng)籌安排和集中有限的資源，卻不利于調(diào)動二級單位的積極性；“統(tǒng)一領導，分級管理”的管理體制有效地解決了“集權”與“分權”之間的矛盾，卻弱化了一級財務管理機構(gòu)的宏觀管理職能。

二、高職院校財務管理模式存在的主要問題

1、管理理念方面存在的問題。很多高職院校長期存在著“重核算輕管理和風險意識淡薄”的管理思想，與社會、企業(yè)之間主動對接的意識不強。由于對資金的預算管理相對滯后，嚴重地阻礙了學校的改革與發(fā)展。比較注重核算，卻缺乏財務預算的理念，認為財務預算管理只是一種表面的形式工作，沒有建立科學有效的財務預算管理及監(jiān)督機制，未能將財務預算管理的責任真正地落實到位，因此容易導致其在資金的使用和財務制度的安排上無法滿足高職院校的人才培養(yǎng)工作需要，傳統(tǒng)財務管理模式下所形成的財務管理理念在某種程度上影響了人才培養(yǎng)的質(zhì)量。

2、財務預算方面存在的問題。傳統(tǒng)的集中管理模式的過度集權，導致高職院校的財務預算管理被弱化，很多高職院校的預算管理制度不健全或尚未建立，有些雖建立起了預算管理制度，卻沒有得到有效地實施，存在著有章不循的問題。在編制時間及指標下達方面的嚴重滯后，導致其根本無法實現(xiàn)事前控制。沒有建立有效的財務控制制度，無法對事中的各個環(huán)節(jié)進行有效地控制，也不能詳實地分析預算的執(zhí)行情況，無法準確地評價資金的使用效益。至于對下屬部門的預算執(zhí)行情況和存在的主要問題，學校財務管理部門往往心中無數(shù)，難以實施有效的監(jiān)管。

3、風險管理方面存在的問題。很多高職院校在其內(nèi)部會計控制中也存在著不少問題，如內(nèi)部控制觀念薄弱、控制意識淡薄。由于沒有制定和實施完整的內(nèi)部控制體系，導致其在某些非經(jīng)常業(yè)務的核算方面缺乏有效地監(jiān)管，內(nèi)部會計控制明顯滯后，或者處于無力的狀態(tài)，這就很可能導致高職院校的會計信息失真、資產(chǎn)流失、小金庫泛濫、隱藏預算外收入、收入申報不實和稅款繳納不準等諸多違紀違規(guī)問題。高職院校還存在著內(nèi)控管理部門化明顯等問題，或片面、簡單地理解內(nèi)控，導致其在具體的操作過程中時顧此失彼、輕重不分，這就從客觀上弱化了內(nèi)控的作用。

4、績效評價體系方面存在的問題。高職院校在預算管理中普遍采用零基預算，因而在運行過程中普遍存在著缺乏績效觀念和輕視成本核算的問題。隨著高職院校各項改革的不斷推進，其在辦學過程中的經(jīng)濟行為也日趨多元化，使得其財務管理所面臨的局面日趨復雜，由于缺乏有效的績效評價和激勵機制，績差沒有懲罰，績優(yōu)沒有獎勵，沒有嚴格的績效考核和財務分析，無力跟蹤查效，這些無疑會大大地降低其資金的利用效率，而且其投資效益缺少考評的尺度，容易形成財務風險。

5、成本核算方面存在的問題。高職院校屬于非營利的事業(yè)單位，在現(xiàn)行的高校財務管理模式中，并沒有明確要求對教育成本進行核算和考量。從而導致教育成本核算及管理長期被邊緣化，得不到應有的重視，也沒有被納入學校財務管理體系中去。對高職院校投資只注重其消費性而忽視其投資性，這導致對高職院校經(jīng)費使用效益的考核評價被淡化，高職院校采用的是普通高校的會計科目設置，由于其會計科目設置較為單一，不利于高職院校教育成本核算工作的實際實施。

6、資產(chǎn)管理方面存在的問題。高職院校普遍存在著資產(chǎn)管理制度不完善和內(nèi)控制度不健全的問題。受傳統(tǒng)管理模式的影響，有關各方對學校資產(chǎn)的性質(zhì)及效益性認識不足，特別是對于無形資產(chǎn)，更是疏于管理，甚至被排除在資產(chǎn)管理的范圍之外。不注重于現(xiàn)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，資產(chǎn)管理手段較為落后，不少學校沒有運用現(xiàn)代化信息平臺進行資產(chǎn)管理，或者資產(chǎn)使用部門、財務部門和國有資產(chǎn)管理部門缺乏必要的協(xié)調(diào)配合，最終導致了賬實、賬賬和賬卡之間的長期嚴重不符。此外，在高職院校的資產(chǎn)管理中，盲目投資和產(chǎn)權不明等現(xiàn)象還比較嚴重。

三、構(gòu)建與高職人才培養(yǎng)模式相適應的分級財務管理模式

1、樹立與人才培養(yǎng)模式相適應的財務管理新理念。高職院校要創(chuàng)新財務管理理念，樹立成本與效益并重、貨幣時間價值和財務內(nèi)部控制等理念，才能有效地協(xié)調(diào)高職教育投入與產(chǎn)出之間的關系，從而實現(xiàn)高職院校規(guī)模擴張之后的科學發(fā)展。建立和完善高職院校的財務內(nèi)部控制制度，并保證該控制系統(tǒng)的權威性和有效性；結(jié)合高職人才培養(yǎng)的特點，構(gòu)建適應高職辦學特色的財務內(nèi)控制度；高職院校要把加強內(nèi)部分級管理的經(jīng)濟責任體系作為加強財務內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，按照分級管理的原則，逐級分工，責任落實到人，并注意劃清經(jīng)濟責任，要做到獎罰分明，切實地提高學校財務管理的整體水平。要按照經(jīng)濟責任制的相關要求和“誰主管、誰負責”原則，切實地將責任追究制度落到實處，力求通過創(chuàng)新管理機制，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的“雙贏”。

2、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的財務預算體系。高職院校要樹立全員預算的管理理念，要求預算編制部門把目標管理方式下的預算轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理預算；強化預算編制的過程，通過設立專門的預算編制機構(gòu)來承擔學校預算的編制、執(zhí)行、分析和監(jiān)督，有意識地組織協(xié)調(diào)各職能部門參與預算的編制全過程，以實現(xiàn)各個部門之間的良好協(xié)作與溝通。細化預算編制的內(nèi)容，財務部門根據(jù)項目的必要性和重要性，結(jié)合預算年度總收入，逐項地確定預算內(nèi)容和安排預算資金。加強預算執(zhí)行過程的控制，在具體的實施過程中，要嚴格地維護預算的嚴肅性，盡量避免預算的隨意追加或者調(diào)整。

3、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的融資管理機制。高職院校要不斷地強化財務風險意識，通過科學地規(guī)劃，做到適度舉債。要充分地論證貸款的可行性，把債務風險控制在自身可承受的范圍之內(nèi)。對貸款項目進行充分地可行性分析與論證，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)來有效地降低資金的綜合使用成本。加強對貸款資金的管理，提高資金的安全性。加強貸款項目建設的跟蹤管理，提高資金的使用效率。要根據(jù)學校的近、中、遠期的發(fā)展規(guī)劃，合理地制定負債的總額，并科學地規(guī)劃不同負債種類的具體期限，合理地安排貸款資金的投入時間，科學地安排還款期，以確保資金鏈的安全和順暢。

4、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的內(nèi)控和風險管理機制。高職院校要完善各項財務管理制度，加強對關鍵環(huán)節(jié)的控制與管理，嚴格地執(zhí)行各項內(nèi)控制度。構(gòu)建一個內(nèi)控體系，建立有效的信息溝通和協(xié)查制度。定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，客觀地評價內(nèi)部控制制度的完整性和有效性。要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價體系，重視對內(nèi)部監(jiān)督的檢查。大力促進內(nèi)部創(chuàng)新與內(nèi)部控制之間的結(jié)合，切實地提高內(nèi)控制度的運行效率與活力。要建立健全各項風險管理制度，對運營過程中可能面臨的風險進行預測，并根據(jù)實際情況采取相應的措施加以防范，力爭將經(jīng)營風險和損失降低到最小的限度。

5、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的成本控制機制。高職院校要構(gòu)建適應高職人才培養(yǎng)需要的教育成本核算體系，根據(jù)高職院校教育成本核算的需要科學地設置具體的成本核算項目，對教育成本核算流程進行科學、合理地設計?？梢赃m當吸收和借鑒企業(yè)會計核算中的成功經(jīng)驗，不僅有助于彌補和完善現(xiàn)行的高校會計制度的不足，而且有助于促使高職院校的成本核算及管理走出當前的困境。通過采用雙軌制進行會計核算，對一般性的業(yè)務核算仍按收付實現(xiàn)制進行核算，但在涉及具體的高職教育成本核算時，其相關的總賬及明細賬都應轉(zhuǎn)而采用權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制并行的雙軌制核算。

6、建立與人才培養(yǎng)模式相適應的財務績效評價系統(tǒng)。構(gòu)建高職院校財務績效評價體系最核心的工作在于評價指標的設計，這是因為評價指標的科學性、合理性和導向性是至關重要的，直接關系到評價的最終結(jié)果。一是以定量指標為主，具體采用沃爾的權重評分法的原則；二是以定性指標為參考，并注意指標體系少而精的原則。高職院校要實行財務績效管理，可通過制定內(nèi)部績效管理辦法等，將績效管理工作與各部門的考核和獎懲有效地結(jié)合起來，通過制定和實施科學合理的獎懲制度來維護財務績效評價工作的有效性和嚴肅性，以促使學校各部門的積極性得到充分地調(diào)動。此外，還應形成績效評價的循環(huán)反饋機制，根據(jù)上年度的績效評價情況不斷地完善績效評價指標。

財務預算績效管理制度范文第4篇

關鍵詞：高校財務預算 創(chuàng)新改革 績效管理 實踐

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）06-196-02

績效是財務預算管理追求的目標，預算是學校最重要的財務管理手段，預算管理工作的好壞直接影響著高校的可持續(xù)發(fā)展。在當前教育事業(yè)經(jīng)費供求矛盾突出的形勢下，充分發(fā)揮預算指揮效能，創(chuàng)造資金最佳使用效益，是高校普遍關心的現(xiàn)實問題。本文結(jié)合廣東某高校財務管理實際，對實施財務預算和績效管理的狀況進行了實踐和研究。

一、學校前期預算存在的問題

2010年以前，由于廣東省生均撥款較低和學校自籌能力較弱，某高校財務預算基本上以維持學校的正常運轉(zhuǎn)為主，學校的重點建設基本上依賴銀行貸款解決，可供分配的專項資金主要依據(jù)領導指示進行預算安排。因此，學校在財務預算方面存在較突出的問題。

（一）預算編制缺乏科學性

學校內(nèi)部預算雖然名義上采用“零基預算”，但往往流于形式，實際上相當一部分預算仍用“基數(shù)+增長”的老辦法。在編制校內(nèi)預算時，重點考慮人員和學生規(guī)模，大部分資金分配只考慮該部門以前年度經(jīng)費使用情況，幾乎沒有考慮資金的使用績效。

（二）預算執(zhí)行隨意性較大

由于預算觀念較淡漠，預算管理缺乏剛性，預算期內(nèi)調(diào)整、追加指標現(xiàn)象比較普遍。各部門在實際工作中基本上沒考慮預算資金在本預算期所需要完成工作，而進行合理分配，花錢隨意，浪費嚴重。

（三）執(zhí)行結(jié)果的評價機制缺乏

由于沒有將部門經(jīng)費和工作目標捆綁，與工作績效掛鉤，缺乏有效的預算管理獎懲制度，造成各部門忙于追加，爭奪資金，部門之間資金矛盾加劇，而資金使用效益無人考核。導致一些部門平時花錢大手大腳，當預算經(jīng)費不足時，反過來說學校財務預算指標下達不合理，或者說超預算是因為本預算期要辦的事情比原來編制計劃時預計得多，遇到必須要辦的事情，就通過校領導要求財務部門追加預算指標；而另一些部門年底預算經(jīng)費結(jié)余較多時，為保證下一個預算期學校不削減其預算指標，突擊開支。

這種“重預算資金，輕績效管理”的直接后果是，干多干少、干好干壞一個樣，嚴重傷害了廣大教職工工作積極性和創(chuàng)造性，也造成了學校教育資源的浪費，阻礙了學校預算管理進一步完善和學校事業(yè)的發(fā)展。

二、建立學校預算績效管理的必然性

2010年后，由于地方財政對高校投入加大，學校自籌資金的能力也有一定的提高，國家和地方對加強高校經(jīng)費管理，提高經(jīng)費使用效率從不同的方面提出明確要求。特別是2015年，國家新《預算法》已公布實施，對于預算管理提出了新的要求。因此，在學校內(nèi)部建立以績效為主線，推動財務管理理性化、信息化、精細化和績效化，實現(xiàn)將預算資源從“投入控制”到“產(chǎn)出控制”、“規(guī)則導向”到“結(jié)果導向”、從“分散控制”到“系統(tǒng)控制”轉(zhuǎn)變，成為學校財務預算管理的重點和核心工作。

三、學校建立績效預算管理的主要措施

預算績效管理是一個由“績效目標管理、績效運行跟蹤監(jiān)控管理、績效評價實施管理”三個環(huán)節(jié)組成的管理系統(tǒng)，按照“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果有評價”的總體要求，廣東某高校逐步試行開展學校預算工作，具體采取了如下措施。

（一）建立三級預算管理模式，明確預算管理職責

通過了《××大學預算管理暫行辦法》、《××大學資金支出審批管理暫行辦法》等規(guī)章制度，建立起“三級預算管理模式”，即建立學校、歸口職能部門和基層預算單位（部門）組成的三級預算管理體系。

將學校黨委會作為預算管理的最高決策機構(gòu)，財務部門根據(jù)績效目標編制預算草案報學校財經(jīng)工作領導小組評議、校長辦公會審議后，提請校黨委會審批。

在此過程中，學校財務部門是一級預算的日常管理部門。其職責是組織學校的預算編制工作，提出預算草案，定期匯報學?？傤A算及各級預算執(zhí)行情況，分析和反饋預算執(zhí)行情況；協(xié)調(diào)預算職能部門與基層預算單位之間的管理關系，協(xié)助職能部門做好預算執(zhí)行績效分析工作。

歸口職能部門是指對全校性的專項預算資金具有計劃、組織、實施的部門，其職責是落實、嚴格執(zhí)行學校財務預算，制定歸口資金的管理辦法。按照學校預算編制的基本要求和方法，協(xié)助基層預算單位編制預算方案，并匯總報送到學校財務部門；根據(jù)學校批復的使用項目和預算額度，及時并足額劃撥相關預算經(jīng)費，定期與學校財務部門和基層預算單位核對預算的執(zhí)行情況，做好預算執(zhí)行績效評價工作，協(xié)助預算單位制定改進預算執(zhí)行的方案。

基層預算單位是預算執(zhí)行的主體，其職責是落實和執(zhí)行學校預算；按照學校預算編制的基本要求和方法，制定本單位的預算方案；在下達的預算額度和使用范圍內(nèi)，通過細化預算安排，落實工作責任，并經(jīng)單位管理層集體討論、決定并公布。同時，定期報告和公布預算執(zhí)行的績效。

（二）強化績效預算執(zhí)行

財務管理控制實際上是一套完整的事前、事中、事后相結(jié)合的綜合性控制體系，涉及到財務管理的方方面面，而績效目標、責任體系、運行機制、績效評估和績效提升是績效管理制度的基本框架，也是財務管理控制的實踐環(huán)節(jié)。因此，我們借鑒ERP管理中“集成管理和綜合控制”的思想，重組業(yè)務流程，將不同類型、不同主題的數(shù)據(jù)到綜合性平臺上，實現(xiàn)對內(nèi)部的業(yè)務流、財務流的全方位、多角度的集成控制。通過細化預算編制，明確預算支出的方向、用途和績效目標，突出預算的業(yè)務性和績效性；強化在申請、批復、執(zhí)行三大關鍵環(huán)節(jié)中的多重審核，增強預算執(zhí)行的目的性和效益性；實現(xiàn)業(yè)務、財務的自動流轉(zhuǎn)、協(xié)同處理以及遠程傳輸。通過嚴格的預算收支管理、細化的指標分配、及時的預算預警等措施，維護預算的權威性和嚴肅性。

（三）落實預算執(zhí)行結(jié)果的評估和利用

通過《專項資金績效評價管理暫行辦法》，明確歸口職能部門和基層預算單位在預算年度內(nèi)對所屬預算的執(zhí)行情況和績效實現(xiàn)情況進行考核和評價的責任，引導和推動各部門在一個完整的評估體系框架內(nèi)，改進和完善內(nèi)部運行機制，提高預算資金的使用效率。同時，將部門預算執(zhí)行結(jié)果與部門全體成員收益和下年度預算分配適度掛鉤，促進各部門全體成員在不斷提高工作質(zhì)量的同時，共同維護預算執(zhí)行的權威性。

四、績效預算管理在“創(chuàng)新強校工程”中的效能

2013年，為加快提升高等教育發(fā)展水平，廣東省決定實施高等教育“創(chuàng)新強校工程”。省財政專門設立獎補資金，根據(jù)考核結(jié)果獎勵“創(chuàng)強”優(yōu)秀高校。在創(chuàng)新資源配置方法方面，財政資金安排由事前單項競爭為主轉(zhuǎn)為綜合打包獎補和事后獎補為主，獎補資金向目標任務完成情況良好、建設成效突出、管理規(guī)范、引領示范作用明顯的高校傾斜，增強“創(chuàng)新強校工程”建設的實效性，這就為高校財務預算管理提出了新的挑戰(zhàn)。

為了充分發(fā)揮資金在“創(chuàng)新強校工程”中的效能，某高校在2013年制定《專項資金績效評價管理辦法（試行）》的基礎上，進一步制定實施《“創(chuàng)新強校工程”專項資金管理辦法》，加強學校專項資金的管理，強化支出責任，建立科學、合理的專項支出績效評價體系。為加強過程管理，學校成立了“創(chuàng)新強校工程”評估工作小組，運用“三級預算管理模式”，制定實施評估辦法，加強對“創(chuàng)新強校工程”實施過程和結(jié)果的檢查和考核。建立了“年初――年中――年底”三階段式考評機制，年初著重對實施“創(chuàng)新強校工程”的各二級單位和部門進行了評估并及時公布考評結(jié)果；年中著重對重點實施項目進行階段性檢查與小結(jié)；年底著重對學?！皠?chuàng)新強校工程”建設整體工作進行自評總結(jié)。根據(jù)考核結(jié)果建立了相應的獎懲機制，保證“創(chuàng)新強校工程”建設有序高效開展。

通過深入推進高等教育“創(chuàng)新強校工程”，某高校進一步完善現(xiàn)代學校制度，制定學校章程并獲得核準頒布，深化學校法人治理模式改革；大力推進試點學院綜合改革，創(chuàng)新學校內(nèi)部管理體制機制，提高民主管理水平。依托優(yōu)勢學科群，加強與科研院所、行業(yè)企業(yè)、地方政府以及國際社會的深度合作，“南海現(xiàn)代漁業(yè)協(xié)同創(chuàng)新中心”和“水產(chǎn)品加工協(xié)同創(chuàng)新中心”已經(jīng)通過廣東省第一批省級協(xié)同創(chuàng)新中心認定答辯。高水平大學與特色高校建設、高水平教師隊伍建設、教學質(zhì)量與教學改革及對外交流與合作工作推進順利，改革措施及配套政策落實到位、運轉(zhuǎn)良好，成效凸顯，特色突出，充分調(diào)動學校各方的積極性和創(chuàng)造性。

通過完善和改進工作手段，強化財務預算，學校財務綜合管理成效顯著，績效排名位于廣東省高校前列，為學校的有序發(fā)展提供了堅實的保障，學校財務管理連續(xù)9年受到省教育廳授予的部門決算“優(yōu)秀單位”的嘉獎。

五、結(jié)束語

實施財務預算和績效管理，是高校財務管理的發(fā)展方向。本文結(jié)合某高校財務管理實際，介紹了建立績效預算管理的主要措施以及在“創(chuàng)新強校工程”中的效能，具有一定成效。但實際預算執(zhí)行中，存在問題仍然較多，項目執(zhí)行效率較低，很多十多年前的項目還長留賬上；對長期結(jié)存專項資金的清理整合工作，學校個別職能部門還未引起足夠重視，等等。今后，高校要根據(jù)新《預算法》、《高校財務制度》以及省教育廳相關法規(guī)文件精神，以實現(xiàn)學校工作要點為目標，不斷優(yōu)化資源配置，真正落實“管財有責”、“用財有效”和“理財有方”等理念，推進項目的規(guī)劃和執(zhí)行，增強預算支出的績效，這樣才能真正促進學校內(nèi)涵式發(fā)展，最終實現(xiàn)“強?！蹦繕恕?/p>

[本文為2014年中國教育會計學會科研課題一般性課題，名稱：新時期高校財務預算優(yōu)化創(chuàng)新與績效管理研究。]

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財務預算績效管理制度范文第5篇

關鍵詞:財務預算 市場經(jīng)濟

一、相關概念

(一)財務預算的概念

企業(yè)財務預算是財務預算是公司對未來特定期間內(nèi)，如何取得和充分利用財務資源，協(xié)助企業(yè)進行中、短期戰(zhàn)略規(guī)劃和實際控制的管理工具。在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)用來反映某一方面財務活動的預算，如：反映銷售收入的銷售預算；反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算；以及以銷售和生產(chǎn)預算為基礎，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預算、直接人工預算、制造費用和期間費用預算等成本費用預算；反映人工的人工成本預算；反映資本支出活動的資本預算等等。這些不同類型的預算組成了企業(yè)財務預算體系。銷售預算，是財務預算的編制起點，具有基礎性的作用；現(xiàn)金預算，則是銷售預算、生產(chǎn)費用預算和資本預算中關于現(xiàn)金收支的總和。另外，綜合預算則是反映整個企業(yè)財務總體情況的預算，主要包括財務狀況的預計資產(chǎn)負債表、以及反映財務成果的預計損益表。

(二)TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司相關概念

TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司是法國羅格朗集團的一家子公司，是法國羅格朗集團在中國最大的投資項目。法國羅格朗集團成立于1860年,作為全球電氣行業(yè)的領導品牌，法國羅格朗在全球超過70多個國家設有分支機構(gòu)，其銷售遍及180多個國家和地區(qū)。TCL-羅格朗開關插座業(yè)務自2000年開始名列中國高檔開關插座市場占有率榜首，取得多項國內(nèi)行業(yè)榮譽和廣大消費者的認可，綜合布線業(yè)務在教育行業(yè)市場中達到30%以上。羅格朗集團管理每個分支機構(gòu)主要依據(jù)于EVEREST系統(tǒng)，通過財務報表的數(shù)據(jù)來分析和掌握全球公司的經(jīng)營情況和財務成果。

(三)財務預算的目的

一個明確的財務預算起到非常重要的作用。其主要目的是：擬定企業(yè)發(fā)展方向及經(jīng)營方針與計劃，使公司各部門間有共同明確的目標，達到相互協(xié)調(diào)；根據(jù)預算利潤及收支狀況，隨時掌控、修正營運進度，以應付外界變化，及時采取措施；觀察并監(jiān)控營運績效，以掌握經(jīng)營問題及重心，并謀求改善對策，以提高經(jīng)營績效；控制收支、成本、減少不必要支出以防止浪費；以預算達成實際，作為各部門之績效管理。每年8月羅格朗集團的每個分支機構(gòu)開始制定下年度預算，12月評議、核定及批準，次年1月正式開始執(zhí)行，全員、全過程參與。

二、財務預算制度存在的問題

企業(yè)的發(fā)展，離不開對企業(yè)總體的規(guī)劃和整個市場經(jīng)濟的把握。在企業(yè)內(nèi)部加強財務預算管理，實現(xiàn)全方位的管理，讓企業(yè)有序、穩(wěn)定發(fā)展的有力途徑。但在實際工作中，仍會存在許多，如：財務預算管理的相關制度建立不健全、管理制度不完善、審批程序不完整的、企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力度還不夠等，使整個企業(yè)的發(fā)展就不平衡。目前，在TCL-羅格朗在財務預算制度上主要存在以下的問題：

(一)內(nèi)控機制不夠健全

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，不僅保證企業(yè)會計信息資料的準確性和完整性，還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)營活動的有效運轉(zhuǎn)。目前公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)還不夠完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)預算管理尚未形成一個完整、科學的管理體系,預算流程和具體作業(yè)辦法不清晰,各部門在具體編制預算過程中比較繁瑣。

(2)從預算執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)著手，對出現(xiàn)異常的狀況進行及時檢查，對預算執(zhí)行過程中的“差異分析”、“異常檢討”工作還不夠深入，實際執(zhí)行效果跟蹤比較困難。

(3)績效考核?？冃Э己耸枪炯皞€人占用、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟資源的效果進行的評價。企業(yè)領導可以根據(jù)績效考評的結(jié)果進行有效決策，引導和規(guī)范員工的行為，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高經(jīng)營效率效果。根據(jù)各個系統(tǒng)，公司按季度或者雙月考核?？冃Э荚u的標準不夠健全、考核持續(xù)標體系不夠完善，考核的標準也不盡相同，雖然對全體員工的業(yè)績進行定期考核和評價，但對考評結(jié)果不是作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)，降級等依據(jù)，所以考評有些形同虛設。

(二)預算的系統(tǒng)不夠完善

未來財務管理的方向是信息化和知識化，知識經(jīng)濟的到來，讓很多建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟基礎上的企業(yè)財務管理制度發(fā)生了變革，很多企業(yè)都將財務管理制度提升到了一個新的重要地位。公司的預算還沒有一套非常完善的管理系統(tǒng)，多數(shù)的數(shù)據(jù)還是用EXCEL操作，相關聯(lián)的表格很多，發(fā)至各部門后，上報給財會部，由預算會計再匯總編制預算案。由于相關的系統(tǒng)支持不夠，致使公司各層面人員對對預算檔案的維護以及預算跟催控制比較困難。此外，財務管理部門的人員，沒有定期的、系統(tǒng)的預算管理培訓，長久來看，不利于企業(yè)預算管理的發(fā)展。

(三)會計體系不完善

會計工作對于整個企業(yè)的財務工作來說，非常重要。公司的會計體系并不完善，在會計人員的配置上也遠沒有達到要求。可以從以下幾個方面來具體分析：

第一，領導層對財務工作越來越重視，但由于財務人員有些崗位到位不及時，導致多人兼多職工作，只做好基礎核算工作。創(chuàng)新思路較少，分析數(shù)據(jù)有限，導致有些信息不夠全面、具體；會計報帳的手續(xù)和程序越來越復雜，導致工作效率低；財務軟件不夠與時俱進，集團要求上報的報表越來越多，數(shù)據(jù)要求越來越精確，每個月花大把時間在統(tǒng)計數(shù)據(jù)上；預算管理制度不夠完善，公司采用“增量預算“方法來編制預算，很難調(diào)整各部門原有的費用項目，不能有效地控制相關成本和費用，造成浪費。

三、完善企業(yè)財務預算制度的建議

(一)要確保各級領導在預算管理中的核心地位

成立預算審議小組，并召集各級領導召開年度預算會議；由預算審議小組決定公司整體經(jīng)營目標與政策、對各部門預算評議及核定、預算修正及核準等。各級領導必須重視財務預算，在預算管理中要起到帶頭和核心地位，這是預算工作的首要內(nèi)容。這樣不僅能保證財務預算工作的順利進行，還能從管理大局方向出發(fā)，對管理決策提供幫助。因此，在財務預算工作中，確保各級領導的核心地位，是關鍵。

(二)規(guī)范財務預算指標，建立一整套完善的預算管理體系

建立一整套完善的預算管理體系，是財會部下一步的工作重點之一。財會部已經(jīng)根據(jù)公司實際情況成立了制度建設項目組,通過完善預算制度和預算體系才能使我們的預算管理建立在科學規(guī)范的基礎上。

在企業(yè)的財務預算制度中，規(guī)范各項財務預算指標是最基礎的工作，及時完善和修訂各項定額，為今后財務預算的制定奠定基礎。當組織架框發(fā)生變化，部門核算發(fā)生變動，相應的預算指標也應隨之調(diào)整。這樣做既能如實的反映出當前各部門的實際情況，又能通過及時記錄反映出整個企業(yè)的發(fā)展趨勢。但當具體預算涉及到公司重要利益時，要及時上報給預算審議小組，并通過集體討論來決定是否變更，進一步提高財務預算的精準度。

(三)強化預算監(jiān)督力度，加強對預算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項的檢討

財務預算在執(zhí)行過程中，必須非常重視，同時，要加強對預算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項的檢討。實際執(zhí)行時應以預算為指導，各部門應隨時注意控制預算；全年預算應分攤至各月以便于實際各月發(fā)生時作比較，更于預算的事中控制；預算執(zhí)行過程中當實際金額差異較大時應隨時檢討原因并進行修正；財會部每月將預算金額與實際金額作單月比較與累計比較，并將相關信息及時反饋給各部門；相關部門分析預算與實際差異原因予以糾正，并提出改善措施。每月公司上級領導的辦公會議固定匯報預算的執(zhí)行情況, 更有效的推動預算管理工作的全面發(fā)展，使預算管理成為對企業(yè)有效的管理工具和控制手段。

在預算執(zhí)行過程中，必須進行監(jiān)督和加強內(nèi)部控制，更大限度的發(fā)揮企業(yè)的有限資源。公司可以按照財務預算的具體要求，采用“以月保季，以季保年”的原則來進行編制季度和月度的滾動預算。這種做法有利于企業(yè)內(nèi)部正在發(fā)展的項目，也有利于企業(yè)從財務資金管理上對整個企業(yè)進行統(tǒng)籌管理。強化企業(yè)內(nèi)部預算監(jiān)督力度，還必須加強對違反財務預算制度人員的處理。只有上下一心，才能搞好整個企業(yè)的財務預算管理。

(四)將預算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核范圍

財務預算工作，涉及到企業(yè)的各部門、各人員。因此，要積極調(diào)動起整個企業(yè)的積極性，在建立完善和科學的預算管理體系后，將預算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核。公司績效考核部門在對各部門績效進行評定時，應將預算執(zhí)行結(jié)果的相關指標納入績效考核的重要依據(jù),年度終了后，財會部對各部門的預算執(zhí)行情況進行評定，對符合《預算獎勵辦法》的予以獎勵。只有這樣，才能大大提高各部門對預算管理的重視程度。只有全員參與預算管理，才能發(fā)揮預算作為管理工具的重要職能。