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資金管理審計報告范文第1篇

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項(xiàng)目管理    審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項(xiàng)目審計，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計的概念。

工程項(xiàng)目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動的全過程進(jìn)行檢查、分析和評價，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計形式。

工程項(xiàng)目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)從財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項(xiàng)目管理審計的職能。

項(xiàng)目管理審計是對項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，按照審計原則，對項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項(xiàng)目經(jīng)營活動和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計，評價項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目存在著工期長、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計。通過對工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對項(xiàng)目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險源識別和安全風(fēng)險評估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺帳、責(zé)任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實(shí)退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項(xiàng)目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無項(xiàng)目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過對工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計，從而對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達(dá)審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計情況，對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評價，并以此作為項(xiàng)目成員的獎罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項(xiàng)目的審計即告完結(jié)。

5 開展項(xiàng)目審計的具體實(shí)施方法。

審計程序是審計人員對審計項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風(fēng)險的必要保證。為了使項(xiàng)目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴(yán)格按審計程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項(xiàng)目審計工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實(shí)際需要，對需要審計的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計通知書，編制詳細(xì)的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實(shí)施審計前7 個工作日前將審計通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計的實(shí)施階段。

審計的實(shí)施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對會計報表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計一般實(shí)行就地審計形式，由審計組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時能盡快的開展工作。審計小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時首先要對被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評價，同時評價被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗(yàn)工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項(xiàng)目財務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實(shí)施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計程序進(jìn)入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲嫻ぷ鞯赘迨歉鲗徲嬋藛T根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對審計證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項(xiàng)目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應(yīng)及時收集審計資料，對經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應(yīng)由審計組長負(fù)責(zé)組織對審計報告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計報告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計項(xiàng)目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項(xiàng)的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復(fù)核資料和書面說明、審計實(shí)施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計報告； 對作處理的事項(xiàng)擬審計決定書； 對移交處理事項(xiàng)擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計的審計小組負(fù)責(zé)按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項(xiàng)目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應(yīng)各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務(wù)審計為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項(xiàng)目審計的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目的監(jiān)督評價主要以審計項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項(xiàng)目進(jìn)行審查，對項(xiàng)目的日常管理的了解，對項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務(wù)審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計，必然會涉及到審計風(fēng)險與審計獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風(fēng)險。

7. 2 加強(qiáng)施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔(dān)繁重的審計任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點(diǎn)，對項(xiàng)目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計時機(jī)。

項(xiàng)目管理審計的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項(xiàng)目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應(yīng)使審計建議、管理建議等有采納實(shí)施的時間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計則是較為恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊(duì)伍。

管理審計不是財務(wù)審計的簡單推演，管理審計需要復(fù)合型的審計隊(duì)伍。審計隊(duì)伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項(xiàng)目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項(xiàng)目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計建議書向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

資金管理審計報告范文第2篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 內(nèi)部控制評價 有效性 優(yōu)勢

一、內(nèi)部審計的內(nèi)控評價工作與外部審計鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別

(一)評價的目的不同、側(cè)重點(diǎn)不同

注冊會計師的內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù),主要的目標(biāo)是使得財務(wù)報告的使用者可以合理的信任財務(wù)報告是在內(nèi)部控制無重大缺陷的情況下做出的,是對財務(wù)年報審計的一個有益補(bǔ)充,以增強(qiáng)報表使用者對財務(wù)報告的信任程度。

內(nèi)部控制進(jìn)行評價,存在著外部審計的鑒證部控制制度的評價,有利于內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的評價更偏重于改善組織的風(fēng)險管理、控制各治理過程的效果,屬于管理審計的范疇。

(二)監(jiān)督的方式不同

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié),分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。注冊會計師的鑒證工作屬于委托性質(zhì)的,實(shí)施的頻率基本與財務(wù)報告年審?fù)?屬于專項(xiàng)監(jiān)督的范疇,不具備內(nèi)部審計日常監(jiān)督的優(yōu)勢。

(三)報告的類型不同

注冊會計師在出具“內(nèi)部控制鑒證報告”時有在報告中必須出現(xiàn)的要素,并與財務(wù)審計報告一樣,有無保留意見、保留意見、無法表示意見這三種報告形式。與其相比,內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的報告主要是針對評價過程中認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,并將缺陷分為“一般缺陷”、“重要缺陷”、“重大缺陷”在評價報告中進(jìn)行反映。

通過上述內(nèi)外審計評價工作的對比,內(nèi)部審計進(jìn)行評價的范圍不僅僅停留在與財務(wù)報表錯報、漏報風(fēng)險相關(guān)的控制制度,而是涵蓋了整個控制系統(tǒng)本身,內(nèi)部審計的評價工作和外部審計的鑒證工作,兩者的評價報告形成了對內(nèi)部控制完整的評價。

二、內(nèi)部審計開展內(nèi)部控制評價的特點(diǎn)與優(yōu)勢

分部計機(jī)構(gòu)如何能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督、檢查和評價,直接決定筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計最大的特點(diǎn)就是――處于內(nèi)部控制系統(tǒng)中的監(jiān)督環(huán)節(jié),是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。因此內(nèi)部審計從事內(nèi)部控制評價具有以下方面的優(yōu)勢:

①受托于管理當(dāng)局,熟悉企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況;②了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),了解風(fēng)險控制的重要領(lǐng)域;③進(jìn)行內(nèi)部控制評價時,涉及整個內(nèi)部控制系統(tǒng),評價更有深度;④日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合,使得公司治理處于主動地位,能夠及時、主動、快速的響應(yīng)以減少損失、落實(shí)責(zé)任、提出整改措施;⑤內(nèi)部審計工作質(zhì)量由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,工作質(zhì)量得到監(jiān)督;⑥企業(yè)管理層認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,內(nèi)部審計的作用日益得到加強(qiáng),地位逐漸提升。

三、如何根據(jù)內(nèi)部審計的特點(diǎn)和優(yōu)勢來開展內(nèi)部控制評價的思考與實(shí)踐

在實(shí)際工作中,可以通過以下幾個方面充分發(fā)揮內(nèi)部審計的特點(diǎn)和優(yōu)勢,積極、有效的開展內(nèi)部控制評價活動。

(一)以風(fēng)險評估為導(dǎo)向組織實(shí)施內(nèi)部控制評價活動

內(nèi)部審計在組織實(shí)施內(nèi)部控制評價計劃時,充分利用其了解公司內(nèi)部控制系統(tǒng),了解公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境的變化帶來的風(fēng)險,這一優(yōu)勢來開展工作。以風(fēng)險評估為導(dǎo)向的評價方案,將需要評價的內(nèi)容歸結(jié)為三大模塊的內(nèi)容,即:“內(nèi)部控制環(huán)境”、“企業(yè)自我風(fēng)險控制、評價”、“內(nèi)部控制體系”。

第一模塊:內(nèi)部控制環(huán)境評價

不同的單位,控制環(huán)境存在差別,但是,控制環(huán)境總體來說,可以從以下幾方面重要的內(nèi)容體現(xiàn)控制環(huán)境目前所處的狀態(tài)的:①公司治理完善情況(現(xiàn)代企業(yè)制度建立、健全情況);②內(nèi)部審計地位以及工作的開展;③人力資源政策以實(shí)務(wù);④法制教育。

在實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境評價時,可以結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模的大小、在所行業(yè)的影響力、公司人文關(guān)懷、員工成長通道、業(yè)績考核是否導(dǎo)致過大壓力等方面,可以做更為深入評價、更適當(dāng)?shù)脑u價。

第二模塊:企業(yè)自我風(fēng)險評估

內(nèi)部審計本身就參與在企業(yè)風(fēng)險評估活動中,其對風(fēng)險評估的經(jīng)驗(yàn)對外部審計要豐富。因此,可以根據(jù)指定的評價內(nèi)容,有針對性地對企業(yè)自我風(fēng)險評估的情況進(jìn)行評價。同時,內(nèi)部審計對高風(fēng)險領(lǐng)域例如:貨幣資金管理、網(wǎng)上銀行付款權(quán)限設(shè)置等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計的監(jiān)控力度、審計發(fā)現(xiàn)的控制漏洞,管理層對內(nèi)控缺陷的態(tài)度以及整改情況,也是企業(yè)自我風(fēng)險評估及控制的重要體現(xiàn)。

第三模塊:內(nèi)部控制體系的長效監(jiān)督機(jī)制

在對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評價時,根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險控制政策,將體系細(xì)分為日常監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督兩部分,把監(jiān)控活動分配到我們開展的審計監(jiān)督工作中去,形成審計監(jiān)督的長效機(jī)制。

(二)日常監(jiān)督優(yōu)勢是做好內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)

對內(nèi)部控制評價不能僅僅局限于每年集中幾個月開展年度評價工作,這樣必然會導(dǎo)致將內(nèi)部控制評價形式化。筆者認(rèn)為,充分發(fā)揮內(nèi)部審計對控制系統(tǒng)的日常監(jiān)督優(yōu)勢,是做好內(nèi)部控制評價工作的基本保障,也是對內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表評價最直接、最有力的證明。

(三)特殊領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)評價可以與管理審計等審計工作相結(jié)合的優(yōu)勢

特殊領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)評價可以與管理審計等審計工作相結(jié)合,具有以下優(yōu)勢:

1、符合成本效益的原則

筆者認(rèn)為,可以將一些特殊的、高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制專項(xiàng)評價活動,與專項(xiàng)管理審計相結(jié)合的形式來開展,是符合成本效益原則的,把好鋼用在刀刃上。

2、內(nèi)部控制的有效性直接體現(xiàn)為管理的有效性

隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全,在專項(xiàng)管理審計報告中,對管理的評價可以直接提升為對內(nèi)部控制的評價;對管理的改進(jìn)意見可以從完善內(nèi)部控制的角度考慮,出臺彌補(bǔ)缺陷的措施并實(shí)施補(bǔ)救。

3、有利于促進(jìn)各單位對內(nèi)部控制制度的重視

在專項(xiàng)管理制度中,內(nèi)部審計從管理層面對內(nèi)部控制制度的評價,有利于促進(jìn)各單位對內(nèi)部控制制度的重視,普及從內(nèi)部控制的角度來思考管理問題的思維方式。有具體實(shí)例支持的內(nèi)部控制評價報告,對廣大的投資者、公司高層而言將更具說服力和使用價值。

綜上所述,內(nèi)部審計只有充分發(fā)揮自身特點(diǎn)和優(yōu)勢來開展對內(nèi)部控制制度評價,以完善內(nèi)部控制制度來促成良好的控制環(huán)境,進(jìn)而有效促進(jìn)組織控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值,以推進(jìn)形成一個相互促進(jìn)的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn):

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

資金管理審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;高等學(xué)校;科研項(xiàng)目

一、前言

高校是我國開展科學(xué)研究的重要陣地。近年來,高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高校科研經(jīng)費(fèi)來源出現(xiàn)了多元化的新趨勢,而這也在某種程度上為科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了新的考驗(yàn)。如在立項(xiàng)階段,投標(biāo)立項(xiàng)時的預(yù)算不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支出條款與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過程中的花費(fèi)往往不符。某省2006年公布的對轄區(qū)高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況的審計報告顯示,直接用于課題研究的費(fèi)用開支僅占經(jīng)費(fèi)的40.5%,而管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)等開支占近六成。調(diào)查還發(fā)現(xiàn),由于各高校普遍存在科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”的情況,以及受各高校經(jīng)費(fèi)管理制度的制約,大量科研經(jīng)費(fèi)長期閑置。在這樣的形勢下,高校如何利用自身的優(yōu)勢,充分調(diào)動自身的資源,采取有效措施,加強(qiáng)對科研項(xiàng)目的審計,對于保護(hù)好國有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。

二、我國高校科研項(xiàng)目內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性有待提高

這是由內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點(diǎn)決定,目前我國高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是屬內(nèi)部機(jī)構(gòu),且與其他科室是平行的。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的影響,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作的獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執(zhí)行。而且,企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為審計就是查賬,作用不大,因而有意或無意地削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu),使之缺乏獨(dú)立性和客觀性,影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提高

我國科研單位的內(nèi)部審計最近幾年才開始啟動,審計人員的數(shù)量明顯不足,高水平的審計人員更為稀少,跟不上國家日新月異的社會建設(shè)和科技發(fā)展的步伐;審計人員的知識結(jié)構(gòu)也比較單一,專業(yè)知識不夠廣泛,無法適應(yīng)越來越復(fù)雜多樣的財務(wù)工作的評價和監(jiān)督。特別是近年來審計內(nèi)容多、任務(wù)重,外出培訓(xùn)不僅經(jīng)費(fèi)缺乏,而且也擠不出時間,致使很多科研單位內(nèi)部審計人員沒有機(jī)會參加審計系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓(xùn),專業(yè)知識得不到及時更新,素質(zhì)得不到得高。現(xiàn)在企業(yè)的多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊(duì)伍,專業(yè)比較單一,知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣,審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業(yè)的內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財務(wù)控制和其他硬控制(如具體而又易于測量的管理信息系統(tǒng))的職業(yè)素養(yǎng),僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險和因素。

(三)內(nèi)部審計的范圍有待擴(kuò)大

目前,我國高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料,其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域,而未深入到管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計模式有一定差距。西方國家的內(nèi)部審計已進(jìn)入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,其內(nèi)部審計類型豐富,主要以管理審計為主、財務(wù)審計為輔的審計模式。因此,建立在財務(wù)報表基礎(chǔ)上的、旨在審查財務(wù)狀況、科研成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財務(wù)審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要內(nèi)容,取而代之以內(nèi)部控制審計、管理審計。這種審計的目標(biāo)是促進(jìn)高校不斷改善科研項(xiàng)目管理、加強(qiáng)法制觀念、確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有效利用,符合現(xiàn)代內(nèi)部審計特征的要求。

三、我國高校科研項(xiàng)目內(nèi)部審計的改進(jìn)措施

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),認(rèn)真履行審計職責(zé)

調(diào)整、理順內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系,合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)獨(dú)立于各職能部門。可以建立由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制,其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并報告業(yè)績,在行政上向最高管理層負(fù)責(zé)并報告工作,使內(nèi)部審計不受管理層的制約,能獨(dú)立、客觀地開展工作,并能卓有成效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由審計委員會確定。在此基礎(chǔ)上,審計機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行職責(zé),在做好“三個服務(wù)”中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。

(二)拓展多種學(xué)習(xí)渠道,提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)審人員需要具有全面的財務(wù)管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識,同時有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識爆炸”時代,內(nèi)部審計理論和實(shí)務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此,審計部門應(yīng)統(tǒng)籌安排全年項(xiàng)目計劃,合理安排必要的條件對審計人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。如創(chuàng)造條件,采取外派干部到相關(guān)部門實(shí)地鍛煉,組織審計人員到其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等措施,以拓寬審計干部的思維和視野,做到專業(yè)知識、審計技能和學(xué)歷教育“三管齊下”,鼓勵審計人員通過各種途徑的學(xué)習(xí),逐步改變單一知識結(jié)構(gòu),提高綜合應(yīng)變能力。

(三)引進(jìn)現(xiàn)代化手段,提高審計工作效率

高校內(nèi)部審計開展電算化,可以提高審計效率和工作質(zhì)量。在電算化之前,必須進(jìn)行大量審計證據(jù)的調(diào)查和收集,只有充分的審計調(diào)查,才能保證計算機(jī)審計的質(zhì)量;要建立計算機(jī)審計的標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程,建議有關(guān)單位加快開發(fā)適于高校標(biāo)準(zhǔn)化操作的內(nèi)部審計軟件,要求其功能不僅可以把不同財務(wù)軟件的會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計軟件可識別處理的數(shù)據(jù),而且對采取的數(shù)據(jù)可以分析、核對和評價,并形成審計決定,以推動高校內(nèi)部審計更上一層;還要重視計算機(jī)審計結(jié)果的復(fù)核工作,可以通過內(nèi)審前期和后期出現(xiàn)的線索及底稿資料進(jìn)行復(fù)核,確保計算機(jī)審計的高質(zhì)量水平。

(四)拓展內(nèi)審范圍,豐富審計工作類型

長期以來,我國內(nèi)部審計職能單一,審計范圍過于狹窄。我國高校科研項(xiàng)目內(nèi)部審計應(yīng)適時地調(diào)整其工作重點(diǎn),并將審計范圍從財務(wù)審計擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等各個領(lǐng)域,把內(nèi)部審計定位于服務(wù)導(dǎo)向型審計。

四、結(jié)束語

資金管理審計報告范文第4篇

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔(dān)任大中型審計項(xiàng)目主審8次,主要有：

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計總方案，起草審計結(jié)果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計調(diào)查報告在福州市審計局和審計學(xué)會會議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計調(diào)查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計，查出違紀(jì)金額356萬元，受到福州市審計局表揚(yáng)。

2.除擔(dān)任主審大中型審計項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算和鎮(zhèn)長、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬元，躍進(jìn)全省20大審計事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計科、行政事業(yè)審計科和經(jīng)貿(mào)社保審計科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計或?qū)ｍ?xiàng)審計調(diào)查28次,審計發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計單位采納，對全市經(jīng)濟(jì)和財政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實(shí)施全國性行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險基金審計成果發(fā)表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學(xué)會優(yōu)秀論文二等獎；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計在福州市農(nóng)網(wǎng)審計工作會議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，促進(jìn)了單位規(guī)范財政財務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實(shí)施省級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社保基金、農(nóng)村社保基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實(shí)施地市級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優(yōu)秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社保基金審計和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計11次，主要有：

1996年海口鎮(zhèn)財政所會計貪污案，1999年市綠化隊(duì)會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設(shè)“小金庫”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計“首問負(fù)責(zé)制”、“限時辦結(jié)制”等社會服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場審計和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計工作會議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對我市國家建設(shè)項(xiàng)目審計的實(shí)施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

(3)年6月，為適應(yīng)福清市行政事業(yè)單位會計核算由分散改為集中統(tǒng)一核算的需要，組織行政事業(yè)審計科采取改變審計方向和改進(jìn)審計操作方法等新辦法。該項(xiàng)審計經(jīng)驗(yàn)材料在年全省行政事業(yè)審計工作會議上作經(jīng)驗(yàn)交流。

資金管理審計報告范文第5篇

在開展項(xiàng)目審計初始階段，公司項(xiàng)目管理工作特別是海外項(xiàng)目現(xiàn)場管理方面巫待加強(qiáng)，同時審計部人員基本為財務(wù)背景，從會計核算及財務(wù)管理人手，是切實(shí)有效地審計思路。在此基礎(chǔ)上，我部確定了以現(xiàn)有制度為基礎(chǔ)，抓核算、抓資金管理、抓現(xiàn)場制度執(zhí)行這一審計思路，明確了項(xiàng)目審計核心內(nèi)容。在這一階段的審計中，我們注意及時整理歸納有關(guān)單項(xiàng)流程。例如:我們在抽查會計憑證時發(fā)現(xiàn)個別大額付款，未按權(quán)限進(jìn)行審批。為查清付款審批的責(zé)任，我們根據(jù)付款的工作流程，繪制了《付款審批流程圖》，在流程圖上，對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)識，明確問題產(chǎn)生的原因以及責(zé)任單位，在公司內(nèi)部產(chǎn)生了很大的震動，給管理者敲響了警鐘。么以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的項(xiàng)目審計隨著公司項(xiàng)目核算體系的逐步完善以及現(xiàn)場財務(wù)人員的派駐，海外項(xiàng)目財務(wù)核算和管理水平得到了極大提升。公司經(jīng)營管理也向制度化、精細(xì)化過渡，我部根據(jù)經(jīng)營管理的切實(shí)需要和項(xiàng)目管理水平的現(xiàn)狀將內(nèi)部控制制度(特別是現(xiàn)場管理制度的完善性和有效性)作為項(xiàng)目審計核心。在這一階段的審計過程中，我部關(guān)注現(xiàn)場管理制度審計。良好的施工項(xiàng)目管理流程是運(yùn)用現(xiàn)代化的管理，把項(xiàng)目所需的各種物質(zhì)和信息進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，從而保證項(xiàng)目的順利實(shí)施和項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。合理的流程管理可以減少不可預(yù)見費(fèi)用的支出，增加項(xiàng)目利潤。如果管理流程中缺少某些重要環(huán)節(jié)、個別管理流程不明確，致使有關(guān)管理工作不到位，必然導(dǎo)致項(xiàng)目管理效率低下，嚴(yán)重時可能影響工期并引起索賠等。我部在現(xiàn)場審計中圍繞這些問題和被審計單位進(jìn)行分析和探討，找出解決問題的方法，提出切實(shí)可行的現(xiàn)場管理建議。例如:海外現(xiàn)場物資儲備和管理是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然在施工合同中這些工作是施工分包單位的責(zé)任，但從項(xiàng)目實(shí)施過程看，若施工單位因?qū)Ξ?dāng)?shù)厍闆r不熟悉或資金問題無法落實(shí)物資儲備，會嚴(yán)重影響項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。針對這一現(xiàn)狀，可以建議項(xiàng)目部對施工分包商的物資采購和管理進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，在明確合同責(zé)任的前提下，協(xié)助施工單位做好物資管理，必要時提供合理支持。如果企業(yè)忽視這個環(huán)節(jié)，單純依靠合同進(jìn)行管理，施工單位會因種種困難無法順利履行合同責(zé)任而放棄履約，為工程順利進(jìn)行埋下隱患。

二、項(xiàng)目審計內(nèi)容發(fā)展方向一點(diǎn)、面結(jié)合，全面風(fēng)險管理審計

經(jīng)歷了財務(wù)審計、制度審計過程后，公司海外項(xiàng)目管理水平實(shí)現(xiàn)了全面提升。項(xiàng)目審計也開始著眼于過程審計，特別是將風(fēng)險控制點(diǎn)前置，把項(xiàng)目開發(fā)階段或者項(xiàng)目生效前階段作為審計重點(diǎn)。一方面繼續(xù)開展海外項(xiàng)目執(zhí)行全過程審計，另一方面根據(jù)風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計。海外總承包工程前期開發(fā)是項(xiàng)目建立的關(guān)鍵階段，項(xiàng)目開發(fā)階段由于有財政部、商務(wù)部、相關(guān)銀行及出口信用保險公司等政府或非政府官方機(jī)構(gòu)的把關(guān)，企業(yè)對項(xiàng)目風(fēng)險的考慮更多是關(guān)注國家能否將項(xiàng)目納人雙邊政府資金協(xié)議框架，較少關(guān)注項(xiàng)目自身的風(fēng)險，比如該項(xiàng)目是否是該國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的需要，能否帶動上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，該項(xiàng)目的上馬能否對項(xiàng)目所在國真正產(chǎn)生切實(shí)的效益，能否幫助企業(yè)在當(dāng)?shù)貥淞⒘己玫男蜗螅瑸槠髽I(yè)后續(xù)開發(fā)打下基礎(chǔ)等。因?yàn)椋挥锌紤]到上述諸多因素，才能為項(xiàng)目執(zhí)行奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，才能為項(xiàng)目順利收匯創(chuàng)造良好的環(huán)境。反映在審計工作中，我部已開始關(guān)注項(xiàng)目簽約和生效前的評審工作，特別關(guān)注評審意見的落實(shí)情況。在事業(yè)部年度審計中對合同評審進(jìn)行了專項(xiàng)審計，對評審過程中各部門的意見是否落實(shí)，落實(shí)效果，項(xiàng)目執(zhí)行過程中評審時點(diǎn)出的問題是否出現(xiàn)，有天認(rèn)寸應(yīng)措施解決進(jìn)行了足澎綜審計。

三、審計方法

在開展常規(guī)項(xiàng)目審計過程中，內(nèi)部審計人員通過查閱業(yè)務(wù)紀(jì)錄、會計報表、賬簿、憑證資料，盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，運(yùn)用檢查、抽樣、詢問、函證、分析等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，得出審計結(jié)論。1、繪制控制流程圖，發(fā)現(xiàn)制度不完善或執(zhí)行不到位的情況在開展全面風(fēng)險審計過程中，對海外工程成套項(xiàng)目管理制度進(jìn)行整理、歸集，形成一套結(jié)構(gòu)比較合理、應(yīng)用方便快捷的“查詢系統(tǒng)”，以流程圖的方式展現(xiàn)各個控制點(diǎn)的制度規(guī)定，使審計人員能夠?qū)Τ商醉?xiàng)目方面的內(nèi)部控制體系有一個全面、完整、準(zhǔn)確的理解和把握。在實(shí)施審計程序過程中，審計人員可以運(yùn)用流程圖將項(xiàng)目執(zhí)行過程中內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行逐一復(fù)核，以發(fā)現(xiàn)控制盲點(diǎn)或措施執(zhí)行不力的控制點(diǎn)，提出合理化建議。2、設(shè)計審計調(diào)查表，有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場管理問題針對現(xiàn)場施工管理是否有效，我部特別制定了“現(xiàn)場管理情況審計調(diào)查表”，調(diào)查表中列舉了21個現(xiàn)場管理可能遇到的問題，特別是對分包單位的管理。通過分包單位對這些問題的反饋，我部對反饋結(jié)果進(jìn)行了合理分析，并得出項(xiàng)目現(xiàn)場管理是否有效，是否存在改善空間，是否有亞待解決的問題等分析結(jié)論，在現(xiàn)場審計結(jié)束后與項(xiàng)目組進(jìn)行溝通。3、借助專業(yè)技術(shù)力量，提高項(xiàng)目審計的完整勝審計部人員均為財務(wù)背景，缺乏工程技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，在項(xiàng)目審計過程中對屬于工程技術(shù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險無法做出專業(yè)判斷，這是一個重要缺失。鑒于已有成套項(xiàng)目因前期調(diào)研工作不細(xì)致，導(dǎo)致工作量判斷失誤，對項(xiàng)目執(zhí)行產(chǎn)生重大不利影響，我部開始嘗試聘用專業(yè)工程造價咨詢公司對項(xiàng)目設(shè)計階段和施工分包階段的工程量清單及圖紙進(jìn)行審核，以彌補(bǔ)項(xiàng)目審計在工程技術(shù)方面的專業(yè)不足，目前這項(xiàng)工作處于嘗試階段。

四、審計結(jié)果及其利用