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事業單位內部控制風險評估范文第1篇

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 對策

缺乏完善的內部控制制度，一方面會導致行政事業單位會計信息的失準，另一方面還會在很大程度上限制行政事業單位的工作效率，影響預期工作效果。進一步強化和完善行政事業單位內部控制制度，已經成為當前行政事業單位內部控制制度改革中需要迫切解決的重點工作內容。

一、當前我國行政事業單位內部控制存在的主要問題

就整體而言，當前我國行政事業單位在內部控制方面存在的問題具體體現在以下幾個方面：其一，缺乏良好的內部控制環境作為依托，使內控意識的形成和內控制度的建立受到阻礙，在組織架構方面也始終沒有形成合理的分配；其二，對內控風險沒有形成正確的認識，也沒有全面的風險評估與控制體系；其三，缺乏完善的內控監督考核機制，使內部控制流于形式；其四，尚未形成暢通的內部信息流通，使信息在行政單位的流通受阻；最后，預算控制體系的不健全，使行政單位內部資產管理無序。

二、完善行政事業單位內部控制的對策

（一）創造良好的內控環境

良好的內控環境，是奠定行政事業單位一切內控活動的基礎，完善內部控制的首要任務便是創造一個良好的內控環境。首先，通過崗位調節來明確單位內部各部門和人員的權責，實現工作流程的系統化和規范化，在這一過程中，應該把握好制衡點，達到部門與部門、人員與人員之間的平衡，并且建立良性的人力資源管理政策，通過加強績效考評來實現人力資源的優化；其次，在崗位設置上，還應該抓住資產管理、預算管理等幾大塊，并且進一步優化各部門的職能，形成部門權利之間的相互獨立與相互制約，通過設立集體審議聯簽制度來約束各部門的越權行為，保證行政單位決策的正確方向，減少不必要的風險；再次，還應該進一步強化領導者對加強內控的意識，將內控管理放在工作中的重點位置。

（二）建立全面的內控風險評估機制

全面的內控風險評估機制，是有效預防、及時應對可能出現或已經存在的風險的有效方式。風險評估機制的形成具體應遵循以下流程：首先，行政單位應該提高風險管理的意識，確立有效的預警機制，達到防患于未然的目的；其次，在單位內部還應該設立一個獨立的風險評估機構來專門預測、分析并解決內部風險；最后，要將風險評估機制的覆蓋范圍擴大到整個行政事業單位的各個環節，在全單位形成一個“橫向道邊、縱向到底”的風險評估機制，最大程度的降低風險產生的可能。

（三）建立完善的內控監督考核機制

將內部風險評估機構作為行政事業單位內獨立的機構，而不對其工作進行監督，長此以往，風險評估機構自身很容易成為產生問題的主要根源。因此，在確立內部風險評估機構的同時，應該建立完善的內控監督考核機制，一方面對風險評估機構的工作進行監督與控制，另一方面也能夠對整個單位內部各部門和人員進行有效的監督與管理。從內部角度出發，這不僅是內部審計制度存在的基礎，也是提高內審質量的重要方式；從外部來看，完善的內控監督考核機制，同時也能夠帶動外部監督的加強，實現審計資源的整合。

（四）建立暢通的內部信息管理系統

暢通的內部信息管理系統，是保證行政事業單位內部信息交流的快速、準確，并且具有實時性與共享性的主要方式。這不僅能保證信息的真實性與透明度，減少內部人員的舞弊行為，同時還能夠提升信息在單位內部流通的效果，實現信息資源的共享。建立暢通的內部信息管理系統，需要采用現代化的信息溝通軟件，實現內部信息交流的辦公化、一體化和多樣化，進而減少信息傳遞的時間，在單位內部形成一個全面覆蓋的信息交流網絡，以最小的信息溝通成本來獲得最大化的溝通效率。

（五）實現全面預算管理控制

預算管理是行政事業單位中的重要部分，不僅是對行政事業單位的資產進行全面調控的主要部門，同時也是內部控制中的重點工作內容。因此，行政事業單位加強和完善內部控制，必須實現全面預算管理，將其作為主線，并以資金管控作為核心，從編制與執行兩方面同時著手，對行政事業單位進行全面的預算管理控制。同時，還應該加大對會計部門的審查力度，進行嚴格的資產盤查，采取定期或者不定期清點賬目的方式，并設計動態資產盤點，隨時把握資產動態，建立內部報告制度，以及嚴格的反舞弊機制，不放過任何事件的發生，為行政事業單位更加透明化與規范化的管理創造條件。通過創造良好的內控環境、建立全面的內控風險評估機制、建立完善的內控監督考核機制、建立暢通的內部信息管理系統，以及實現全面預算管理控制來實現行政事業單位內部控制的完善。

三、結束語

綜上所述，完善行政事業單位內部控制對行政事業單位的發展具有重要的作用，針對當前我國行政事業單位內部控制中存在的問題，通過創造良好的內控環境、建立全面的內控風險評估機制、建立完善的內控監督考核機制、建立暢通的內部信息管理系統以及實現全面預算管理控制等手段，能夠有效的解決當前我國行政事業單位內部控制中存在的問題。

參考文獻：

[1]王立華，陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業單位內部控制的構建與完善[N].遼東學院學報（社會科學版），2012，11（23）：104-105

事業單位內部控制風險評估范文第2篇

關鍵詞 行政事業 內部控制 管理

一、引言

內部控制作為現代管理理論的重要組成部分，無論是在企業還是行政事業單位都得到了廣泛的應用。二者實施內部控制都是為了實現控制目標而不斷自我規范與管控的過程。但二者控制的側重點明顯不同。企業更注重實現戰略目標、運營目標；而行政事業單位更注重于自身在履行職能活動中的風險控制與防范，以及防治腐敗工作的落實。我們在厘清行政事業單位內部控制特點的基礎上，再進行行政事業單位內部控制的策略探討，就能抓住重點，有的放矢。

二、我國行政事業單位內部控制的特點

與企業內部控制相比，我國行政事業單位的內部控制主要呈現如下特點：

（1）涉及范圍更廣。行政事業單位涵蓋的服務類型廣泛，相對應的業務活動也就更多。除了跟企業一樣擁有收入支出、資產管理、商品購買等經濟活動，還有其專有的執法、檢查等業務活動。實施內部控制應當覆蓋所有的業務活動。因此，行政事業單位內部控制體系所涉及的范圍要更加廣泛。

（2）會計核算體系更復雜。根據行政事業單位的性質，可分為三類單位：按行政單位會計準則核算單位、按事業單位會計準則核算單位和按企業會計準則核算的單位（主要指企業化管理的事業單位，如醫院等）。比起單純采用企業會計準則的企業，行政事業單位會計核算體系內容更加復雜。

（3）內部控制側重點不同。在內部控制中，企業更側重于實現戰略、運營目標，而行政事業單位具有非營利性質，更側重于自身經濟活動的風險控制與防范，以及保護干部、防治腐敗工作的落實。

三、我國行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不良

行政單位內部控制實施近兩年來，仍有部分單位在打造良好的內部控制環境的過程中，存在著諸多不盡人意的地方。

（1）領導對內部控制的認識和態度有一定偏差。領導的認識和態度對于行政事業單位內部控制的開展有著重要影響。當前我國部分行政事業單位領導并未意識到內部控制環境建設的重要性，同時對建立內部控制的認識和態度存在偏差，未能形成“領導重視、部門協作、全員參與”的良好內部控制環境。

（2）權責不清，組織構架不合理。例如，某部門既有按行政單位核算部分，又有按事業單位核算部分。這樣的組織架構較為復雜，內部之間溝通較為困難。尚未明確各責任主體權利義務時，很容易造成權責不清。此外，部分行政事業單位也未建立起較為權威的適合本系統的內部控制指導規范，導致在開展內部控制的過程中無章可循。

（3）缺乏獨立運行、權威的內部控制的管理部門和專業的內控管理人員。從根本來說，內部控制其實就是對人的控制。由于行政事業單位受人事制度以及編制約束的影響，很難吸收社會具有一定經驗和能力的專業人才參與。同時也很少對現有人員開展內控方面的專門培訓，導致人員內控意識不強，開展內控工作存在較大困難。同時內控文化的不健全也在一定程度上阻礙了良好內部控制環境的形成。

（二）內部控制活動不全面

要想完善內部控制體系，有效的控制活動必不可缺，但當前我國行政事業單位的內部控制活動仍不夠全面。

（1）不相容職務未能充分分離。部分行政事業單位由于受人事制度以及編制的約束，關鍵崗位工作人員隊伍配置不足，往往會出現財務人員或上級領導兼任內部控制崗位的現象。不相容職務未分離，極容易造成一些工作人員，甚至發生腐敗。

（2）缺乏科學的預算管理制度。由于受歷史原因的影響，行政事業單位收入主要靠政府財政撥款，這樣收入與支出責任主體分離。所以部分行政事業單位在編制預算時，不同程度地存在多列預算現象，甚至存在浪費現象。例如，采用增量預算的編制方法，上年度不合理的支出會在本年度繼續存在，并有可能增加。

（3）收支管理不夠科學。對于財政資金撥到行政單位后，支出基本上由單位自行列支。這就導致部分行政單位支出隨意性較大，甚至部分資金游離于監管之外。我們以前出現的部分單位私設小金庫、挪用資金等違法行為就屬于這一情況。

（三）信息溝通存在障礙

當前，我國行政事業單位還存在內部信息不夠暢通、信息反饋機制不夠完善、信息化溝通水平不高等問題。

（1）內部信息不暢通、不透明問題。主要表現為橫向的部門溝通與縱向的上下溝通渠道不暢。各部門之間信息共享不夠及時，普通職工缺少監督和意見上達的渠道。盡管近年來我國行政事業單位紛紛開始“曬賬單”，實行預算公開，但由于缺乏規范的標準，部分單位只公開一串串數字，缺乏明細的文字說明，就出現了內行說不清、外行看不懂的情形。

（2）信息反饋機制不完善。在社會公眾對“信息公開”的質疑聲中，行政事業單位的信息反饋機制并不完善。對于公眾的疑問未做出及時的、積極的回應。

（3）信息化溝通水平不高。在信息化時代，人們之間的溝通越來越離不開信息技術的支持。在互聯網、微信、微博等現代溝通工具飛速發展的今天，我國行政事業單位在信息化溝通方式上相對還存在信息化水平較低的問題，遠遠不能滿足信息充分共享的要求。

（四）內部監督措施不到位

當前，我國部分行政事業單位內部監督措施還不夠完善，從而影響了內部控制的效果。

（1）內部監督獨立性不強。內部審計、紀檢監察部門是行政事業單位的內部監督主體。但在實際工作中，從內部審計機構設置情況看，其處于“單位領導、領導監督領導”的狀態。這就容易使得審計部門缺乏獨立性，其監督和評價結果也缺乏權威性。從內部紀檢監察部門來看，其主要負責本單位黨風廉政建設工作。但在現實中，由于內部紀檢監察部門人事關系在本單位，工作上又受單位主要負責人雙重領導，所以導致內部紀檢監察部門的監督實效也大打折扣。

（2）內部監督力度不足。未設置內部審計的單位，審計監督主要由上級或者同級政府所屬的審計局來執行，審計頻率基本每年一次，頻率較低；已設置內部審計的機構，又因獨立性不強而執行力度也遠遠不足。

（五）風險評估體系不完善

風險管理意識不強、風險評估機制缺失是我國行政事業單位風險評估體系中存在的重要問題。

（1）風險管理意識不強。2008年金融危機后歐盟國家相繼爆發的債務危機說明，行政事業單位的運轉依然存在著較高風險。但是，部分行政事業單位認為，作為國家行政部門，有國家兜底，不會生產風險，導致其風險管理意識薄弱，忽視了其在提供公共服務過程中由于債務過度產生的償付風險。

（2）風險評估機制缺失。據2007年國家審計署13個駐部委派出局的相關調查可知：“在所調查的中央部委中，已建立單項業務或重大投資風險評估機制只有不到8%。”由此可見，行政事業單位的風險評估機制相對缺失的情況也較為嚴重。

四、完善我國行政事業單位內部控制的策略

（一）優化內部控制環境

良好的內部環境是內部控制工作的基礎，其對行政事業單位內部控制的建設起著統領性的作用。因此，行政事業單位應當不斷優化內部控制環境。具體而言，可以從以下方面做起：

（1）提升領導層內部控制意識。行政事業單位主要領導對待內部控制的態度，很大程度上決定著內部控制能否有效開展。主要領導要明確其作為一個單位內部控制的主要責任人、發起者、推動者，既要深化對內部控制重要性的認識，強化風險防范的意識，做到心中有數，又要發動群眾，積極與各部門的工作人員充分溝通，了解他們的相關建議，從而完善整個單位的內部控制環境。

（2）合理設置崗位，健全內控制度。要建立包含決策、執行和監督三種類型的組織架構，確保三者之間的權責合理分配以及監督機構的獨立性。要建立科學的決策議事機制。堅持民主集中原則，實行“三重一大”事項由領導班子集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。要建立健全決策問責制度，將責任層層分解，確保權責一致。

（3）完善人力資源政策。第一，在選聘行政事業單位工作人員時，要考慮員工的職業道德水平和專業能力兩個方面，按照“德才兼備”選拔標準，選拔出合格的專業人員，使其在內部控制關鍵崗位充分發揮作用。第二，一些關鍵崗位要定期輪崗。由于關鍵人員長期擔任某一職務，有可能會出現“崗位疲勞”問題，導致風險意識弱化。因此，在具備條件的情況下，行政事業單位應實行定期輪崗制度。第三，在單位編制允許的情況下，引進一批在內控方面具有特長的人才，滿足內部控制工作的需要。

（二）設計落實控制活動

在內部控制體系的完善過程中，有效的控制活動必不可缺。行政事業單位應結合自身的業務特點和屬性，有針對性地設計落實控制活動。具體而言，可以從以下方面著手：

（1）實現不相容崗位相分離。通過合理設置內部控制關鍵崗位，確保“事項申請與事項審核審批崗位相分離，業務審核審批與業務執行崗位相分離，業務執行與信息記錄崗位相分離”等不相容職務的分離，以此形成相互制衡、相互監督的工作機制，充分發揮內控“事前防范、事中控制、事后監督”的全程監控。

（2）合理管理預算。預算工作貫穿于行政事業單位的全過程，起著規范、約束資金活動的作用。因此，在行政事業單位編制部門預算時，有條件的要實行零基預算，充分發揮預算事前計劃、事中控制和事后反饋的效力。例如，在采購業務上，必須要經過先預算、后計劃、再采購、后會計審核付款的工作步驟，以發揮預算的約束作用。

（3）加強資產管理。在部分行政事業單位中，“重購置、輕管理”、資產閑置、公共資源浪費等問題也較為突出。嚴重損害了單位及國家利益，甚至會出現腐敗問題。因此，行政事業單位應加強資產管理，建立資產日常管理制度和定期清查機制，為加強資產管理打下堅實基礎。

（三）健全信息溝通機制

健全信息溝通機制，是解決行政事業單位信息不對稱的關鍵。具體而言，應當從以下方面做起：

（1）提高信息公開水平，暢通信息溝通渠道。要想保證單位內部控制的順利實施，“公開”和“透明”信息是必要前提。首先，行政事業單位應當時刻做到信息公開，接受外界的監督。保證公眾的知情權、監督權。其次，信息的公開應做到統一標準、清晰明了、簡單易懂，使公眾能夠一目了然。同時，行政事業單位應暢通信息溝通渠道，建立橫向和縱向溝通機制。以縱向溝通機制為例，一方面，行政事業單位可建立以管理報告和財務報告為主要內容的內部報告體系，也要建立職工表達意見、反映情況的通道，實現下情上傳；另一方面，也要做到工作任務層層分解落實，賦予每個部門及每個崗位具體的職責、任務和目標，實現上情下達。

（2）完善信息反饋機制。面對社會公眾對行政事業單位工作的預期偏差、質疑以及投訴，行政事業單位應積極探索偏差的原因，及時解釋公眾的質疑，做到反饋迅速，以增強公眾對單位的信任感。

（3）加強溝通渠道的信息化建設。做好門戶網站的管理與維護，借助移動互聯網的平臺，加強微信公眾號、QQ群等溝通渠道的建設，以實現單位內外信息的良好溝通，充分發揮信息化在內控中的重要作用。

（四）加強內部控制監督

加強內部控制監督，有利于發現內控中存在的漏洞與問題，從而保障內控工作的順利開展。具體而言，應從以下方面做起：

（1）完善內部監督機構的建設。首先，行政事業單位的各項業務覆蓋范圍廣，可能涉及財務、采購、資產管理、法律、紀檢監察等各個部門。因此，行政事業單位應當單獨設置內部控制職能部門或內部控制牽頭部門，負責本部門內部控制的組織協調工作。其次，要充分發揮經濟活動相關部門的協調作用，建立起財務、政府采購、資產管理、等部門之間的橫向溝通協調機制，完善的行政事業單位內部控制網絡。最后，充分發揮內部審計、紀檢監察部門的作用，及時發現內部控制建設和實施過程中的薄弱環節，并加以改進，確保內部控制體系的有效運行。

（2）實時借助外部監管力量，提高監督力度。在以內部審計、內部紀檢監察部門的實施內部監督工作的基礎上，雙管齊下，充分利用外部監管力量，切實提高行政事業單位控制監督力度。（外部監管力量主要指政府財政、審計和紀檢監察等部門，其承擔著本地區行政事業單位內部控制建設的督導責任）

（五）完善風險評估機制

要想將風險控制在可承受的合理水平之內，在加強行政事業單位加強風險防范意識的基礎上，還要進一步完善風險評估機制。

（1）加強風險防范意識。首先，要強化行政事業單位干部職工的風險防范意識，進行必要的宣傳與培訓，使其意識到行政事業單位的運行同樣存在諸多風險。其次，行政事業單位風險意識弱化的原因主要是責任不充分落實，因此在內部控制建設和實施過程中，要落實風險損失的責任追究力度，要充分明確全體人員的管控風險的責任意識。

（2）完善風險評估機制。成立風險評估工作小組，從目標設定、風險識別、風險分析、風險應對和風險評估報告等方面完善風險評估機制。首先，行政事業單位應當先設定內部控制目標，確定風險承受度。其次，風險評估機制應當從單位層面的風險、業務層面的風險兩個層面分別定期識別、分析。最后，在行政事業單位開展風險評估之后，應當形成風險評估報告并及時提交給單位負責人，提醒單位負責人關注行政事業單位內部控制的重大風險，從而有針對性地采取風險應對策略，實施必要的內控手段，以確保行政事業單位風險控制在可承受范圍之內，為行政事業單位更好地為社會提供公共產品和服務創造良好的環境。

五、結語

行政事業單位內部控制工作作為一項系統而復雜的工程，需要長期堅持、不斷完善才能完成。因此，在我們內部控制建設和實施過程中，各單位應不斷優化內部控制環境，設計落實控制活動，健全信息溝通機制，加強內部控制監督，完善風險評估機制，從而充分發揮內部控制管控風險的重要作用，為行政事業單位的正常運行和良性循環保駕護航，從而促進我國各項事業的健康、穩定、有序發展。

參考文獻

[1] 徐國強，朱宇，李宇立，等.行政事業單位內部控制實證研究[M].大連：東北財經大學出版社，2010.

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[4] 李志明.行政事業單位內部控制現狀及對策研究[J].會計師，2013（2）：50-51.

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[6] 劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013 （1）：57-62.

事業單位內部控制風險評估范文第3篇

【關鍵詞】事業單位；內部控制；控制制度建設

一、前言

2014年1月1日我國正式推出《行政事業單位內部控制規范》（試行）。規范頒布后，各部門積極響應，但由于缺少經驗、動力不足等原因，內控制度建設工作普遍開展的不好，規范沒有有效貫徹落實。制度建設和管理工作的滯后，帶來了國有資產流失、使用效益低、各種違法違規、舞弊和腐敗等嚴重問題。加強事業單位內部控制建設，建立一套行之有效的內控控制體系已經到了刻不容緩的時候。

建立完善內部控制是加強廉政建設的重要舉措，是推進單位經濟活動穩健高效、合法合規運行的有效措施。內控規范通過制定制度、實施措施和執行程序，實現對單位經濟活動風險的防范和管控。從財務控制管理角度講，內控管理主要是在預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及合同管理等主要經濟活動中通過有效風險控制機制，進一步嚴肅財經紀律，強化責任意識，提高單位財務管理水平。

二、事業單位內部控制建設普遍存在的問題

1.內外部環境基礎不牢

內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化等。有一個好的內部環境，是單位建立與實施內部控制的基礎。目前我國事業單位內外部控制環境基礎整體來說不佳，沒有給內控建設工作提供一個優良的土壤。

2.內控制度建設不健全

健全制度是基礎，是管理的重要抓手。沒有制度，就等于缺少執行的依據，缺少執行的約束力，缺少執行的標準，一切無章可循。目前，多數事業單位內控制度都不太完善，要不沒有，要不就是制定的制度中體現不出內控的管理精髓。

3.風險評估體系不健全

我國事業單位在風險評估工作上存在兩方面問題：

（1）缺少風險意識。大家普遍認為事業單位不搞經營，不存在風險。其實是忽略了事業單位特有的風險，比如違法違規風險，風險，資產浪費使用效益低風險、單位公信力缺失風險等。

（2）風險評估機構沒有設置，風險評估機制沒有建立。由于對以上風險認識不到位，導致單位缺少建立風險評估機構和機制的動力，至今很少有單位建立并形成專業的風險評估機制和體系。

4.制度落實不嚴格

制度規定的再好，如果落實不好也是事倍功半。事實上，國家出臺了很多財務管理制度、法規和規范。之所以各種違法、違規問題還是層出不窮，屢見不鮮，歸根到底還是人們對各項制度、法規執行的不堅決、不徹底，管理松懈，落實不到位。

5.內部監督和外部監督作用發揮不夠。事業單位具有自己的管理模式和特點，受機構設置和編制限制，很多單位沒有單獨的監督部門，監督力量薄弱。

三、導致問題的原因分析

1.單位負責人對內控建設認識不到位

單位負責人對內控建設的認知程度和重視程度至關重要。內控建設是一項復雜的、專業的、長期的工作。尤其是初期建設階段，如果沒有一定的決心和毅力，不僅推開的慢，而且很容易虎頭蛇尾和搞形式主義。很多單位負責人對內控建設工作的態度不積極，重視程度不高，法治意識淡薄是主要原因。

2.內控關鍵崗位人員力量配備不足，素質跟不上管理需求

目前我國事業單位財務人員和一些關鍵崗位人員力量欠缺是普遍現象，整體素質與管理的需要不相適應。

3.組織架構不合理，職責分配不清

內控要想起作用，必須具備合理的組織架構。目前，很多事業單位在權力制衡方面不完善，沒有獨立的決策、執行和監督機構。在崗位職責分工上也沒有完全形成相互制約的局面。一方面是編制有限，人員短缺，客觀條件上不具備，尤其是基層單位；另一方面根據現階段管理要求，大多數基層單位都設置了紀檢監察委員，但多是兼職，因為主要忙于其他業務，紀檢委員的職責有其名無其實，真正能發揮作用的不多。

4.推行內控建設工作全員參與的力量不夠

大部分人認為內控建設就是財務的事，對于內控建設工作秉持著一種不關己、不理解、不支持、不參與的態度。事實上，內控工作是對一個單位進行管理的手段，內控建設貫穿整個單位經濟活動的始終，需要全員參與和配合。當然，全員參與需要加大對內控建設工作的宣傳和培訓。

5.推行內控建設工作的政策法規保障力度不夠

目前，我國落實內控制度建設工作的主體責任是明_的，但相應的追責機制沒有建立起來，對于開展緩慢或是沒有達到建設要求的單位，如何追責、怎么追，沒有具體明確的規定。這也是內控工作進展緩慢和質量不高的一個原因。

四、加強內部控制的改進措施

1.建立良好的內外部環境

（1）不斷提升單位負責人的政策水平，提升對內控建設工作的重視程度。單位負責人對工作的重視程度直接決定了單位內部控制建設和實施的質量。首先，上級部門在組織內部控制建設工作時，一定要把單位負責人擺進來，單位負責人要直接參與，要對單位內部控制建設的建立健全和有效實施負責。第二，安排專題培訓，專門學習內控制度建設方面知識和政策要求，提高對這項工作的重視程度和專業知識、能力水平。第三，從選人用人角度，要選拔那些綜合素質高、自我約束能力強、有擔當、善管理的人來擔任單位負責人。

（2）完善組織架構，成立V盎蚣嬤暗哪誑夭棵擰J紫齲成立工作領導小組，需要注意的是工作小組不能都是領導班子成員，技術人員要占三分之二，確保有充足的人力負責做具體工作。第二，明確內控建設工作牽頭部門。成立專職或兼職的內控部門。基層事業單位現在普遍沒有專職的內控部門，一般規定財務部門作為內控建設的牽頭部門，負責組織內部控制工作。建立溝通協調機制，應當充分發揮兩個作用：充分發揮財務部門在內控制度建設的牽頭作用，積極發揮經濟活動相關部門或崗位在內部控制中的作用。第三，充分發揮單位紀檢監督在內部控制中的作用。應當建立紀檢監督獨立工作機制，紀檢委員應該轉職能，與其他業務作脫鉤，逐步由兼職變為專職，使紀檢監督作用充分得到發揮。第四，制定關鍵崗位責任書，并形成書面文字，為正確行使崗位職責提供依據。

（3）建立健全單位內控工作的工作機制。包括：建立單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離的機制；建立健全議事決策機制；建立健全內部控制關鍵崗位責任制。

（4）內控關鍵崗位配備高素質人員。內控工作專業性高、系統性強，人員的素質很重要，在人員的選聘上一定要把好人員入口關，講職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和任用的重要標準，確保為內部控制關鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

2.建立健全單位內部控制制度。建立內控制度應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性原則，內部控制制度應該主要包括預算內控管理制度、收支內控管理制度、政府采購內控管理、資產內控管理制度、建設項目內控管理以及合同內控管理制度。

3.完善內部控制的評估體系

完善內控主要從兩方面進行：

（1）提高全體人員的風險意識。首先就是開展職業道德教育，強調敬業精神和職業精神，增強工作責任心，提高工作標準，增強主動履職意識。第二，引入競爭機制，通過一種倒逼機制，使其不得不做好本職工作。

（2）建立風險評估機制。首先，成立風險評估小組，明確責任。第二，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；當外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行評估。第三，建立長效機制，風險評估是一個動態的過程，要不斷進行，要隨著評估結果不斷變化而補充完善。第四，充分考慮經濟活動特點和相互之間關系，準確瞄準薄弱環節，重點強調機制建設，把制衡機制嵌入到內部管理之中，每項活動都要體現。

4.嚴抓控制活動環節

建立內控工作的出發點和落腳點是加強廉政建設，規范權力運行，讓單位經濟活動安全高效運行，預防和控制腐敗問題發生。制度中要體現措施和工作步驟，嚴格到每一個環節，嵌入到實際管理中去并具體化。可以從以下三方面著手嚴抓控制活動：

（1）不相容崗位相分離。內部控制建設要求單位必須合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應制約、相互監督的工作機制。例如，執行與審批要分離，經辦與驗收要分離，出納與會計要分離。之所以強調崗位相互分離，原理是不同崗位在職責上存在相互復核和監督的關系。

（2）內部授權審批控制。內部控制建設要求明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。我單位的支出審批權限較好的詮釋了這一點。具體規定如下：分管財務領導可直接審批的費用支出：職工工資以外的人員經費支出；日常公用經費支出（主要指辦公費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、物業管理費、材料購置費及其他日常公用支出）；5000元以下的會議費、差旅費；一次或單項在5萬元以下的修繕、基建、設備購置、網絡功能改造等專項支出。需要由班子會議集體研究決定的費用支出（大額或特殊支出）：福利費、員工培訓費、招待費；5000元以上的會議費、差旅費；一次或單項在5萬元以上的修繕、基建、設備購置、網絡功能改造等專項支出以及由中心分管財務領導提議上會的其他大額支出。需要上會的大額支出形成決議后，形成會議紀要，參與決策領導實行集體簽字。

（3）歸口管理。內部控制建設要求根據單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組明確牽頭部門或牽頭人等方式，對有關經濟活動實行統一管理。實行歸口管理的目的，就是強化責任落實，確保事事有人負責。事業單位的業務分散在各個科室，所以一定要對其進行歸口管理，做到真正有人負責，有人管。

5.完善監督機制。監督影響著決策和執行，所以監督工作很重要。完善監督工作可以從以下兩方面著手：第一，強化內部監督，充分發揮內部紀檢委員的作用。在選拔紀檢委員時，側重選擇那些具有部門工作經驗，綜合素質高，最好具有一定財務專業知識的人來負責監督工作，這樣才能充分發揮監督作用。第二，強化外部監督，充分發揮財政局、審計局、紀檢監察局的監督作用，多管齊下。

五、結語

國家對事業單位要求越來越嚴格，同時制度缺失容易滋生腐敗，部分事業單位議事決策過程不規范使得資金使用效率低下，有些單位提供公共服務效率和效果不佳，因此，內部控制建設是事業單位近年亟待解決與規范的問題。要想做好內部控制建設工作，必須提升單位負責人的認識，優化事業單位內部組織架構，提升隊伍整體素質，完善風險評估體系，充分運用控制方法，并且強化監督機制。單位負責人應當在思想上高度重視內部控制建設工作，充分認識此項工作的重要性與難度。制度建設過程中要細致梳理各個經濟活動業務流程與環節，明確工作步驟與職責，切實采取不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理等控制方法。同時，還要注意內部控制是貫穿單位經濟活動決策、執行和監督全過程的制度，約束單位所有部門和員工的行為，因此，所有相關工作人員都要參與到建設工作中。

內部控制制度建立容易，但如何建好，使制度有效、實用、可操作性強，讓制度在單位生根發芽不淪為擺設卻很難。事業單位應當投入大量精力，配備高素質人力，仔細研究業務風險與應對策略，建立一套符合本單位業務特色、解決實際問題、行之有效的內部控制制度。制度建立后，加強制度執行情況的考核與監督，強化制度落實。

參考文獻：

[1]喬春華.行政事業單位內部控制若干理論問題探討.會計之友，2014（22）：22-27.

事業單位內部控制風險評估范文第4篇

關于事業單位內部控制與風險管理問題分析

一、引言

2011年財政部會計司發文指出“應當將事業單位內部控制建設”作為新一年重點工作，這意味著隨著企業內部控制制度的建立與完善，事業單位將成為內部控制建設的下一個焦點。加強事業單位內部控制建設，防范事業單位內部財務風險，將內部控制設與完善納入我國懲治預與防腐敗體系，將必勢必成為我國防范財政風險的重要環節。

事業單位內部控制是為保護其財產安全、完整，防范和控制財務風險，提高資金使用效率，而對事業單位內部財務運行所做的制度安排。隨著事業單位迅速發展，籌資渠道不斷增加，產生了內部控制的需要，但是其內部仍然存在著資產管理混亂、預算管理隨意、對外投資盲目、財務監督不力等內控不健全的現象，導致其面臨巨大的財務風險。在這種情況下，健全內部控制，加強風險管理成為事業單位十分重要和迫切的任務。

二、事業單位內部控制內涵

（一）事業單位內部控制定義及特征

所謂事業單位內部控制，是指為實現事業單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對事業單位財務會計管理風險進行有效識別，控制和監督的機制。

理論上說，內部控制是一個不斷發展和完善，并貫穿于組織經營管理活動的全過程，而事業單位的內部控制體系即是在這種管理活動中建立起來的，是由內部管理人員逐步總結并完善而形成的自行調整和自我監督的體系，主要包括四方面內容:第一，控制環境控制環境是組織實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策等；第二，風險評估風險評估是組織及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時、準確的收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在組織內部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動控制活動是組織根據風險評估結果，采用相應控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（二）事業單位內部控制發展現狀

由于種種原因，我國各級事業單位內部控制發展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現：第一，內部控制意識淡薄。目前事業單位管理人員的內部控制意識淡薄，一些單部門領導對內部控制認識不夠，只注重事業的發展，提高自己的“政績”卻忽略了單位的內部控制，缺乏對內部控制知識的了解和掌握。還有一些事業單位領導錯誤的把財務部門的預算控制當成企業的內部控制。忽略了財務部門對單位的監督作用，不重視財務人員的工作，打擊了財務人員工作積極性，降低其對單位內部控制的監督意識，無法真正達到單位內部控制的要求。第二，事業單位內部控制制度不完善，崗位設置不合理，多數事業單位控制制度不完善，由于事業單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調協不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。甚至有的部門的會計、出納由一人擔任，嚴重違反了會計制度。不相容職務是指如果一人擔任既可能發生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設置，容易出現管理漏洞，發生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，固定資產管理混亂等問題十分突出。

三、事業單位內部控制與風險管理的措施

風險管理和內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。許多單位對內部控制的熟悉還停留在內部牽制階段，碰到具體新問題都強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。隨著社會主義市場經濟的深入發展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿足新形勢的要求。由于社會經濟環境的變化，企業將會面臨更大的環境變化和生存風險、企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理將面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險、法律風險、聲譽風險等。

（一）完善內部財務管理制度

針對事業單位內部財務風險控制制度疏于建設的現狀，各種類型的事業單位應根據自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學財務管理體系，如建立各事業單位內部稽核制度，內部牽制制度和內部審計制度。就拿內部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業單位不盡相同，應建立在本單位會計人員的崗位職責上。總的來說，內部稽核制度包括稽核工作的職責、權限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎流程等等。

（二）提高風險管理意識，實行風險問責制

為提高事業單位的財務風險管理意識，實行財務管理問責制，以強化事業單位內部財務管理人員以及相關領導層的風險意識。所謂問責制，是指若因為個人過失及故意，損害國家或他人的合法權益，以致產生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責，導致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實行內部監督來進行責任追究，以強化事業單位內部人員的風險意識，如讓事業單位的財務負責人對本單位的會計信息真實性、完整性負責，并作為本單位財務風險控制的第一責任人等手段來強化事業單位領導層的風險意識。

（三）強化財務人員素質建設

針對事業單位財務人員素質不高容易引發的風險隱患的現狀，應強化對財務人員的素質建設。如為強化財務人員風險意識，應加大財務風險宣傳力度，積極利用單位內刊、宣傳冊等進行宣傳教育，強化財務人員風險意識。再如，積極選派單位優秀的財務人員出外學習，提高財務人員業務能力，能有效運用先進財務管理手段來預防與控制財務風險發生，以及學會財務風險的應急與處理等，這些業務素質的提升，都需財務人員與時俱進，不斷充電學習獲得。另外，還應加強事業單位財務人員道德建設，如積極鼓勵財務人員主動識別并說出工作中存在的財務風險問題，并給予一定獎勵；而對于觸犯職業道德，加深了事業單位財務風險隱患的財務人員，一旦發現，給予重罰。

事業單位內部控制風險評估范文第5篇

一、金融危機對我國事業單位的影響

在這場席卷全球的金融風暴中，我國事業單位受到了很大的沖擊，不僅生產成本大幅上升，國外需求萎縮，且融資難的矛盾更加突出，特別是一些勞動密集型、出口導向型的事業單位瀕臨破產的困境。具體影響如下：

（一）生產成本不斷提升

受國際金融危機的影響，石油、鐵礦石、糧食等原材料價格呈現上升趨勢，以及國家稅收上調等宏觀政策因素影響，再加上事業單位生產技術、生產設備相對比較落后，資源浪費及生產消耗的浪費現象比較嚴重，導致生產成本急速上漲，給事業單位生存與發展帶來嚴峻的考驗。

（二）利潤減少

生產成本和用工成本的費用的提高導致事業單位利潤一直呈現下降趨勢，但是利潤的下降導致了事業單位產出呈下降趨勢。據有關資料顯示2008年11月工業增加值同比增長5.4%，增速創下1994年以來的最低同比增幅。廣東2008年全年工業訂單、生產、利潤三個指標的指數平均分別為110.7、101.1和100.0，比上年下降20.8、21.5和20.3點。

二、金融危機影響下，我國事業單位內部控制存在的漏洞

我國事業單位內部控制正處在發展階段，由于自身因素和外部環境的影響，其抗風險能力相對較弱，一旦外部環境發生突變，事業單位的生存和發展將受到嚴峻的考驗。金融危機背景下，導致我國的事業單位內部控制無法正常運作，其中存在著非常多的不足之處。

（一）內部控制不能及時適應外部環境的變化

2008年金融危機爆發后，外部環境對于事業單位的影響不斷加大，包括生產成本的提高，訂單量的減少及缺失的現象嚴重。事業單位為了謀求自身安全，事業單位管理者依舊依靠傳統降低成本的方法來減少損失，以縮小生產規模來減少生產成本，而內部控制的一系列費用無法在生產過程中被控制，使內部控制不能發揮其應有的作用，具體原因如下：

首先，事業單位的組織機構設置不科學，機構職能模糊，造成崗位設置缺乏制約性，各個制度缺乏應有的張力，使得制度不規范，執行沒有做到位。在我國絕大多事業單位都是我國個體、私營事業單位，在這些事業單位的經營框架中，這些單位的所有者還必須扮演起經營者的角色。

其次，事業單位管理者內部控制意識淡薄。目前我國的事業單位對于內部控制也沒有開始高度重視起來，只是一味的追求這些單位的發展、壯大、將生產放在了第一的位置，忽略管理，對于管理的重要意義認知不清，有的甚至會覺得內部控制是對企業更快發展的一種約束。

（二）風險防范意識淡薄，缺乏有效的風險評價機制

我國大部分事業單位缺乏風險評價機制，在金融危機爆發后，公司運作出現各種問題，尤其是資金鏈短缺，由于事業單位之前未做好風險防范應對措施，使得事業單位在短時間內不能及時籌集資金，最終導致事業單位倒閉。

（三）內部控制執行不力，缺少有效監管

事業單位的穩定發展離不開有效的內部控制作為保障。目前我國大多數事業單位都已經逐漸制定整套的內部控制制度章程，不過在執行力度方面還有待加強，很多內部監督部門并沒有發揮到自身監督的作用，多為應付了事，走形式主義導致內部控制執行無效。

三、完善事業單位內部控制的對策分析

隨著金融危機的影響逐漸消弱，全球經濟發展的情況處在復蘇時期，社會經濟中最活躍的因素要屬于事業單位了，它在國民經濟發展中都具有不可輕視，無法取代的作業。事業單位是我國經濟和社會發展中具有著決定性的作用，在確保國民經濟穩定增長、緩解就業壓力、推動民間投資、健全經濟結構、促進市場競爭、推動技術創新、帶動市場發展、便捷群眾生活、維持社會穩定等方面具有無法替代的影響和作用。在后金融危機時代，進一步提高我國事業單位的發展義不容緩，但首先需要解決的事業單位其內部控制的建立、健全。

（一）強化風險意識，建立風險評估系統

風險評估是單位能夠及時辨識、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關風險，適當規劃風險應對策略，包含目標的設定、風險的辨識、風險的評估和風險應對等方面。事業單位賴以存在的環境及內部各種風險要素是研究內部控制的重點，事業單位一定要加強風險的防范以及管理。事業單位必須制定與生產、銷售、財務等業務相關的計劃，建立可辨認、分析以及管理相關風險的機制，以掌握事業單位所面臨的來自內部和外部的各種不同風險。

（二）嚴格按照控制措施內容，強化事業單位業務活動的監管

控制活動是指在事業單位在風險評估結束之后，采取相應的控制措施把風險控制在可承受之內。事業單位的業務活動控制主要包含：資金活動、采購業務、資產活動、銷售業務、研究開發、工程項目、財務報告等控制。

（三）加強內部監督力度，完善內部監督機制

1、強化內部審計

事業單位管理者需要重視內部審計，強化內部審計在事業單位管理以及公司治理方面的關鍵地位，在公司內部設置內部審計職能部門，同時選擇專業能力優異的人員作為內部審計人員，充分發揮其價值增值功能。

2、加強外部監督管理

外部監督力量包含政府以及社會兩方面的力量，做好內外結合的工作，能夠保證事業單位的內部控制實現快速的完善。利用國家審計機關的影響力和監督作用，可以更好地幫助事業單位內部控制制度的規范建立，監督事業單位嚴格規范執行內部控制制度。外部影響當中，事業單位可以與會計師事務所進行溝通，內部控制制度的有效性進行指導和監督，這樣會加大公司管理層制定內部控制制度的負擔，更可以健全內部控制的建設，強化內部控制的執行力度。

參考文獻：

[1]張彬，劉鵬.構建事業單位內部控制框架的思考[J].內蒙古電大學刊，2006年第5期

[2]王苑秋.我國內部控制環境存在問題及其改善措施[J].國際商務財會，2008年第4期