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資金核算論文范文第1篇

《綱要》提出了把提供滿足社會需求的高質量教育資源作為我國教育改革和發展的重點和核心。財政撥款和其他形式的教育投融資對充實教育資金來源極其關鍵。改革開放以來，我國高等教育事業獲得長足發展，初步形成了適應國民經濟建設和社會發展需要的多種層次、多種形式、學科門類基本齊全的社會主義高等教育體系。不同于中小學的辦學方式，高等院校的管理（包括資金管理）更為復雜。解決好高校教育資金來源，提高其使用效率，才能為提升我國高等教育水平提供長足動力，才能將有限的教育資金用好、用活。

就資金來源而言，高校資金來源與財政撥款、高校自身項目收入、高校校企等單位的收入、學生繳費收入、社會基金等。我國的高校分為普通高等院校、高職高專院校。根據高考錄取批次的不同，本科也分為一本、二本、三本，本科又分為“重點本科高校”（指“985”和“211”高校）與“普通本科高校”。高校的類別不同，經費的來源和各種來源的比重也就不同，這從各級政府財政撥款占高校科研經費的比重中可見一斑。2013年，作為“211”“985”序列的清華大學科研總經費最多，為39.31億元，財政撥款為27.75億元，占了70.6%，而非“211”“985”的高校科研經費最多的西南石油大學，4.6億元的資金來源中僅有1.2億屬于財政撥款，比重為26.1%，兩者科研經費所獲的財政支持相差23倍多。而本三學校、藝術類的高等院校、高職高專院校的學生繳費收入比重則會比較大，高校預算外資金在每年的3月份和9月份流入。相對而言，財政撥款、學生繳費收入比較穩定，而高校項目收入、附屬企業、事業單位收入和社會基金流入則具有較大的不可測性。高等學校籌資渠道的多元化、功能的多樣化決定了高等學校財務管理內容的全面性和復雜性，包括事業、企業、基建等多性質的綜合財務,涉及到計劃、分配、決算、物價、稅收、內部控制等方面。這種多元化利益主體的形成，要求在預算管理中，必須科學地確定預算年度的資金來源、資金金額。明確了資金來源和數額才能有效地制定計劃，將有限的資金用對地方，用到刀刃上。制定預算，要緊密結合各個高校的戰略、方針、政策，在特定歷史時期制定全局性和方向性的奮斗目標。

高校的戰略內容涉及辦學方向、高校特色、發展規模、發展階段、人才培養質量、科研水平以及高校的聲望和地位等。戰略目標定位后，就應確定各戰略階段發展重點及具體的戰略措施，并以此為基礎編制預算，該過程就是戰略與預算相結合的過程。戰略指導下的預算管理，需要堅持以下原則。

首先，各個高校應該認真研究自身面臨的內外部環境，堅持以戰略規劃為導向，正確分析判斷教育形勢和政策走向，制定并嚴格執行既有挑戰性，又有可實現性的預算目標，充分發揮財務預算的作用，促進高校管理的穩步發展。

其次，各個高校應該認真落實財政預算管理工作要求，明確內部職責分工，落實填報責任，按照統一的報表格式、指標口徑和編制要求，認真組織好年度預算報表及預算情況說明書等資料的編制、報送工作。

最后，做好預算編制的指導和審核工作，確保預算編制工作質量。審核重點包括預算編制基礎、編制范圍、編制口徑、預算指標的合理性，以及預算指標與高校戰略規劃是否銜接，表間重要指標是否銜接，預算情況說明書內容是否詳實等內容。

在遵循原則的前提下，各個高校應該根據自身的實際情況，探索適合自身的預算編制方式。傳統的預算編制通常比較粗糙。各部門經費預算和使用可謂是幾家歡樂幾家愁。有的部門大手大腳花錢，仍有資金沉淀；有的部門預算制定的時候欠缺考慮，下達預算經費少，常常在年度中旬的時候就捉襟見肘、苦不堪言。企業在編制預算的時候，可以采用“零基預算”來代替傳統的“增量預算”。“增量預算”是根據上一年的基數加減本年度支出的變動來調整預算規模，使得預算管理成了“分蛋糕、切蛋糕”。一些部門害怕預算不足而大幅提高預算，有限的資金不能流入更需要的地方。“零基預算”很好地克服了這些缺陷。但是，如何從“零”制定預算？這需要高效決算和預算的配合。根據決算數據和預算數據的差異，找到較大差異產生的原因，明確哪些費用是必須支出的，哪些費用是可以控制的，哪些費用的不應該產生的，以此杜絕高校資金管理浪費。

推行績效預算，是克服高校預算執行力不強的有效方式。高校戰略規劃中的遠期目標可分解細化為短期的績效目標。預算通過績效指標的計算衡量是否達到目標,預算方案的執行結果通過績效指標進行反饋。績效評價時，應該采用各個部門自身向上報告和自上而下的考核相結合的形式。報告和考核不應局限于某一特定的時間，為了加強預算執行的監管，應該增加考核監督的不確定性。通常，監督部門和預算的制定部門需要遵守不相容崗位分離的原則，不定期的抽查是提高預算執行效力的重要手段。

資金核算論文范文第2篇

摘要： 未來十年，我國政府的社會職能將進一步由“主導”轉變為“引導”，并將繼續對以預算會計為核心的政府會計核算制度進行改革。本文在關注當下政府宏觀調控行為的基礎上，充分分析現行會計基礎不能全面反映政府會計信息、不利于績效考核和按現金制編制的財務報表所反映的政府受托責任口徑窄等缺點,并提出政府會計未來發展的三個方向，包括：實行政府會計和非營利組織會計并行、由預算會計模式向基金會計模式逐步轉變以及初步建立與國際趨同的財務報告制度。

關鍵詞：政府；會計核算；改革； 財務報告      

長期以來，政府會計在我國習慣性地被稱為預算會計。在現行預算會計制度中，我們只強調預算會計為預算管理服務，側重對資金的收入、支出及結存的核算，而對使用財政資金所形成的龐大的固定資產及其使用情況、政府舉借的債務以及還本付息情況、預算資金的使用效果等缺乏有關的信息披露，已不適應政府職能轉變需要，研究建立起適用我國社會主義市場經濟發展和公共管理需要并且具有中國特色的、科學規范的政府會計體系具有深刻的意義。

我國現行政府會計核算的特點分析我國現行預算會計制度中規定：總預算會計與行政單位會計實行收付實現制，事業單位會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可采用權責發生制。由此可見，我國現行政府會計核算基礎仍是以收付實現制為主，以權責發生制為輔。收付實現制具有核算程序簡單、核算科目簡化、能真實地反映政府的財政預算收入支出的優點，但隨著全面、真實地反映政府受托責任的政府會計改革的呼聲也越來越高，對我國政府會計的改革也更加迫切。政府會計核算基礎的缺陷主要體現在：不能全面反映政府資金活動全貌。收付實現制不記錄非現金交易事項對政府資產和負債的影響，不區分資本性支出和經常性支出，所有非現金交易不作為收入、支出核算，相應的債權和債務也不確定，導致資產負債表和收支結余表不完整，無法滿足國內政府會計信息使用者對政府資產狀況及其提供公共服務能力、財政資金使用情況、支出結構及其效果等信息的需求，也將難以滿足國外政府會計信息使用者對我國政府債務結構、償債能力以及平衡財政赤字能力等信息的需求。

不利于提高政府活動效率和績效考核。由于收付實現制下，只有款項實際支付時才確認為支出，對于那些支出己經發生，但款項尚未支付的費用項目，則不能確認為當期支出，這樣就造成單位的成本核算不完整，不能真實、準確地反映各政府部門和行政單位提供公共產品和公共服務的成本耗費與效率水平，不能適應開展對預算的績效管理的需要。不符合會計國際化趨同方向。

oecd（經濟合作與發展組織）成員國大多在政府會計中不同程度地引入了權責發生制，許多發展中國家也開始對政府會計進行改革，逐步摒棄完全的收付實現制，一定程度上采用修正的收付實現制或修正的權責發生制。我國是世界上許多大的國際組織的重要成員，我國的經濟已是世界經濟的重要組成部分，在經濟日益全球化的今天，遵循國際公認的經濟規則已經成為許多國家（尤其是大國）應盡的一項重要義務。因此，碩士論文 我國政府會計現行的主體核算基礎———收付實現制應盡快實行變革，以實現與國際政府會計的趨同。

基于權責發生制的我國政府會計發展方向探究實行政府會計和非營利組織會計并行。非營利組織會計主要包括不以營利為目的,專門為社會提供公益活動或服務的部門會計，實行政府會計和非營利組織會計并行，這一方面是因為我國創造的社會財富越來越多，廣大納稅人及社會公眾評價政府部門履行職能的狀況以及其工作效率愈發迫切。基于權責發生制的政府會計信息，對所提品、服務的成本與費用進行配比，使政府的業績透明化。

另一方面政府主導下的非營利組織的財產實現良好的監控也成為了社會公眾關注的重點，應計制將責任和義務的發生作為確認的基準，管理者不再具有影響時間的能力，使他們將注意力集中于所消耗的資源及其為其所支付的價格，即資金使用的效率。所以說，應計制的實施有利于引進效果更佳的財政控制系統。初步建立與國際趨同的財務報告制度。

首先，從總體上看，我國政府財務報表的內容過于簡單。現行財務報表體系主要以反映預算執行情況為主要目的，沒有披露養老金、失業金等的使用情況以及各級政府在其他財務方面的受托責任的信息，也沒有提供反映政府績效與成本信息的報告。因此，現行的財務報告系統不能真正反我國政府會計核算基礎改革初探羅 彬內容摘要 未來十年，我國政府的社會職能將進一步由“主導”轉變為“引導”，并將繼續對以預算會計為核心的政府會計核算制度進行改革。本文在關注當下政府宏觀調控行為的基礎上，充分分析現行會計基礎不能全面反映政府會計信息、不利于績效考核和按現金制編制的財務報表所反映的政府受托責任口徑窄等缺點,并提出政府會計未來發展的三個方向，包括：實行政府會計和非營利組織會計并行、由預算會計模式向基金會計模式逐步轉變以及初步建立與國際趨同的財務報告制度。

映政府的整體財務狀況，也不能滿足使用者對績效信息的需求，但是如果改用權責發生制作為核算基礎就能使得以上情況得以改觀；其次，從報表的結構上看，財務報表項目設置不科學。例如，行政事業單位的收入和支出項目既在收入支出表中列示，又在資產負債表中列示，這樣既不符合國際慣例，也不利于人們了解政府的實際財務狀況。引入應計制作為核算基礎的步伐應如何適應政府會計的發展以上分析討論了我國政府會計未來可能的發展方向，其共同特點是都包含了會計信息使用者對政府財務信息真實化、公開化、效益化的要求。

而言引入權責發生制成為了關鍵。實行“政府會計和非營利組織會計并行”時如何引入應計制。根據中國實踐，可以將我國現有的政府與非營利組織會計體系進行重新歸類。其中，政府會計包括目前的總預算會計、行政單位會計和公立非企業化管理的事業單位會計；非營利組織會計包括公立企業化管理事業單位會計，私立事業組織會計和其他非營利組織會計。為完整地反映政府的財政狀況和運行成果，并且在資產負債表上確認所有的經濟資源，總預算會計在繼續采用收付實現制的核算基礎時，對于部分科目應引入權責發生制，會計基礎改革形式屬于逐步深入式，即仍以收付實現制為核算基礎，根據需要在一部分政府會計科目中使用權責發生制。由于行政單位所有資金來源于國家預算資金，因為一般只涉及資金的使用情況，所以可以仍然使用收付實現制作為其會計基礎，改革形式也屬于逐步深入式。

鑒于事業單位從事社會活動時遠不止涉及資金這一種資產，所以建議在財務報告中實行以權責發生制為會計基礎的核算方法，采用漸進引入式的改革，即從政府財務報告的權責發生制開始，然后深入到政府預算的權責發生制會計基礎應用，但在會計畢業論文范文現金流量方面繼續使用收付實現制。非營利組織會計，不管是政府主導型還是民間自我管理型，因為都是社會目的明確的機構，完全采用權責發生制更有利于提高其財務信息的透明度，一方面更好的接受社會民眾和出資人的監督，另一方面也能使機構管理者實施好自我監督。“我國政府會計財務報告制度”引入權責發生制的程度。筆者的建議是：凡是國際公立單位會計準則已經有規定的

--> 或已被大多數國家普遍采用的會計原則及核算方法，如果與我國現行的法律規定不相矛盾，而且我國現行實務中已經存在該類業務的，則盡可能借鑒吸收，盡量少走彎路。

凡是我國實務有的業務、特有的政策規定，則應立足國情，有針對性研究制定相應的會計規范。碩士論文根據我國的實際情況，政府層面財務報告除了在現金制基礎上繼續編制政府預算報告外，還應按應計制基礎增設資產負債表和業務活動表（或稱運營表）。全面的財務報告與政府統一的總預算相配比，從而形成一個更加有效的反饋機制。如上文中提到的權責發生制的“漸進引入式”，從政府財務報告全面采用權責發生制核算基礎開始，然后深入到政府預算的權責發生制應用，但在現金流量方面可以繼續使用收付實現制。展望在新的歷史發展時期，政府部門、行政事業單位會計的會計目標、會計職能和作用都發生了深刻地變化，由此導致會計核算基礎不能完全采用以前的作法，會計基礎的改革勢在必行。但是，我國政府會計基礎改革沒有必要按常規走完每一個步驟，可以選擇漸進引入、逐漸深入等模式，以減少改革成本，提高改革效益，真正做到具體情況具體分析，從而逐漸建立起適用于我國社會主義市場經濟發展和公共管理需要并且具有中國特色的、科學規范的政府會計體系。

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資金核算論文范文第3篇

論文摘要：高等學校因其特殊的性質和地位，在國家會計電算化的推廣和實踐中具有重要的示范作用。同時，會計電算化是高校更好進行會計核算和財務管理的必然選擇。高校會計電算化水平的高低和完善程度，直接關系到高校會計信息能否準確、及時、全面、系統的提供，以及財務管理水平和財會服務質量的高低。本文從會計電算化前期準備、會計核算與財務預算控制的有機融合、財會人員電算化知識培、會計數據的安全與保密等四方面進行探討。

論文關鍵詞：高校會計電算化,財務預算控制,會計數據安全

一、重視會計電算化前期準備工作

高校會計電算化的開展和進行必須進行充分的前期準備工作，具體的準備工作包括：

(一)科學設置會計科目體系

會計科目體系，包括會計總分類科目和明細分類科目。會計科目體系設置得是否科學、合理，是會計核算電算化工作的重要前提之一。高校會計科目體系的設置一般有以下原則：

一是合法性原則，即高校會計核算總分類科目和明細分類科目必須嚴格國家級財政部的法律和法規設置，以便保證會計信息的可比性和財務決算時能按財政部門的要求準確、方便地編制統一會計決算報表。

二是相關性原則，即會計明細科目的設置要考慮能為高校教學、科研、管理等準確、快捷地提供分類明細的決策信息。如水電費支出項目，必須分設水費和電費明細項目，以便分別能掌握水費和電費的消耗信息。

三是實用性原則，即根據各高校規模、內部組織形式、資金來源和資金使用等實際情況和特點設置會計明細科目。

(二)科學設置部門、往來和項目及其編碼

會計是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。會計不僅要提供整個學校的會計信息，而且還要根據管理的需要提供分部門和項目的會計信息，以及應收應付往來會計信息，為此需要科學設置部門、往來和項目及其編碼。部門設置應結合經費預算管理需要，也可以按管理職能細化設置部門。

(三)仔細整理出年初余額數據

根據以前年度的會計賬簿資料，按照事先設置的會計科目體系、部門、往來及項目表，整理出年初余額數據。會計電算化是用計算機處理會計業務，是事先設置好的處理方法，因而要求會計數據輸入、業務處理及有關制度都必須規范化、標準化，才能使電算化會計信息系統順利進行。開展會計電算化工作事先必須對賬務系統進行初始化設置。這就要求高校在開展會計電算化工作之前，應先對上年度會計賬簿進行全面清理，在此基礎上按照事先設置的會計科目體系、部門、往來及項目表，整理出下年度年初余額數據。

(四)建立健全與會計電算化相適應的崗位職責和內控管理制度

會計電算化在提高會計信息處理的速度和準確性的同時也給會計系統帶來了新的控制問題，它改變了傳統手工賬下財務管理的工作方式和工作流程，在崗位設置、工作權限、數據存儲、會計信息生成、預算管理等方面都發生了巨大改變，基于手工會計系統的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效地降低電算化會計信息系統特有的風險，為了系統的安全可靠和系統處理與存貯的會計信息準確完整，必須建立健全一套全面、規范的崗位職責和內控管理制度，重新構建電算化會計信息系統的內部控制框架。

二、將會計核算與財務預算控制有機融合

將會計核算與財務預算控制有機融合，實現會計記錄的同時，實施財務預算時時控制，提高高校財務管理水平。會計核算與財務管理是高校財務部門兩項重要且相互關聯的工作，其中會計核算是財務管理的基礎。在高校財務管理中，財務預算編制與控制是極其重要的環節。財務預算的有效控制，需要會計核算系統時時提供各部門各項預算指標的使用和結存余額。這就需要將學校、部門或項目的財務預算指標事先置于會計電算化系統中，在使用財務預算經費時，一方面進行會計記錄，另一方面減少相應財務預算指標數額，實現會計核算與財務預算控制有機融合，盡量減少或杜絕人為因素干擾財務預算的執行。

三、加強財會人員會計電算化業務培訓

雖然現在許多高校的會計人員已經理解和適應了電算化操作，但是業務能力沒有達到應有的要求，在工作中容易出現誤操作。而且對會計軟件的功能了解也不全面，一般只使用了報賬功能.對利用會計軟件進行財務管理知之甚少，就不能有效地發揮會計電算化的管理功能。所以加強財會人員的業務培訓，不斷提高其會計電算化水平勢在必行。

四、做好會計數據的安全和保密工作

由于利用計算機的舞弊具有很大的隱蔽性，被發現的難度較之手工會計系統更大，其造成的危害和損失也更大。因此，在會計電算化系統下做好安全保密工作意義重大。由于財會人員對計算機病毒防治工作不夠等人為原因，及一些非預期的不正常的程序結束、電源故障等其他原因都可能造成整個系統的故障甚至是癱瘓。如果造成財務數據永久丟失，將會造成不可估量的損失。

針對上述狀況，高校應該加強會計電算化安全防范意識，把會計數據安全問題放在財會工作首位，建立起明確的崗位職責和多級備份機制。對于會計數據應定期進行備份，并且備份數據要保存在安全可靠的多個存儲介質上，必要時應對備份數據壓縮、加密，通過多種手段確保數據在損壞后可以及時恢復。同時，對計算機操作系統制定合理的數據訪問的用戶賬號、權限設置、密碼，保證數據的安全。不使用簡單的密碼，并定期修改密碼，防止泄漏賬號及密碼。網絡系統軟件、數據庫管理系統軟件、財務軟件本身有安全漏洞，要及時安裝的補丁程序或升級，提高整個系統的安全性，更好地保證數據的安全。

綜上所述，高校如果能夠做到以上的要求，就能充分發揮會計電算化的作用，促進高校的更快和更好的發展。

參考文獻

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3 敬采云,仕宏.高等學校財務管理概論[M].成都:四川人民出版社.2003.

資金核算論文范文第4篇

論文關鍵詞：ERP，物流持有成本，核算

 

一、引言

現代制造企業物流成本的管理離不開信息系統的支持，ERP系統在企業的運用，給物流持有成本的核算提供了一個契機。ERP系統是通過各種功能模塊來處理業務的，因此可以根據需要選配模塊進行組合。一般來說，ERP系統由財務會計模塊、資產管理模塊、管理會計模塊、物料管理模塊、生產計劃模塊、銷售與分銷模塊、質量管理模塊、項目管理模塊、人事管理模塊和工作流管理模塊等組成。這些功能模塊覆蓋了企業供應鏈上的所有環節，能幫助企業實現整體業務經營運作的管理和控制。因此在考慮與其他模塊相互關聯的基礎，在ERP系統中增加物流成本核算模塊，使之共享整個ERP系統所集成的信息，對企業經營管理將產生更大效用。本文將在ERP環境下分析制造企業物流持有成本的成本習性，并探討其核算方法。

二、我國現行企業物流持有成本會計核算存在的問題

1.物流持有成本核算范圍和項目難以確認。現行會計制度下企業沒有單獨在財務會計制度中設置物流持有成本，因此很難對企業的物流持有成本作出全面的核算和控制。通常來說企業物流持有成本產生于企業的采購、生產、銷售、回收等各個環節，主要由四部分構成：(1) 庫存資金占用成本：該項目往往在企業財務分析系統中體現，然而說到控制和績效考核，將之納入企業物流管理體系更為合理，因為庫存管理一直以來都是物流管理的重點；(2) 存貨跌價損失，該項目作為資產減值損失類項目直接反映在企業財務報表上；(3) 存貨損壞和丟失成本：作為費用和損益類項目反映在企業財務報表上；(4) 缺貨損失：這類項目比較復雜，需要根據實際情況分析計算。鑒于以上企業物流持有成本的分布范圍和構成，現行會計體制下企業還很難對物流持有成本進行合理的確認和核算。

2.企業物流持有成本表現較為隱性，通常分散在企業的各項成本費用中，而且核算起來很困難，單獨核算的成本也較高。現行會計制度下很少有企業核算自身物流持有成本，究其原因：一是在現行企業財務體制下核算企業的物流持有成本與財務報告有些許沖突，同時會大大加強會計核算人員的工作量；二是物流持有成本核算的內容分布廣范而分散，存在于企業的各個經營環節，沒有先進的信息管理系統（比如ERP，MRP，BOM等）支持，核算資料的收集將極為不便。綜上，企業物流持有成本分布廣泛，成本費用也分散在其他成本項目中，這樣就導致企業管理人員無法獲取企業物流持有成本的真實數據，無法建立物流績效指標評價體系，也無法對物流持有成本進行有效控制。

3.我國對于企業物流持有成本沒有統一的會計核算標準。核算一個企業的物流持有成本，首先要確定他的計算范圍，其次確定物流持有成本的核算項目；最后還要考慮其可行性和成本效益問題。不同企業不同的會計記賬需要導致了對于物流持有成本核算的不同方式，這就使得企業間無法就相關的物流持有成本進行比較分析,也無法得出行業的平均物流持有成本數據，從而制約了企業的發展。

三、物流持有成本的構成及主要核算方法

目前國內學術在對物流持有成本的核算問題上存在許多觀點，本文分析總結當今物流成本核算領域的研究，將物流持有成本設計表格(表1)核算，從供應鏈管理的角度依次按照供應物流成本、生產物流成本、銷售物物流成本、回收物流成本、廢棄物物流成本分類進行。各項物流持有成本的核算方法如下：

1.庫存資金占用成本：該項目=存貨平均帳面余額*企業內部平均利息率。在物流持有成本核算中，對存貨資金占用成本應以平均帳面余額為基礎，平均帳面余額= (期初帳面余額+期末帳面余額)/2，企業內部平均利息率以企業債務成本的加權平均成本為基礎。庫存資金占用成本實質上是對存貨占用資產的一種以整個企業內部平均利息率來計算的資本成本。現實中，美國也是采用這種方法計算庫存資金占用成本。

2.存貨損壞和丟失成本：根據現行會計制度規定，屬于非常原因造成的凈損失計入營業外支出；屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的凈損失計入管理費用。因此，該類損失的數據收集較為簡單。

3.存貨跌價：在財務會計制度下，有“存貨跌價準備”科目，可以直接利用上面的數據計算該損失。企業如果采用成本與市價孰低法計算期末存貨價值，可以直接利用其期末數。如果采用歷史成本法計算期末存貨，則要按會計制度規定，按照期末存貨的跌價損失填列。

4.缺貨損失：這類項目計算較為復雜，需要根據實際情況分析。一般情況下缺貨損失=每年訂貨次數*缺貨數量*缺貨概率*單位缺貨損失。

表1企業物流持有成本核算表

 

核算范圍

 

核算項目

  供應物流

生產物流

銷售物流

回收物流

廢棄物物流

合計

物

流

持

有

成

本

庫存資金占用成本

存貨平均帳面余額

 

 

 

 

 

  企業內部平均利息率

 

 

 

 

 

  存貨損壞和丟失成本

計入營業外支出的損失

 

 

 

 

 

  計入管理費的損失

 

 

 

 

 

  存貨跌價損失

期末存貨歷史成本

 

 

 

 

 

  期末存貨現值

 

 

 

 

 

  缺貨損失成本

每年訂貨次數

 

 

 

 

 

  缺貨數量

 

 

 

 

 

  缺貨概率

 

 

 

 

 

  單位缺貨損失

 

 

 

 

 

資金核算論文范文第5篇

關鍵詞：貨幣流量；分析性框架；中國實踐

一、貨幣流量核算的產生及發展

1947年1月美國康奈爾大學教授柯普蘭在美國經濟學年會上，發表了論文《通過美國經濟跟蹤貨幣流通》，引起了經濟學界的重視，該論文標志著貨幣流量核算的誕生。科普蘭將貨幣流量界定為通過“主要貨幣循環”的交易產生的貨幣流，而不包括諸如銀行間的支票結算等等此類的不使用實際貨幣的“技術易”。

科普蘭之后的幾十年中，有關貨幣流量的研究主要從兩個方向展開：一是貨幣流量賬戶的深化與拓展；二是貨幣流量分析方法的研究。

貨幣流量賬戶主要涉及到相關數據特性的確定和統計框架。比如如何區分貨幣流量和存量、如何對經濟部門進行歸類、如何進行資產的分類和估值，以及如何在統計上確定凈額的程度等等。對于不同國家貨幣流量數據的可得性問題，Heth作了較全面的考察。對于貨幣流量與資產和負債存量的一致性、金融資產凈持有的一致性，Stone、Barker、Central Statistical Office等作出了貢獻。而且，為了提高其準確性和學術研究的價值，以及利于政策的制定，貨幣流量賬戶也做了相應的調整和修改。

貨幣流量分析體系主要有三個基本命題，一，貨幣支出流量形成分析期內的社會總需求，進而決定分析期內的名義總收入；二，可貸資金的供求流量決定了均衡利率水平；三，在進行任何支出之前，經濟主體手中必先持有貨幣。

貨幣流量核算的前提是進行貨幣流量的統計，在準確的貨幣流量統計的基礎上進行貨幣流量的分析，因此貨幣流量核算包括兩個框架：統計性框架和分析性框架。以下我們將主要對貨幣流量核算的分析性框架進行詳細闡述，并分析其在中國的實踐狀況。

二、貨幣流量核算的分析性框架

自凱恩斯的《就業、利息和貨幣通論》發表以來，貨幣存量分析法已成為貨幣經濟學研究的主流方法，但由于這種方法在處理一些貨幣政策的應用問題方面總是表現出一些致命缺陷，所以對貨幣流量分析的討論就沒有停止過。而且，該討論涉及到極具實踐性的貨幣政策操作問題，這是由于究竟應關注流量還是關注存量，關系著貨幣政策的成功與否。

貨幣流量核算分析側重于對流量的分析，其對現實的解釋能力強于貨幣的存量分析方法。存量方法由于用貨幣供需代替了資金供需，因此不能把對金融體系的考察納入其中。這導致的一個最大的缺陷是這不能適應貨幣供給與金融過程的交織境況，但是隨著全社會流通貨幣的主體變為銀行負債，貨幣供給數量變化受金融過程的影響加大。就像有些研究者所指出的，主流貨幣存量分析是存在兩大缺陷的：一是受貨幣內生的限制，二是很難考察金融過程。但是貨幣流量分析方法卻是可以克服這兩大缺陷的。

金融體系是貨幣流量分析框架的一部分，所以可以在貨幣流量分析中考察金融機構的行為和貨幣供給變動這兩者的影響。在初期，貸款供給將等于公眾儲蓄、企業從前期消費中提取的固定資本折舊和持有的流動資本、與上一期持有的閑置貨幣相比本期閑置余額的凈減少和銀行在本期新創造的凈貨幣之和。貸款需求包括融通本期凈投資的需求和維持或重置資本支出的需求。利率是使貸款供需相等的宏觀經濟指標，通過利率的傳導機制，可以使得消費、投資與貨幣存量協調發展。貸款供給中的公眾儲蓄與貸款需求中的融通本期凈投資的需求相加可得到本期計劃總儲蓄，貸款供給中的企業從前期消費中提取的固定資本折舊和持有的流動資本與貸款需求中的維持或重置資本支出的需求相加可得到本期計劃總投資支出。由可貸資金理論得到利率決定方程式簡便形式：本期計劃總儲蓄+閑置貨幣需求的凈變化+新創造的凈貨幣=本期計劃總投資。以次為基礎對貨幣需求這一概念有了新的認識后，就可以得到相對系統的貨幣流量分析框架。

可以看出，隨著金融體系的快速發展，經濟主體手持資產的主要形式已變為金融資產的形式，這說明，居民手中持有的相當大部分的貨幣資金始終在金融系統中循環。在這種情況下，居民持有貨幣或者其他金融資產的行為就不會對貨幣的循環產生非常嚴重的負面影響，除非金融體系不能通過貸款或購買證券的形式再將這些資金重新投入經濟的運行過程中。從中我們可以發現，在經濟主體貨幣窖藏變得越來越不重要的同時，金融窖藏卻變得越來越重要。在金融市場不斷發展的過程中，金融窖藏的規模也越來越大，導致對貨幣循環的影響也越來越大。

三、貨幣流量核算之中國實踐

我國的貨幣流量核算包括人民幣和外幣金融業務的全部內容。隨著改革開放的推進，國內貨幣、信貸受國際收支的影響越來越大，大量的外資引進，大量的金融機構經營外匯業務對外發放債券和貸款。可以看出，國際收支、匯率與國內貨幣、信貸聯系緊密，從這些指標間的相互聯系相互影響中把握宏觀經濟的發展變化過程是制定正確的貨幣政策所必不可少的前提。

目前，中國人民銀行對外公布的數據已由單一的貨幣供應量擴展到包括存款性公司概覽、其他存款性公司的資產負債表在內的20類數據，為貨幣政策的制定提供了有力的支撐。然而在現階段我國的貨幣統計仍面臨著兩個棘手的問題：一是貨幣供應量統計口徑的調整問題。我國在1994年首次公布貨幣供應量統計口徑，并于2001年和2002年兩次對其進行調整。在當今經濟、金融因素不斷發展與變化的形勢下，如何科學地對貨幣供應量統計口徑進行及時的調整這個問題擺在我們面前。CGMFS（2008）已經明確提出電子貨幣這些新興金融產品的貨幣層次歸屬問題，然而我國當前貨幣統計口徑仍然較窄，只反映到M2層次。因此，有必要加快對多層次的貨幣供應量豐富和完善，以滿足政策目的與其他分析目的的要求。二是貨幣統計的定位問題。我國當前的貨幣統計是以存量為主的核算范式。從我國貨幣政策的運用來看，自2002年以來通過調整貨幣供應量（存量）來調控的宏觀經濟運行的效果甚微，中國人民銀行自2004年不得不重新啟用直接調控信貸總量（流量）的老手段。這種情況的出現實際上已經要求我國貨幣統計工作應該從以存量為主的模式轉向存流量結合的模式。

想要建立適合中國國情的貨幣流量核算體系，不僅不能脫離現有的現金統計和銀行信貸情況，而且還需要根據當前的宏觀金融監管的要求，對現有的統計制度進行改革，改進統計指標體系，建立新的綜合分析的框架。（作者單位：西南財經大學統計學院）

4參考文獻

[1]聶富強、崔名凱、郭永強.《貨幣與金融統計編制指南（CGMFS2008）》的比較與思考[J].統計研究，2009，（9）