前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務方面容易出現的問題范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

財務方面容易出現的問題范文第1篇

關鍵詞：基本建設；財務管理；現狀；策略

中圖分類號：F285 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

建設項目財務管理是主要是對項目建設過程中的資金使用進行管理和制約保證專款專用，杜絕私自挪用公款的行為，因此企業的財務部門要明確職責，在項目建設中有計劃的分配資金。目前建設單位在財務管理方面容易出現一些問題，對這些問題進行有效的解決是單位要面臨的工作。

一、項目建設中財務管理容易出現的問題

最近幾年，會計準則與其制度體系的建設日益完善，財政部《內部會計控制規范D工程項目》規定了工程項目的內部會計控制內容，也明確規定了在項目建設過程中財務人員的管理職責。很多單位在項目建設中，只是將重點放在了資金所投入的項目以及施工的建設方面上，而忽略了財務方面的管理，以至使財務人員對財務管理產生了輕視，沒有發揮自身財務管理的職能。主要表現為以下幾個方面：

1.財務部門沒有充分的參與到項目建設中，事前控制監督功能不到位

在基建項目的前期工作階段，企業財務部門沒有在工程建設的前期進行有效的計劃，同時在面對招標可行性會議討論中的參與度不夠，沒有發揮部門職能。由于工程建設前期的工作不到位，導致了概算變化較大、實際的施工費用經常超出預算，致使工程建設過程中出現諸多問題。例如，在工程項目概預算、設計及招投標階段，財務人員應對編制的概預算、招投標文件中有關資金條款進行審核；在工程合同簽署時，財務部門要積極的參與其中，并對其中的條款、費用等條例認真審核，切忌盲目簽署，避免后期出現有分歧的條例。

2.財務部門在工程施工期間的參與度不夠，沒有在建設中發揮部門職能

在施工建設過程中，財務部門對資金管理的輕視嚴重影響了工程的工期和質量。財務部門要重點關注工程計劃變更、預算調整等問題，要多到技術的監督和管理，在實際工作中，財務部門因為權責不明很少參與，起不到事中控制和監督的作用，造成了工程成本的上升。

3.在工程項目交工時沒有充分的進行監督和評價

財務部門除了要在工程前中期起到關鍵作用還要在工程交付的時候進行有效的監督和評價，但實際上很多項目的財務中心沒有在竣工后進行大量的資金審核和回收，導致了工程成本增加和不實的情況發生，其次未能及時完整地辦理資產交付使用手續，從而無法進行有效的評估和分析。

4.資金使用不當，挪用公款情況頻發

財務部門沒有嚴格的按合同和相關規定去支配和使用資金。單位工程款項支付控制不嚴，款項不憑合同、不根據工程進度支付。有的預算控制不嚴，不按預算付款。這會造成過多支付款項的情況。其次財務部門沒有按規定比例支付工程進度款，或者一次支付過多的進度款，使得后期的工作變得非常被動，工程無法順利結算，久拖未定。此外，工程尾款或質量保證金扣留不足，在工程項目的質量上的不到保障。

5.項目建設中的財務人員專業水平與業務素質有待提高

在財務管理工作中，相關人員在道德素質或專業素質上都沒有達到實際財務管理的要求，不能真正勝任項目建設中的財務管理的工作，導致項目財務管理出現很多的漏洞，影響到建設成本的降低和投資效益的提高。

二、加強項目建設中財務管理的措施

1.細化、健全財務管理制度，明確相關人員職責，制定相應獎懲措施

對于項目建設中所出現的各種財務管理方面問}，應當從財務管理制度上出發，從根本上解決。首先，需要建立起規范、科學有效的財務管理體制，細化相關制度條款，從財務制度上為項目概預算、項目成本的控制等環節提供保障。例如，在單位內部控制制度中，應明確財務管理人員在工程立項、招標、造價、建設、竣工驗收各環節的職責，從而在事前監督、事中控制、事后評價過程中有的放矢，充足發揮其顧問、助手、協協調監督的職能作用。防止因職責不明不參與、不作為的情況發生。

2.設立完善的財務管理監督、評價體系

單位必須要設立一個完善健全的財務監督管理體系，以此來加強項目建設的財務管理，為進行正常穩定的財務活動提供足夠的保障，要對項目建設中每一個環節上的財務活動建立起相應的監督體系，確保項目建設中每項財務活動都符合相關的財務管理規定，及時發現和處理項目建設中出現的財務不合理行為。建立財務績效管理體系，對財務管理情況進行階段性的績效評價，財務管理人員對照制度中相應職責，對自己的工作進行自我評價，將實現的績效與目標績效對比，如有差異，找出原因及薄弱環節，制定改進和提高工作質量的措施。

3.對建設資金進行規范管理和有效控制

資金管理是建設項目財務管理和監督的重點，能否合理的管理資金，將直接影響到資金使用效率。對于項目建設資金使用違規與超標的狀況，除了要強化財務監管與會計核算工作之外，單位需要針對項目建設中資金的運用情況做出詳細的、合理的資金預算，使項目建設資金運用規范化和制度化，以此還要嚴格控制工程項目中不必要的支出，從而提升資金在項目建設中的使用效率。同時要嚴格進行資金監管工作，財務部門要對項目支出計劃做到了如指掌，嚴格控制資金的支出，做到專款專用，根據配套資金落實到位情況以及資金的使用目標進行款項撥付。

4.提高項目建設中財務管理與會計核算人員的專業素質

提升會計核算人員與財務管理人員的專業素質對加強建設工程施工中財務管理有著重要的意義。企業在選用人才時候要嚴格要求其道德品質和專業素質，并嚴格要求其在項目建設財務管理中的工作質量，從而來避免在財務管理工作中出現的違規不合理情況。

財務方面容易出現的問題范文第2篇

【關鍵詞】房地產企業；財務管理

房地產企業開發周期較長，資金投入較大，財務管理風險問題日益凸顯，財務管理在房地產企業管理中占據著重要的地位，加強財務管理工作能夠有效的規避風險，促進房地產企業真正實現平穩、健康與可持續發展。

一、房地產企業財務管理的特點

1.開發周期長、資金投入大

房地產企業在開發的過程中會投入較多的資金，當前地價較高，決定著企業需要大量資金的支撐，在具體的房屋建造施工過程中，資金的順利周轉也十分重要，必須運用不同的融資方式進行資金投入。

2.開發風險大

房地產具有投資大、周期長等特點，在具體的開發活動中會出現很多不確定的因素，都會給企業投資帶來一定的影響，房地產開發風險較大。投資決策準確性也會影響企業的發展，盡可能的避免投資失誤，應提高財務管理人員的素質，保證投資決策的科學性，使企業有效的規避風險。

二、房地產企業財務管理存在的問題

1.缺乏完善的財務管理機制

當前，房地產企業由于缺乏財務管理機制，給企業造成了一定的影響，使企業的正常運營受到了一定的制約。在資金方面，資金的籌資力度不夠，因房地產在項目的開發中都離不開資金的支撐，項目開發周期較長，會出現很多不確定因素，部分房地產企業資金投入力度不夠，無法延長資金鏈，資金的周轉不夠，不利于項目的建設。在審計監督方面，房地產企業審計監督力度不夠，審計監督部門之間無法協調，沒有嚴格履行審計監督規章制度，使審計監督工作不能夠有效的開展，也因企業沒有對審計監督引起重視，導致審計監督無法發揮應有的職能，而且審計監督管轄的范圍有限，還有部分審計監督管理人員職責意識不強，素質不高，阻礙了房地產企業財務管理的開展。

2.融資渠道單一

一般房地a企業是向金融行業借款來籌集資金，融資渠道有限。但部分房地產企業信譽較低，只能通過部分銀行以及金融機構獲取資金，導致融資極為困難，融資渠道單一，無法實現多元化的融資渠道。房地產企業競爭較強，對于房地產民營企業來說更加不利，一般銀行會偏向于給國企提供資金支持，使大部分民營企業得不到融資，融資渠道有限，便阻礙了房地產企業的發展。

3.成本管理

當前，房地產企業在成本管理上存在著較多的問題，成本管理力度不夠，不能夠對成本管理進行實時監管，使企業的成本投入增加，無法實現企業的經濟效益同比增加。成本管理模式傳統，無法適應現代化的發展，沒有將成本管理落實到各個環節中，比如在工程造價方面忽略了項目開發之前以及設計之前的造價管理，工程造價與各個工作步驟嚴重脫節，增加了企業成本資金投入，企業的經濟利益受損。

4.缺乏高素質的財務管理人才

當前，房地產企業的財務管理人員素質普遍較低，由于企業沒有設置較高的門檻，無法保證財務管理人員的學歷性以及專業性，在財務管理方面容易出現失誤。企業對財務管理人員的培訓力度較低，導致財務管理人員無法提高自身的素質，給財務管理工作帶來了影響。

三、房地產企業財務管理的有效途徑

1.健全財務管理機制

房地產企業應不斷的完善財務管理機制，樹立資金管理意識，使資金能夠增值，加強資金的投入力度，延長資金鏈，還應對資金進行嚴加管控，避免資金出現亂開支的情況，完善財務部門的職責，與資金相關的工作只能通過財務部門實行，其他部門不可參與資金管控。房地產企業應加強審計監督，使部門之間能夠有效的進行協調，部門應履行規定，使審計監督工作能夠有效的開展，企業應對審計監督工作引起重視，通過審計監督與指導提高財務管理水平。

2.實行多元化的融資渠道

房地產企業應不斷的實行多元化的融資渠道，制定科學的融資方案，房地產企業應重視信譽問題，才可以得到資金提供方的信任，不斷的拓寬融資渠道，得到大量資金支持，更好的進行房地產項目開發，使工程能夠有序進行。另外企業也可憑借自身較好的信譽，向資本市場以及非銀行金融單位等來尋求資金投入，完善企業的資金結構，有效的降低籌資風險。

3.加強成本管理

房地產企業應要求財務管理人員積極參與到成本管理工作中，做好成本預算工作，加強成本管理，明確可控與不可控費用。財務管理人員應定期制定出來成本分析文本。企業應對成本進行有效的控制，完善成本管理模式，使成本管理更加精確化，能對企業工作中的各個步驟進行預算，有效的防治財務風險，加強成本管理能夠最大限度節約企業的成本投入，實現企業的經濟效益。

4.加強財務管理人員的培訓力度

新時期對于財務管理人員提出了更高的要求，房地產企業必須加強對人才的投入力度，培養財務管理人員專業的理論知識與實踐經驗，必須在保證人員掌握理論知識的基礎上提高實踐能力，保證每個人員都能夠接受到培訓，為人員實行激勵機制與考核機制，提高人員工作的積極性，根據考核的結果進行合理的獎懲，確保每一名財務人員都能勝任崗位工作。高質量的財務管理工作是房地產企業健康發展的保障。

參考文獻：

財務方面容易出現的問題范文第3篇

關鍵詞：高校財務；財務管理；改進措施

隨著高校教育體制和經濟體制改革的不斷發展，高校的增長方式發生了重大改變，這對高校的財務管理工作提出了新的問題。新的體制使得高校獲得資金的渠道更加多元化，這有利于促進我國高等教育事業的穩定發展，但從另一個角度看，如何提高高校的財務管理水平，加大財務管理力度，更新管理理念，實現財務體制運行的制度化和規范化，都是需要引起高校領導層重視的問題。

一、高校財務管理工作的現狀

1.高校財務管理工作缺乏有效的監督機制

教育體制改革后，高校已經成為獨立的法人，但法人并非是高校所有財產的擁有者，這些財產仍屬于國家，國家仍是高等教育的出資人，也是高校資產的最終所有者，只是國家并不要求高校償還其提供的資產，也不要求分享這些財產所帶來的經濟利益，而是將這些資產交給高校自行經營和管理。可以認為，高校管理者行使法人權利的同時又不必承擔具體的受托責任，也就是所謂的“投資所有者缺位”，這是導致高校資源缺乏有效的監督管理的根源。財務工作是高校管理工作的一個方面，也明顯的體現其缺位特征，如不進行成本核算、固定資產管理混料、融資意識淡薄、資產投入產出效率低、資產損失及浪費現象嚴重等，這大大弱化的高校財務管理的功能性。

2.高校財務管理工作缺乏健全的運行機制

高校財務管理工作中所存在的機制缺陷會嚴重影響高校整體管理機制的運行。目前高校的財務管理工作的權力主要集中在財務處以及相應的分管財務工作的副校級領導，這有利于對全校的財務工作進行統一管理，提高了財務工作運行的穩定性。但缺乏崗位責任承擔，無法明確其經濟責任制，一旦出現問題容易產生互相推諉的現象。另外，這種管理模式容易使得審批支出權力的履行停留于形式，對支出項目無法進行相應的監督管理，發生支出后沒有具體的人員承擔其風險和責任，無法對預算的執行進行有效的跟蹤、分析和評價，對資金的使用效率也難以完整估價，一方面容易滋生腐敗，同時也不利于績效考評制度的執行。

3.高校財務管理工作中缺乏風險防范的意識和措施

近年來，國內高校延續擴招政策，為了滿足辦學條件的硬件投入，大部分高校進行大規模的基礎設施建設，這些建設資金很難依靠國家財政撥款以及高校自身解決，因此多數需要依靠銀行或其它金融機構貸款獲得，高額的貸款使得許多高校的資產負債率處于較高水平，增加了財務風險，如果項目缺乏可行性的論證，借款資金到位后的使用過程沒有進行有效的監督管理，則為高校今后的發展埋下了巨大隱患，會使高校的發展長期處于不利局面，不利于高等教育的健康和穩定發展。

4.財務人員素質有待提高

隨著高校財務活動空間的不斷拓展，財務活動的廣度和深度不斷延伸。有些高校領導對財務工作的認識過于片面和狹隘，認為財務人員的工作只是簡單的記賬和報賬，而忽視了其控制和監督的作用。高校雖然具有其它單位所無法比擬的人才優勢，但是在財務工作中卻并沒有真正發揮所具有的人才優勢，主要問題是大部分高校只注重科研師資隊伍的建設，大量引進知名學者和學科帶頭人不斷充實教學及科研工作，并為他們提供優越的工作環境和豐厚的工資待遇。而財務管理人員的學歷層次、專業技能都很低，高校也沒有增加相應的專業培訓的內容，一方面降低了財務人員的工作熱情，另一方面使得財務管理隊伍薄弱，人員的專業素質低下，專業知識無法跟上不斷變化的新形勢，制約了高校財務管理水平的提高。

二、高校財務管理的改進措施

1.加強認識，提高財務管理工作的地位和水平

高校想要提高教學質量、加強軟硬件建設、改善辦學條件，一定需要充足的資金做保證，因此，財務工作顯得特別重要，高校只有做好自身的財務管理工作，才能提及長期和短期的發展，否則一切都將成為空談。高校領導層一定要提高對財務工作的認識，尤其要加強對負債辦學給學校帶來的負面效應的認識，合理預測資金的需求量以及符合高校實際情況的還貸計劃，通過提高財務工作的水平來促進整個高校綜合管理水平的進步和提高。

2.創新運行機制，充分發揮財務管理工作的作用

高校財務工作的運行機制，一定要做到四個有利于：即有利于增強高校的宏觀調控能力；有利于提高高校的綜合辦學能力；有利于增強高校的教學質量；有利于提高高校的管理水平。因此，高校的領導層一方面要充分賦予二級單位一定的財務管理權力，另一方面要著重加強對財務集中核算的管理及對財務工作的監督，形成良好的財務管理秩序。通過在財務管理人員中形成相互牽制、相互監督的內部控制制度，強化崗位負責制以及經濟責任制，把履行經濟責任與落實自相結合，使得高校的財務工作形成權責結合的規范制度，更加規范化、程序化以及制度化。在財務監督體制構建方面，除了發揮內部控制的同時，更要堅持財務公開、發揮群眾性的監督作用，對重大決策行為進行全程跟蹤及監督控制，同時更要利用審計及各種社會中介組織等專業力量對權力主體進行經濟責任審計，促進高校財務工作的良性循環。

3.加強對高校財務風險的防范與控制

高校財務風險的防范與控制，主要是針對高校因大規模基礎設施建設等發生的各種融資、借貸行為的控制。高校的負債經營也要走可持續發展之路，避免出現當前領導創政績，后來領導來還債的局面。要了解貸款的最終目的是為了提高學校的發展速度，在融資和借貸之前，高校一定要對借貸資金所涉及項目的可行性以及資金需求量有一個合理的評估，在合理評估總的資金需求量的基礎上，再對資金的來源進行分析，哪些可由高校自身解決，哪些可有財政撥付解決，哪些需要由外部資金解決。在借貸之前，更要詳細了解借貸利率、還款信息、本校每年的收益情況以及一旦不能按時還款可能出現的處罰等，做到心中有數。合理評估高校自身的貸款償還能力，根據學校的長遠規劃確定最佳的負債年限，盡量使得高校的資金流入周期與還貸周期同步，一方面避免出現資金的閑置，另一方面也避免在某個階段出現還款高峰期，避免出現無法還貸的局面。在借貸資金到位后，更要對資金的使用和收益情況全程跟蹤并監督管理，提高資金的利用率。

4.努力提高財務人員的綜合素質

高校財務人員的綜合素質主要包括職業道德素質和業務素質，綜合素質的培養和提高是一個長期的、不斷積累、總結、發展、提高的過程。這一方面需要財務人員積極參加上級主管部門和學校組織的各類業務培訓，通過各類職業資格考試、職稱等級考試等，另一方面還需要財務人員能夠不斷拓寬自己的知識結構和知識面，以應對不斷發展的新局面。財務人員要能夠在實際工作中將所學的理論知識充分運用，努力提高財務核算能力、計算機運用能力、表達和協調能力、外語運用能力等，從而更好地適應高校財務工作的需要。

財務方面容易出現的問題范文第4篇

關鍵詞：專款專用 專賬核算 項目績效 實現形式

中圖分類號：F234.3，G71 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-108-03

一、問題的提出

在事業單位資金來源中，有一類資金具有專門目的、專門用途，為單位完成專門任務并通過部門預算或上級部門單獨安排的資金，稱為“專項資金”。專項資金形成的支出在政府收支分類科目中稱為“項目支出”。專項資金管理的基本要求為“專款專用”，有的專項資金除了要求“專款專用”外，還附加“專賬管理”或“專賬核算”。隨著國家對職業教育投入的加大，各種目的和用途的專項資金也越來越多地投入到職業院校中。而為了提高專項資金的使用效益和項目績效，國家對專項資金的管理要求越來越高，其中一點就是必須做到專項資金的“專款專用”或“專賬管理”。如在“十二五”期間國家對中等職業學校啟動的“國示范”學校建設項目，每個立項學校都將獲得中央及地方配套的財政投入高達2000萬左右的建設專項資金。而根據教育部、人力資源社會保障部、財政部聯合出臺的《國家中等職業教育改革發展示范學校建設計劃項目管理暫行辦法》（教職成〔2011〕7號）（以下簡稱《項目管理暫行辦法》）第十九條要求：“專項資金按財政國庫管理制度的有關規定辦理支付，納入項目學校財務機構統一管理，并設置單獨賬簿進行明細核算，專款專用、專賬管理。”在新財政體制下，面對越來越多的專項資金投入，如何做到項目資金的“專款專用”、“專賬管理”，提高專項資金使用效益和管理績效，是預算單位義不容辭的監管職責。

二、專款專用的本質和含義

“專款專用”是針對專項資金的管理提出的，旨在提高財政資金的使用效益，完成預定的任務，防范專項資金被侵占、挪用。《事業單位財務規則》（2012）第二十三條指出：“事業單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當專款專用、單獨核算，并按照規定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況。”可見，國家已從頂層設計的高度對專項資金提出了明確的管理要求。

（一）從專項資金的開支范圍看

專項資金一般都規定明確的開支范圍，即從開支的內容看，必須與項目建設內容相匹配，不得列入與項目無關的支出。仍以職業學校“國示范”專項資金為例，上述《項目管理暫行辦法》要求該專項資金必須用于重點專業建設，并且進一步規定專業建設資金必須投入到“人才培養與課程體系改革、師資隊伍建設、校企合作、工學結合運行機制建設”等三大建設項目，每個建設項目還需對應更為明細的開支內容。

（二）從資金的存儲形式看

專項資金以專戶存儲為最佳，以區別于其他資金，避免資金互相混用，可以有效杜絕資金被挪用、侵占，以免違反國家財經紀律和項目管理規定。

（三）從專項資金的會計核算看

從專項資金的會計核算看，需要從單位會計賬簿中能單獨形成專項資金的獨立賬簿，能清晰地形成專項資金完整的開支軌跡，而不需要從分散的信息中進行二次整理，以符合上級機關或項目管理機構監督管理需要，并實現“專賬核算”、“專賬管理”的要求。

三、專款專用的現實困惑和得失分析

然后，專款專用的要求在現實管理中并不會輕易實現，還往往成為上級監管部門檢查的重點和詬病的焦點。特別是在新財政體制下，很多方面還存在與管理要求相矛盾的地方，加上有些單位自身管理規范性缺失，導致現實狀況與專款專用的要求仍有差距。

（一）資金管理的限制

1.部門預算模式下預算資金支付的困境。政府部門預算模式下，單位所有資金均通過國庫集中支付模式以指標（額度）的形式下達單位。所有資金不管是基本支出還是項目支出均以預算科目呈“碎片化”的形式出現在單位的支付系統中，這種以預算科目為口徑的資金支付模式固然有利于專款專用，但有時資金科目名稱往往與項目名稱不銜接，如職業學校下達的專項經費，系統內財政指標名稱是“教育費附加”，而在學校實際可能用在“xx實訓樓的建設”等等。因此，如果要做到專款專用，必須要求單位在預算執行時按照項目實施進度及內容正確使用資金，如果出現偏差，就難以做到專款專用。另一方面，財政下達專項資金的進度也往往與項目實施的進度不一致，而且滯后的情況較多，使單位在項目實施時無所適從，造成事實上的專款不能專用。

2.銀行賬戶設置的限制。專款專用最理想的模式，是實現“專戶存儲”，即按項目類別在銀行設立專戶，項目結束賬戶隨即注銷。但是在現有財政體制下，所有財政資金均采用國庫集中統一支付，除了部分基建項目經財政同意可以設立臨時性銀行賬戶外，單位原則上不再存在可以支配的獨立賬戶。事實上，“專戶存儲”在現實管理中已經弱化，即專款專用在資金存儲方面很難完美體現。

3.財政年終結余資金清零及收回的限制。財政實施年終結余資金清零及收回的政策往往造成預算單位在年終預算資金使用上的錯亂，并一度引發爭議。而新近修訂的《預算法》（2014）第四十二條明確規定：“各級政府上一年預算的結轉資金，應當在下一年用于結轉項目的支出；連續兩年未用完的結轉資金，應當作為結余資金管理。”國家已從法的高度保障了財政資金年終清零和收回的政策界線，亦即單位專項資金作為項目資金最多在單位使用兩年，兩年內產生結余，財政有權收回。但這與單位項目實施進程往往產生矛盾，特別是當項目執行中出現糾紛，在資金結算造成事實拖延的情況下，如果超過兩年的項目賬面資金被視為結余并收回，將造成專款專用被迫中斷。

（二）專款專用的得失分析

專款專用的本意是保障項目能順利實施，不至于出現資金被挪用和占用而使項目被拖延或擱淺。但專款專用本質上只是手段，項目順利實施并完成才是根本目的。另一方面，專款專用便于從資金端形成項目實施過程的價值軌跡，便于監管方從資金端尋找管理方面的問題，從會計角度也更易實現專賬核算的要求。

但筆者認為，專款專用在實現它有利的一面，也有一些值得商榷的地方，主要表現為：

1.“專款”與“專事”之辯。有人認為資金只是一種支付手段，任何來源的資金在支付方面沒有任何差別，本無“專”與不“專”之分，只要完成專項任務，就算達到目的，至于用什么資金，其實并沒有什么區別。考察項目的實施效果只需從項目本身的完成程度及實施后績效即可，無需從資金端考察。

2.專款專用降低了資金使用效益。專款專用最大的特點，就是人為把資金分成“條條塊塊”，而且“井水不犯河水”，互相不能打通，這就大大降低了單位對資金的統籌能力，達不到“大收大支”的效果，明顯降低了財政資金的使用效益，特別當財政資金下達與項目實施不匹配、不均衡時，反而成了單位資金使用的束縛，加劇了單位“有錢不能用，想用沒有錢”并存的矛盾。

四、新財政體制下專款專用的實現形式

誠然，“專款專用”在目前政策法規和財政體制下是每個預算單位落實項目管理過程中必須執行的一條基本規定，不容單位違避、變通。一方面，是單位加強財務管理、執行財經紀律的內在要求；另一方面，是單位加強項目管理，落實項目監管責任、并進一步爭取項目投入的一種前提和保證。因此，作為預算單位，必須統籌安排好項目實施、資金使用和會計核算之間的關系，優化財政專項資金“專款專用”的實現形式。

（一）提升部門預算編制的精細化，不斷豐富項目庫建設，滿足不同類型單位的需要

盡管新財政體制已運行10多年，但各地實施的情況并不相同，有的相對成熟，有的在試點中剛剛起步，體現在部門預算方面也有不斷完善的地方。

目前，部門預算的編制框架主要建立在政府收支分類科目基礎上，其中基本支出按經濟類科目編制，口徑相對統一且比較全面；但是在項目預算編制過程中，項目科目主要由地方財政部門以項目庫的形式設置，但一般偏向于行政事業單位的通用科目，不能滿足不同類型單位的實際需要。特別是對職業院校來說，許多教學類功能項目無法在科目名稱上得到體現，如職業院校經常開展的技能大賽，其作為一個項目設立，但學校往往需要借用其他科目才能在部門預算中體現。項目不能在預算科目上直觀體現，一方面容易造成資金被同類合并，造成事實上的資金混用；另一方面容易造成學校預算執行時的困難，出現資金不能正確識別而誤用，最終難于實現“專款專用”的要求。

因此，在項目庫建設中，必須堅持統一性和多樣性相結合的原則，根據單位業務功能類型，不斷豐富和完善項目庫的建設，盡量減少單位借用項目科目的現象，為項目預算的正確執行提供基本保障。

（二）創新項目資金會計核算形式，多角度實現專賬核算要求

“專賬核算”是專項資金專款專用的邏輯延伸。然而，在一個會計主體前提下，單位無法以專項資金為一個會計主體進行單獨核算，而必須另辟蹊徑，以多角度實現專賬核算要求：

1.建立單獨輔助賬。最簡便而直接的形式是建立專項資金的輔助賬。即不改變會計主體，不改變會計核算體系，在單位基本賬套外另行建立專項資金的輔助賬，專門反映專項資金的收支記錄（其記錄依據來源于主賬套）。輔助賬形式可以是紙質、也可以為電子。其優點是簡單、直接；缺點是專人負責，二次歸集，人工成本較大。

2.在主賬套中嵌入輔助核算科目，由系統同步形成專項賬簿。這種方法一般是在核算軟件中增設部門核算科目（項目科目），凡涉及到項目資金收支時，需要在選用會計科目同時增掛“部門核算科目”，并通過系統輔助賬模塊實現查詢功能，生成專項資金輔助賬信息。其優點是在主賬套中同步形成，不需另起爐灶；缺點是不太直接，不便于日常管理。

3.通過建立往來明細科目實現專賬核算。可以通過在主賬套中建立往來科目“其他應付款-XX（項目）”，凡涉及XX項目專項資金開支時，均通過該科目進行過渡：

借：事業支出-XX（明細科目）

貸：其他應付款-XX（X項目）

借：其他應付款-XX（X項目）

貸：零余額賬戶用款額度

該方法優點是專項資金信息直接在主賬套中生成，并為單位法定賬簿系統中的組成部分；缺點是出現多個項目時，開設明細科目過多，科目庫顯得龐雜，加重核算成本； 其次是信息不夠全面（無收入記錄）和直接。

（三）加強項目資金動態平衡管理，適當允許項目資金的互相融通

上文提及，要做到專款專用，需要項目實施與資金供應相匹配，但實務中經常會出現項目實施與資金供應脫節的情況，主要表現為項目實施相對平穩，而資金供應在年度內往往出現“前低后高”的現象，對專款專用形成障礙。由于支付結算產生的問題也會對項目的正常實施產生不利影響。同時，在實務中還偶爾會出現先實施項目，后撥付資金的情況，如有些職業學校承辦或參加技能大賽，往往賽后由上級或地方財政再給予經費補貼，出現“先墊后補”的情況，造成單位在資金使用方面的混亂，對專款專用也是一種自相矛盾。

因此，針對這種“錢事不對稱”的矛盾，為了嚴格做到專款專用，必須要求財政部門創新預算資金管理模式，允許資金在不同預算項目之間能臨時相互調劑，項目資金能適度融通，以克服項目實施與資金供應之間的時間差，這樣才能既保證專款專用，同時也能保證項目的正常開展。

（四）優化項目結轉結余資金管理，推行績效預算改革，提高項目管理績效

新《預算法》規定了項目結轉結余資金的管理，其本質上是保證項目資金的安全和效益，避免項目資金在單位長期滯留，降低資金使用效益。但項目實施有其自身規律，應該說常規項目限定在2年內完成比較合理，但對于學校的一些科研項目、大型基建項目等，未必能在2年內順利完成。如大型基建項目，由于前期審批開工、后期驗收決算工作較復雜，周期往往要超過2年，如果資金嚴格控制在2年內完成支付，往往造成單位的被動，要么超過合同規定及進度超額付款，出現可能的后期質量糾紛風險；要么年終“結余”資金被財政收回，項目資金來源出現危機，影響項目后期支付。

針對上述情況，本文認為，對于項目結余資金的管理，財政部門在嚴格執行《預算法》的前提下，也應因地制宜，根據項目實際情況采取分類管理辦法。對于常規項目產生的實際結余資金可以采取收回的辦法，以提高財政預算的執行率；對于大型項目或本質上周期較長的項目，在2年后實際仍未完成需進行后期支付的資金，應采取資金結轉的辦法允許單位延期使用。但從根本上，還應積極推進績效預算改革，對項目開展績效評價工作；如果因單位管理問題，造成項目不當延期，則應降低績效評價相應分值，以此促進單位提高項目資金管理水平，提高項目管理績效，從根本上提高資金使用效益。

[本文系江蘇省高校哲學與社會科學2014年立項課題“高職校部門預算管理模式的實踐研究”（2014SJA012）階段性成果]

參考文獻：

[1] 中華人民共和國預算法[M].北京：中國法制出版社，2014

[2] 財政部.事業單位財務規則[M].北京：經濟科學出版社，2012

[3] 趙建新.職業院校部門預算執行與控制的系統性研究[J].會計師，2015（8）

[4] 中華人民共和國財政部預算司.中國預算績效管理探索與實踐[M].北京：經濟科學出版社，2013

（作者單位：江蘇聯合職業技術學院蘇州旅游與財經分院財務處 江蘇蘇州 215104）

財務方面容易出現的問題范文第5篇

一、審前調查階段應根據合資企業特點收集資料

在審前調查階段重點要收集的資料應為:合資企業章程、合營各方的出資證明書、審計期間合營企業財務年報及會計師事務所對年報的審計報告、與股東之間的關聯方交易類型、公司主要供貨商及銷售客戶、公司所有銀行賬戶情況、公司內部制定的各項規章制度等。

其中通過合營企業章程可以了解以下內容:合營企業的經營范圍和合營期限;合營各方的基本情況;合營企業的投資總額、注冊資本、合營各方的出資額、出資比例、出資轉讓的規定,利潤分配和虧損分擔的比例;董事會、總經理、副總經理及其他高級管理人員的職責和任免方法;財務、會計、審計制度的原則等。

《外商投資企業會計制度》規定合營企業年度報表和清算報表應附有中國注冊會計師的查帳報告。這種查賬報告主要關注企業的資產、負債、損益的真實性,在制定內部審計方案時應充分參考利用外部審計成果。

二、審計實施中要合理確定審計內容和重點

根據審計調查階段收集的資料,確定對合資企業的審計內容及重點。在審計實踐中通常要關注以下內容:

1、公司治理審查

審查公司營業執照、工商注冊、稅務登記是否合規;審查公司章程的健全和遵循情況,評價公司章程的合規、合法及公平性。審查股東會、董事會、監事會和高管層的人員構成是否合規合法,是否按照內控要求建立并執行(要查看相關記錄)相關議事和工作制度,托管單位是否按照中國石油的相關規定派出董監事和主要管理人員,特別要從維護公司股東權益的角度評價他們的行權情況。

2、控制和風險審計

檢查公司是否建立并執行了內部控制制度。通過抽查物資采購、存貨管理、合同管理、資金管理、財務報告、費用管理等十五類業務,從加強控制和防范風險的角度評價公司相關內控制度的健全和有效性。

3、資產、負債和損益審計

對公司資產安全完整、保值、增值情況進行審計,了解資產結構,并進行分析;審查公司是否存在賬外債務,給公司造成潛在的經營風險;關注收入是否按規定納入賬內核算,有無截留收入,設置賬外賬和“小金庫”等;各項成本、費用支出是否嚴格按照管理規定及核算辦法執行;利潤的確定是否真實、合規,核算和賬務處理是否正確等情況進行審查。

4、股東權益審計

審查了解股權變化情況,是否有違反規定擅自改變股權結構影響股東權益和增加經營風險的問題;審查是否嚴格按照《公司法》的規定制定利潤分配政策,是否存在影響股東權益的利潤分配政策;審查利潤分配情況,是否按規定處置未分配利潤。

三、重點關注合資企業中容易出現的問題

根據近幾年的審計實踐,合資企業中以下方面容易出現問題,應予以重點關注:

1、國外資本出資不實

合資企業中的外方經常以專利技術、設備及原材料出資,以現匯出資的僅占一小部分或者沒有。因外方在國外購買設備和原材料,很難掌握其真實準確的價格,驗資時只得按發票提供的價格來認定實收資本。

2、外資股東無償占用合資企業資金

在一些合資企業中,外方常常要求合資企業采購原材料時預付貨款或從合資企業大額借款,并無償、長時間占用;無形中加大了企業費用,損害了我方權益。

3、關注合資企業內部控制制度

《外商投資企業財務管理規定》第三十三條規定“外商投資企業的差旅費、誤餐補助費、董事會會費等項費用的標準和管理辦法,由董事會作出合理的規定,報主管財政機關或中央企業主管部門備案”。在實際審計中,合資公司常常自行制定一些報銷規定、費用包干制度、工資獎金分配制度等,既未報董事會備案,也未得到董事會的認可。外部審計一般對內部控制制度關注較少,董事會缺乏了解該方面的有效途徑,致使合資公司管理層利用內控方面的漏洞加大差旅費、工資及福利等方面的支出。

4、利用關聯交易增加合資企業成本,損害我方股東權益

在有的合資企業中,由于我方不掌握產品的核心技術,在技術應用及主要零部件采購方面對外方的依存度較高。并且多從外方進口原材料,進口材料價格受控于外方,易產生外方利用關聯交易增加合資企業成本,損害我方股東權益的行為。同時,由于從外方井口材料運距長、運輸成本大等原因造成合資公司產品價格高,而國內同類產品的技術性能又逐漸提高,削弱了合資公司產品的競爭力,影響合資企業利潤。

5、合資企業公司治理不規范

在審計中發現,合資企業中存在未按照《公司法》及《公司章程》召開董事會會議,重大決策不經董事會審議就自行執行的問題。而《公司章程》中對“重大決策”的定性較模糊,有些大額支出往往由公司總經理自行決策;有的合資企業不僅不設監事會,甚至連監事都不設,公司治理極不規范。

6、違規對外投資,層層設立公司,增大舞弊和損失風險