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高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文第1篇

接xxxx科技局通知，今天下午3點(diǎn)到xxxx參加高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)溝通會(huì)，本次會(huì)議是由xxxx科技局、專(zhuān)利局、財(cái)政局、高新區(qū)管委、市財(cái)政局聯(lián)合召開(kāi)的。由xxxx區(qū)科技局牽頭并負(fù)責(zé)實(shí)施。參加會(huì)議的是本區(qū)已申請(qǐng)并批復(fù)的相關(guān)企業(yè)，以及將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)單位。

本次會(huì)議主要是申報(bào)，雖然我們已經(jīng)是高新技術(shù)企業(yè)，但由于今年復(fù)審的企業(yè)5家中只有2家復(fù)審成功，有2家直接放棄復(fù)審，1家復(fù)審不合格。xxxx科技局提前跟大家溝通，要求各企業(yè)提前做好準(zhǔn)備。按照高新技術(shù)企業(yè)要求做好管理等工作。

復(fù)審跟高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)時(shí)的程序及材料是一樣的，要重新組織材料及相關(guān)證明材料，有復(fù)審成功的企業(yè)，我們看到有兩本很厚的資料。我們企業(yè)明年也要進(jìn)行復(fù)審，科技局安排要提前做好準(zhǔn)備。不要臨時(shí)抱佛腳。要在平時(shí)注意按照要求去做，不要流于形式。本次會(huì)議中提到的與以往不同的是關(guān)于專(zhuān)利方面的：企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證明文件的所有人必須是企業(yè)，不能是企業(yè)法人。專(zhuān)利局表示，有這種情況的企業(yè)可以申請(qǐng)更名，將專(zhuān)利權(quán)人更改為企業(yè)名稱(chēng)。

在提到科技成果轉(zhuǎn)化證明材料時(shí)，xx局長(zhǎng)說(shuō)可以跟他們聯(lián)系，他們可以組織聯(lián)系專(zhuān)家，對(duì)相近幾家企業(yè)的科技成果進(jìn)行鑒定。提高企業(yè)成果轉(zhuǎn)化的社會(huì)承認(rèn)度。

 

高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文第2篇

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書(shū)范文一：許昌市開(kāi)源稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中介機(jī)構(gòu)鄭重承諾：

一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》)中規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件。

二、認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細(xì)則》)中各項(xiàng)規(guī)定。

三、對(duì)所出具的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。

四、若違反相關(guān)紀(jì)律，按照《實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報(bào)企業(yè)帶來(lái)的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機(jī)構(gòu)法人簽字：

中介機(jī)構(gòu)蓋章

時(shí)間：XXXX年XX月XX日

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書(shū)范文二：我單位 武威市國(guó)盛招標(biāo)有限責(zé)任公司 鄭重承諾：

1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關(guān)證件及資料詳實(shí)，不弄虛作假;

2、在招標(biāo)過(guò)程中，秉承誠(chéng)實(shí)、信用、公平、公正的原則開(kāi)展工作，向招投標(biāo)監(jiān)管部門(mén)出具的各類(lèi)書(shū)面文件均真實(shí)、有效;

3、我單位發(fā)出的招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)及招標(biāo)文件等內(nèi)容均遵循現(xiàn)行國(guó)家、省、市有關(guān)法律、法規(guī)和各類(lèi)規(guī)范性文件的要求，對(duì)符合條件的潛在投標(biāo)人(供應(yīng)商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;

4、將嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)和各類(lèi)規(guī)范性文件的要求進(jìn)行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關(guān)規(guī)定，并接受管理和考核;

5、如我單位違反以上承諾條款，經(jīng)查實(shí)后，愿意接受相關(guān)處罰,并承擔(dān)因自身不良行為所產(chǎn)生的一切后果。

招標(biāo)機(jī)構(gòu)公章：

法人代表簽名:

時(shí)間：XXXX年XX月XX日

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書(shū)范文三：一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》)中規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件。

成立時(shí)間：

XXX年月平均職工人數(shù)(人)：

XXX年注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)(人)：

近三年內(nèi)是否有不良記錄：

是否熟悉高企認(rèn)定工作相關(guān)政策：

二、在工作中，我單位將認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》中各項(xiàng)規(guī)定。

三、對(duì)所出具的研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。若有違規(guī)違法行為，按照相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報(bào)企業(yè)帶來(lái)的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機(jī)構(gòu)法人代表(簽字)： 中介機(jī)構(gòu)(蓋章)

高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文第3篇

第一條為加強(qiáng)**市（本級(jí)）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理，增強(qiáng)財(cái)政資金的引導(dǎo)和杠桿作用，根據(jù)市委、市政府《關(guān)于加快**市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》(湖委發(fā)〔2005〕23號(hào))精神,特制定本管理辦法。

第二條市政府設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市經(jīng)委。

第二章資金來(lái)源

第三條高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金由市財(cái)政統(tǒng)籌安排，在市財(cái)政開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù),實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理。2005年安排2000萬(wàn)元，以后視財(cái)力狀況每年有所增長(zhǎng)。

第四條除高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金外，市技術(shù)創(chuàng)新資金要加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度。

第三章資金使用

第五條專(zhuān)項(xiàng)資金按照"產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、開(kāi)放統(tǒng)一、競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)、突出重點(diǎn)"的原則，加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持和引導(dǎo)力度。重點(diǎn)用于市本級(jí)范圍內(nèi)行業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，以及對(duì)規(guī)模以上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)裝備投入、技術(shù)成果引進(jìn)等重大項(xiàng)目的支持。

第六條專(zhuān)項(xiàng)資金申報(bào)條件：

1、符合市打造先進(jìn)制造業(yè)基地建設(shè)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向目錄。

2、項(xiàng)目已完成或基本完成。屬技術(shù)改造范疇的項(xiàng)目，必須完成或基本完成設(shè)備的投入；屬技術(shù)創(chuàng)新范疇的項(xiàng)目，必須完成項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)并通過(guò)驗(yàn)收，且項(xiàng)目產(chǎn)品已實(shí)際銷(xiāo)售。

3、項(xiàng)目在所列計(jì)劃確定的實(shí)施期限內(nèi)完成的。

第七條資金的支持方式：

1、裝備投入補(bǔ)助：市重點(diǎn)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目一般按設(shè)備實(shí)際投資額的3%給予補(bǔ)助；傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新化的項(xiàng)目一般按設(shè)備投資額的2%給予補(bǔ)助。

2、技術(shù)成果引進(jìn)補(bǔ)助：市重點(diǎn)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目一般按技術(shù)交易額的15%給予補(bǔ)助；傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新化的項(xiàng)目一般按技術(shù)交易額的10%給予補(bǔ)助。

3、公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)補(bǔ)助：加大對(duì)市重點(diǎn)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)行業(yè)公共技術(shù)中心建設(shè)的扶持，每年按其年度實(shí)際投入額的一定比例給予補(bǔ)助，補(bǔ)助比例要高于面上企業(yè)。

4、示范項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)：每年在全市范圍內(nèi)組織評(píng)選10項(xiàng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展示范項(xiàng)目，并對(duì)每個(gè)項(xiàng)目給予一定獎(jiǎng)勵(lì)資金（其中縣屬項(xiàng)目發(fā)獎(jiǎng)牌，不發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)資金），資金主要用于項(xiàng)目實(shí)施突出貢獻(xiàn)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。本獎(jiǎng)勵(lì)資金不納入上述1、2條計(jì)算口徑。

5、單個(gè)企業(yè)補(bǔ)助額控制在100萬(wàn)元以?xún)?nèi)。

6、專(zhuān)項(xiàng)資金的安排與市技術(shù)創(chuàng)新資金安排統(tǒng)籌考慮，市技術(shù)創(chuàng)新資金、市科技三項(xiàng)資金已重點(diǎn)支持的項(xiàng)目，專(zhuān)項(xiàng)資金原則上不重復(fù)安排。

第八條資金申報(bào)應(yīng)提供的材料：

1、**市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金申報(bào)表。

2、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批復(fù)文件或項(xiàng)目計(jì)劃批準(zhǔn)文件。

3、投資情況審計(jì)報(bào)告或?qū)徍藞?bào)告，包括：①主要設(shè)備購(gòu)置憑證（申請(qǐng)裝備投入補(bǔ)助的項(xiàng)目）；②技術(shù)成果引進(jìn)合同及支付憑證（申請(qǐng)技術(shù)成果引進(jìn)補(bǔ)助的項(xiàng)目）；③企業(yè)上年度會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)報(bào)告；④企業(yè)上年度增值稅、所得稅匯繳報(bào)告；⑤其他需要的材料。

第九條資金申報(bào)和安排的程序：

1、每年由市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)文組織申報(bào)，并通過(guò)“**工業(yè)網(wǎng)”公示（其中列入市科技三項(xiàng)資金安排項(xiàng)目，由市科技局另行組織申報(bào)）。

2、企業(yè)向?qū)ｍ?xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交第八條第1、第2項(xiàng)申報(bào)材料。辦公室匯總后會(huì)同項(xiàng)目歸口管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查初選，確定年度資金擬安排項(xiàng)目。

3、專(zhuān)項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬安排項(xiàng)目進(jìn)行投資情況審計(jì)，或由市財(cái)政部門(mén)牽頭組織對(duì)擬安排項(xiàng)目進(jìn)行審核。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)審計(jì)、審核情況和當(dāng)年可使用資金額度提出年度資金安排建議方案，報(bào)專(zhuān)項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組討論確定后，由專(zhuān)項(xiàng)資金領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下達(dá)資金安排使用計(jì)劃。

第四章資金撥付和管理

第十條資金的撥付：項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金年度安排使用計(jì)劃到市財(cái)政局辦理相關(guān)手續(xù)后，由市財(cái)政局通過(guò)“網(wǎng)上銀行”將資金直接劃撥到項(xiàng)目承擔(dān)單位。

第十一條資金的監(jiān)督管理與檢查：

1、項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，科學(xué)、合理、有效地安排和使用高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，保證專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁截留、挪用。

2、企業(yè)收到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金后作為增加“資本公積”處理。

3、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目資金使用進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)范、合理使用。

高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文第4篇

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“cdma飛翔”為你整理了這篇關(guān)于科技創(chuàng)新重大政策落實(shí)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的整改報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

區(qū)審計(jì)局：

根據(jù)《關(guān)于審計(jì)秀洲區(qū)科學(xué)技術(shù)局2019年預(yù)算執(zhí)行情況等的通知》（秀洲審?fù)ā?020〕3號(hào)），區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組于2020年4月13日起對(duì)秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實(shí)情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對(duì)《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實(shí)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告》（秀洲審調(diào)報(bào)〔2020〕3號(hào)）提出的問(wèn)題和建議，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

一、關(guān)于“科技創(chuàng)新券管理不到位”的整改情況

針對(duì)《審計(jì)報(bào)告》中提出的“科技創(chuàng)新券管理不到位”的問(wèn)題，整改情況如下：我局已按照相關(guān)要求進(jìn)行修改完善。目前，已完成修訂《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新券使用及兌現(xiàn)實(shí)施辦法》初稿，并發(fā)送至財(cái)政局等部門(mén)征詢(xún)意見(jiàn)，預(yù)計(jì)將于11月正式發(fā)文。

一是創(chuàng)新券“補(bǔ)助辦法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一”問(wèn)題。在《辦法》中將“企業(yè)每年申領(lǐng)的創(chuàng)新券最高額度設(shè)定為15萬(wàn)元”，與《秀洲區(qū)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)加快高質(zhì)量發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》（秀洲委辦發(fā)[2019]77號(hào)）中規(guī)定的“企業(yè)每年可以最高申領(lǐng)15萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)新券”保持一致。

二是“企業(yè)創(chuàng)新券申領(lǐng)覆蓋面低”問(wèn)題。根據(jù)嘉興市《關(guān)于深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略加快建設(shè)面向未來(lái)的創(chuàng)新活力新城的若干意見(jiàn)》（嘉委發(fā)[2019]26號(hào)）中第21條“加大創(chuàng)新券推廣應(yīng)用，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用對(duì)象和范圍，支持科技創(chuàng)新全過(guò)程，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新活力”要求，已在《辦法》中增加了創(chuàng)新券種類(lèi)，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用范圍，包含：“檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)券、技術(shù)服務(wù)券、高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)服務(wù)券、科技孵化機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)補(bǔ)券、共建創(chuàng)新載體獎(jiǎng)補(bǔ)券、研發(fā)費(fèi)獎(jiǎng)補(bǔ)券、創(chuàng)新平臺(tái)認(rèn)定獎(jiǎng)補(bǔ)券、科技金融獎(jiǎng)補(bǔ)券、人才（團(tuán)隊(duì)）獎(jiǎng)補(bǔ)券”等九類(lèi)。

二、關(guān)于“省級(jí)科技型中小企業(yè)庫(kù)未及時(shí)清理”的整改情況

針對(duì)《審計(jì)報(bào)告》中提出的“省級(jí)科技型中小企業(yè)庫(kù)未及時(shí)清理”問(wèn)題，整改情況如下：

高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告；控制審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2014）3-0117-02

1 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)

題

1.1 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境困境

自發(fā)生全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，我國(guó)仍然處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的階段，近年來(lái)，A股上市公司整體表現(xiàn)不佳，利潤(rùn)減少，或大幅度下滑的企業(yè)不在少數(shù)。當(dāng)然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過(guò)程中操縱財(cái)務(wù)造假，粉墨登場(chǎng)，然后就是一系列的違規(guī)運(yùn)作，無(wú)所顧及。尤其是在資產(chǎn)重組和控制權(quán)變更等重大資本運(yùn)作中，操縱股東大會(huì)及董監(jiān)事會(huì)，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，使財(cái)報(bào)內(nèi)控審計(jì)工作難以有效地展開(kāi)。

1.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)面臨更多的挑戰(zhàn)

一是上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)渠道有增無(wú)減，業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展造成財(cái)務(wù)處理的多樣化和復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)水平要求升高。二是部分公司會(huì)計(jì)制度不完善、有缺陷，信息系統(tǒng)不規(guī)范、不嚴(yán)肅。三是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理薄弱，基礎(chǔ)較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。

1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中的問(wèn)題剖析

1.2.1 監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成統(tǒng)一的政策

這有歷史的原因和現(xiàn)實(shí)的滯后，與美國(guó)相對(duì)成熟的內(nèi)部控制審計(jì)制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的操作程序。具體表現(xiàn)是：實(shí)施范圍有限，基本還是針對(duì)金融系統(tǒng)和發(fā)行新股的上市公司。政策性不強(qiáng)，審計(jì)師的執(zhí)行方式、報(bào)告內(nèi)容、文本格式也不一致，造成師出多門(mén)。基礎(chǔ)性工作薄弱，審計(jì)主體職業(yè)性欠缺，懲戒力度不夠。

1.2.2 上市公司對(duì)財(cái)報(bào)內(nèi)控建設(shè)重視不夠

企業(yè)未能隨著形勢(shì)的變化推進(jìn)審計(jì)工作，有的仍然沿襲著舊有的運(yùn)行模式。國(guó)外著名學(xué)者德勤對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查分析后得出結(jié)論，中國(guó)企業(yè)還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審核的重要意義，“內(nèi)部控制審計(jì)存在一些誤區(qū)”，執(zhí)行的目的僅僅“為了滿(mǎn)足監(jiān)管要求”。

所以，導(dǎo)致一些企業(yè)建立內(nèi)控建設(shè)的積極性不高，已建設(shè)的也是問(wèn)題多多。其內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)還是隸屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，或者直接接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果的可信度和獨(dú)立性受到質(zhì)疑。

1.2.3 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定的問(wèn)題

一是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)準(zhǔn)則一般是原則性的，沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，操作起來(lái)難度增加。二是負(fù)責(zé)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)新準(zhǔn)則的宣傳、解讀、培訓(xùn)缺乏新意，執(zhí)行起來(lái)照貓畫(huà)虎，不嚴(yán)謹(jǐn)、不到位。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中缺乏獨(dú)立性。企業(yè)一般依賴(lài)于管理層推薦的、熟悉的審計(jì)公司，輕易不肯變更，難以對(duì)審計(jì)水平和質(zhì)量進(jìn)行橫向比較，選取更加優(yōu)秀的審計(jì)單位。四是缺乏職業(yè)懷疑精神。這與客觀的審計(jì)環(huán)境有關(guān)，也與審計(jì)師的職業(yè)精神有關(guān)。由于水平不高，經(jīng)驗(yàn)不足看不到被審計(jì)單位存在的問(wèn)題是一方面，因?yàn)橥庠趬毫蛢?nèi)部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。

1.3 社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的有效需求不足

內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的需求主要來(lái)自管理部門(mén)，一般股市投資者興趣有限，更不會(huì)就財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行細(xì)致的解讀，他們的信息來(lái)源主要依靠證券公司的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和金融專(zhuān)家的研究報(bào)告來(lái)確定自己的投資方向。

實(shí)際情況是，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)本身具有相當(dāng)?shù)恼咝院蛯?zhuān)業(yè)性，對(duì)審計(jì)單位和審計(jì)師都具有挑戰(zhàn)意義，對(duì)中小投資者來(lái)說(shuō)，更難掌握和解讀，對(duì)于股市的交易操作參考價(jià)值不大，不受重視也就在所難免了。

1.4 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)本身存在諸多問(wèn)題

1.4.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的一般特點(diǎn)是時(shí)效性和針

對(duì)性

其一，如果不是身在其中，我們只能對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效性做出判斷，卻不能監(jiān)察到執(zhí)行的全貌和最終結(jié)果。其二，在執(zhí)行的過(guò)程中，內(nèi)控活動(dòng)隨著生產(chǎn)的各個(gè)流程、階段、時(shí)間進(jìn)行，呈現(xiàn)出流動(dòng)性、推進(jìn)性、段落性，不可能付出巨大的成本來(lái)跟蹤。

1.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的效果有待提高

審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了審計(jì)效率的高低。如果因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的缺陷導(dǎo)致IPO被拒，甚至遭到證監(jiān)會(huì)的譴責(zé)和調(diào)查，只能說(shuō)明內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量不高，急需進(jìn)一步地提高。

1.4.3 增加了企業(yè)成本

上市公司通過(guò)種種努力，最終因?qū)徲?jì)問(wèn)題上市失敗，前期的審計(jì)努力和為此付出的成本都會(huì)付之東流。這就從某個(gè)角度體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量的重要性，質(zhì)量就是效率，質(zhì)量就是金錢(qián)在這里得到了驗(yàn)證。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)一定會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，還在某些方面影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。一方面財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度加大了上市公司通過(guò)證券市場(chǎng)籌集資金的成本，無(wú)形中攤薄了利潤(rùn)水平；另一方面公司必須耗費(fèi)時(shí)間和精力詳細(xì)記錄和測(cè)試內(nèi)部控制程序，彌補(bǔ)控制缺陷，正常生產(chǎn)秩序勢(shì)必受到影響，上市失敗又無(wú)法補(bǔ)充和調(diào)整，無(wú)疑雪上加霜。

2 完善上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)建議

2.1 政府監(jiān)管部門(mén)要規(guī)范監(jiān)管政策，轉(zhuǎn)變方式

政府主管部門(mén)要肩負(fù)其政策責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理，推動(dòng)其順利、規(guī)范、有效地實(shí)施和落實(shí)。

一要在證監(jiān)會(huì)審核企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行股票或有融資需求時(shí)，以及企業(yè)公開(kāi)發(fā)行債券時(shí)，必須要求企業(yè)無(wú)條件地提供內(nèi)部控制的報(bào)告和實(shí)施方案，并引入審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，政府相關(guān)部門(mén)也可創(chuàng)新性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行驗(yàn)收，并對(duì)該方面對(duì)企業(yè)信用的評(píng)級(jí)影響做出判斷。

二要與政府相關(guān)的審計(jì)部門(mén)也要轉(zhuǎn)變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現(xiàn)問(wèn)題的辦法。學(xué)習(xí)、探討、研究、借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強(qiáng)化企業(yè)實(shí)施的自覺(jué)性。

三要監(jiān)管部門(mén)要在此項(xiàng)工作中處于主導(dǎo)和指導(dǎo)地位，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程地監(jiān)管，組織和協(xié)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)審核理念及審核標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題上的討論論證，提高其執(zhí)業(yè)能力和水平。要下沉工作落腳點(diǎn)，積極地與企業(yè)溝通交流，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，了解和掌握第一手資料，監(jiān)督和推進(jìn)執(zhí)行進(jìn)展，考察執(zhí)行效果。

2.2 上市公司需重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》施行以來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過(guò)渡。企業(yè)高層管理人員要依法履行職務(wù)，盡職盡責(zé)，責(zé)無(wú)旁貸地健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系，不打折扣地模范執(zhí)行。

目前的上市公司多數(shù)是以企業(yè)集團(tuán)的形式存在的，呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)龐大而復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包羅萬(wàn)象的特點(diǎn)，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工程。然而，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正是其向一個(gè)更高層次躍進(jìn)的保證，可以有效地提高企業(yè)管理水平和提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，夯實(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)不斷地發(fā)展壯大有著重大意義。

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的在于降低運(yùn)行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構(gòu)建不能只是形式主義的虛構(gòu)，要和企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、機(jī)制運(yùn)行、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，還要建立考查和評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)予以保證。同時(shí)，該系統(tǒng)還要接受相關(guān)部門(mén)對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)察，對(duì)是否運(yùn)行有效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)運(yùn)行狀況提出意見(jiàn)，督促其不斷地調(diào)整和改進(jìn)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告是上市公司公開(kāi)的重要文件之一，也是上市公司展現(xiàn)自身管理水平的標(biāo)的，重視與否，報(bào)告是否靚麗，直接關(guān)系到上市公司的形象，應(yīng)該引起高管們足夠的重視。

2.3 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)

首先，執(zhí)業(yè)人員要自覺(jué)地參加培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高新形勢(shì)下理論結(jié)合實(shí)際的能力，在實(shí)務(wù)操作中正確把握和運(yùn)用文件精神，學(xué)以致用。

其次，組織有關(guān)部門(mén)，調(diào)動(dòng)社會(huì)資源對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和測(cè)試，完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)控體系，尤其要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿的質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核。

最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)工作中要注意積累資料，有針對(duì)性地對(duì)典型案例進(jìn)行搜集和研究。

2.4 改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

美國(guó)POAOB的AS5制定的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則還是具有相當(dāng)指導(dǎo)性的，我們應(yīng)該實(shí)行拿來(lái)主義，并根據(jù)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際狀況予以參考，對(duì)我們現(xiàn)行的制度予以改進(jìn)，和國(guó)際社會(huì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)接軌，探索出適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)實(shí)發(fā)展階段的，帶有自己特色的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度。

改進(jìn)和提高主要還是要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的提升，要求他們?cè)陂_(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中要站在相對(duì)的高度，具有大視野、全局觀，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中尤其注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)過(guò)程中和專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目組要加強(qiáng)合作，經(jīng)常溝通，信息共享，協(xié)同運(yùn)作。對(duì)于關(guān)系到最終結(jié)論確定不一致的問(wèn)題，要按照相應(yīng)的審計(jì)程序，秉公辦理，公平公正，使審計(jì)報(bào)告更具權(quán)威性和正確性，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

3 總 結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)理念創(chuàng)新的制度完善，具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性，內(nèi)控審計(jì)就是把監(jiān)管的時(shí)間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表背后的誤區(qū)，曝光利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解差異的違規(guī)操作，在國(guó)家和企業(yè)的利益遭到損害之前及時(shí)介入，將監(jiān)管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠(yuǎn)。

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