近幾年來，我國(guó)的證券市場(chǎng)出現(xiàn)了一系列上市公司違規(guī)事件。例如，廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“銀廣夏”）為了達(dá)到粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、哄抬股價(jià)之目的，僅在1999年和2000年兩年之內(nèi)就通過偽造購(gòu)銷合同等非法手段，虛構(gòu)利潤(rùn)高達(dá)7．45億元。而深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及負(fù)責(zé)審計(jì)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受利益的驅(qū)使，置職業(yè)道德于不顧，為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的無保留意見審計(jì)報(bào)告。由此可見，我國(guó)上市公司的監(jiān)管中還存在著許多問題。為了使我國(guó)剛起步不久的證券市場(chǎng)快速、健康地發(fā)展，保護(hù)廣大中小投資者的利益，對(duì)上市公司的監(jiān)管進(jìn)行改進(jìn)已刻不容緩。為此，筆者擬對(duì)目前我國(guó)上市公司監(jiān)管中存在的幾個(gè)主要問題，提出一些看法。

一、上市公司監(jiān)管中存在的主要問題

近期，證券市場(chǎng)擴(kuò)容速度明顯加快，上市公司數(shù)量急劇增加，但上市公司的監(jiān)管主體和監(jiān)管措施卻未能及時(shí)調(diào)整，致使上市公司監(jiān)管中存在的問題日益凸現(xiàn)出來。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）監(jiān)管法規(guī)不完善

監(jiān)管法規(guī)是上市公司規(guī)范化運(yùn)作的前提，同時(shí)也是監(jiān)管者進(jìn)行監(jiān)管的依據(jù)。目前，我國(guó)上市公司監(jiān)管法規(guī)主要包括《證券法》和《公司法》，此外，還包括《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》及《股票發(fā)行與交易暫行條例》等。監(jiān)管法規(guī)不完善主要表現(xiàn)在上市公司主體資格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)太單一、上市公司經(jīng)營(yíng)過程的監(jiān)管措施不健全，以及上市公司違規(guī)的處罰較輕等方面。

（二）自身監(jiān)管不到位

【關(guān)鍵字】不確定事項(xiàng)審計(jì);盈余管理;審計(jì)報(bào)告

【摘要】我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不確定性事項(xiàng)的審計(jì)質(zhì)量偏低。利用不確定事項(xiàng)操縱利潤(rùn)是某些管理當(dāng)局盈余管理常用的手法。對(duì)此,本文提出中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取的相應(yīng)對(duì)策。

財(cái)務(wù)丑聞的不斷爆發(fā),使得財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。本文通過對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定事項(xiàng)審計(jì)的現(xiàn)狀分析,探討問題背后所隱藏的癥結(jié)所在,以期有助于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠(chéng)信危機(jī)。

一、不確定事項(xiàng)和盈余管理

現(xiàn)代審計(jì)理論中將“不確定性”劃分為不確定事項(xiàng)和與持續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的不確定性兩種。1988年SASNo.58認(rèn)為,不確定事項(xiàng)包括:(一)或有事項(xiàng),如企業(yè)涉及到的未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等的確認(rèn)問題;(二)管理當(dāng)局所作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì),如計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備、折舊政策等。或有事項(xiàng)是過去的交易和事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果須由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。或有事項(xiàng)根據(jù)發(fā)生可能性大小可以劃分為:極小可能(<5%),可能(<50%),很有可能(<95%)和基本確定(>95%)四種。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行區(qū)別處理:對(duì)于“很有可能”發(fā)生的或有負(fù)債需以“預(yù)計(jì)負(fù)債”入賬,與“預(yù)計(jì)負(fù)債”相關(guān)的或有收益在“基本確定”的情況下確認(rèn)為資產(chǎn);對(duì)“可能”發(fā)生的或有負(fù)債和“很可能”發(fā)生的或有資產(chǎn)作為報(bào)表附注披露。

盈余管理是管理當(dāng)局通過對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇達(dá)到某種目的的活動(dòng)。這些目的包括美化自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、逃避債務(wù)契約約束、避稅以及提高自己的薪酬等。或有事項(xiàng)和會(huì)計(jì)估計(jì)的發(fā)生有賴于管理當(dāng)局的主觀判斷,最容易被管理當(dāng)局操縱、組織盈余管理:通過增加對(duì)資產(chǎn)減值的估計(jì),提高對(duì)外提供擔(dān)保等或有負(fù)債的預(yù)期值,管理當(dāng)局可以很容易降低當(dāng)年的利潤(rùn)水平,平滑利潤(rùn),規(guī)避稅收;而通過減少對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的估計(jì)和降低或有負(fù)債的預(yù)期,企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)就會(huì)上升,從而達(dá)到規(guī)避債務(wù)契約限制、逃避政策約束以及提高個(gè)人業(yè)績(jī)、增加報(bào)酬等目的。

摘要：洗錢活動(dòng)伴隨著相關(guān)非法活動(dòng)日益猖獗，嚴(yán)重危害國(guó)家的安全和國(guó)際社會(huì)的穩(wěn)定。洗錢活動(dòng)給中國(guó)帶來了極大的負(fù)面影響，阻礙了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。中國(guó)的反洗錢工作起步較晚，經(jīng)濟(jì)體制仍處于轉(zhuǎn)軌過程中，打好反洗錢戰(zhàn)役，對(duì)于穩(wěn)定我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)我國(guó)負(fù)責(zé)任大國(guó)的良好形象都有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：中國(guó)；反洗錢；金融監(jiān)管

1洗錢行為的定義﹑過程及特征

現(xiàn)代洗錢出現(xiàn)在20世紀(jì)20年代的美國(guó)。芝加哥等地犯罪集團(tuán)為掩蓋非法所得，特為顧客提供投幣洗衣服務(wù)，并將非法收入混入洗衣收入中一并向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，稅后利潤(rùn)就隱藏為合法收入。目前，不同的國(guó)家、地區(qū)以及國(guó)際組織均從不同的角度對(duì)洗錢進(jìn)行定義。

（1）巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)洗錢的定義：銀行或其他金融機(jī)構(gòu)可能將資金從一賬戶向另一帳戶轉(zhuǎn)移，以掩蓋款項(xiàng)的真實(shí)來源和受益所有權(quán)的關(guān)系，或者利用金融系統(tǒng)提供的資金保管服務(wù)存放款項(xiàng)。

（2）金融特別工作小組（FATF）洗錢的定義：凡隱匿或掩飾因犯罪行為所取得的財(cái)物的真實(shí)性質(zhì)、來源、地點(diǎn)、流向及轉(zhuǎn)移或協(xié)助任何與非法活動(dòng)有關(guān)系的人員歸避法律應(yīng)負(fù)責(zé)任者，均屬于洗錢行為。

《糧食流通管理?xiàng)l例》頒布實(shí)施以來，各級(jí)糧食部門積極轉(zhuǎn)變工作職能，努力加強(qiáng)糧食監(jiān)管工作，取得了突破性進(jìn)展，在新形勢(shì)下較好地發(fā)揮了職能作用。但是，由于監(jiān)管工作對(duì)糧食行政管理部門來說是一項(xiàng)全新的工作，在具體工作中還存在一些問題。

加強(qiáng)糧食監(jiān)管的存在問題

一是不想管。在實(shí)施了幾十年的傳統(tǒng)糧食流通管理體制下，形成了一套傳統(tǒng)的思維模式、工作模式和管理模式，一些糧食行政管理部門習(xí)慣于用行政手段管理糧食流通，用包辦代替的辦法管理糧食企業(yè)，對(duì)依法管理糧食流通特別是管理社會(huì)糧食行業(yè)感到無從下手，存有畏難發(fā)愁情緒，不愿主動(dòng)的開展糧食監(jiān)管工作。

二是不敢管。隨著糧食市場(chǎng)的全面放開，在社會(huì)上和群眾中形成了“放開就是不管”的模糊認(rèn)識(shí)，近年來糧食供過于求的市場(chǎng)形勢(shì)也使人們對(duì)糧食市場(chǎng)的穩(wěn)定失去了應(yīng)有的警惕，加之其他經(jīng)濟(jì)類型的糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)糧食部門的管理還不習(xí)慣，依法經(jīng)營(yíng)糧食的意識(shí)不強(qiáng)，所以，不愿被管、不服管理的情況時(shí)有發(fā)生。而且糧食行政管理部門的執(zhí)法手段不夠有力，對(duì)抗拒管理的業(yè)戶無法有效地處理，因而在糧食執(zhí)法人員中存在不敢管的現(xiàn)象。

三是不會(huì)管。依法開展糧食監(jiān)督檢查是一項(xiàng)新的工作任務(wù)，糧食行政管理人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力也有待于進(jìn)一步提高；對(duì)于執(zhí)法依據(jù)、處罰標(biāo)準(zhǔn)、處罰程序等具體業(yè)務(wù)掌握的還不夠熟練，因而制約了依法管糧工作的開展。

四是不能管。主要是機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)還不能保證依法管糧的需要。有的市、縣級(jí)糧食局仍是事業(yè)單位，且沒有獲得政府授權(quán)，不具備行政執(zhí)法的資格。有的雖然是行政機(jī)關(guān)，但內(nèi)部沒有獨(dú)立的執(zhí)法機(jī)構(gòu)，人員編制較少，工作經(jīng)費(fèi)不足，難以保證執(zhí)法工作需要，因而沒有能力全面開展糧食監(jiān)管檢查工作。

摘要：從系統(tǒng)的角度對(duì)我國(guó)有關(guān)非營(yíng)利組織監(jiān)管問題的研究進(jìn)行梳理，從宏觀、中觀、微觀三個(gè)層面分別對(duì)現(xiàn)有相關(guān)研究進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的概述，旨在為大家展現(xiàn)一個(gè)清晰的對(duì)非營(yíng)利組織監(jiān)管問題的研究體系。

關(guān)鍵詞：社會(huì)組織；監(jiān)管；系統(tǒng)；研究綜述

1導(dǎo)言

自十六屆六中會(huì)提出要實(shí)現(xiàn)黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)、社會(huì)協(xié)同、公眾參與的社會(huì)管理格局之后，黨的十七大進(jìn)一步明確了社會(huì)組織在我國(guó)社會(huì)管理中的重要地位。在這一契機(jī)之下，我們可以預(yù)見我國(guó)社會(huì)組織的發(fā)展將會(huì)以一種更為蓬勃、健全的姿態(tài)出現(xiàn)，學(xué)術(shù)界也將掀起社會(huì)組織研究的新高潮。然而現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)組織的發(fā)展還很不成熟，要使社會(huì)組織的發(fā)展法制化、規(guī)范化，它們才能真正承擔(dān)起社會(huì)管理的職責(zé)。因此，在這一方針的指導(dǎo)下，通過對(duì)已有社會(huì)組織監(jiān)管問題的研究進(jìn)行梳理，清晰未來研究發(fā)展的基點(diǎn)，使未來研究在批判借鑒中得到發(fā)展，在現(xiàn)階段具有重要的意義。

2宏觀層面的研究

在這里，我將對(duì)社會(huì)組織監(jiān)管問題宏觀層面的研究概括為對(duì)其指導(dǎo)思想的研究。這里的指導(dǎo)思想是指貫穿整個(gè)監(jiān)管體系、指導(dǎo)整個(gè)監(jiān)管過程的一種理念，是一種意識(shí)形態(tài)上的東西。當(dāng)前我國(guó)在對(duì)社會(huì)組織的監(jiān)管問題上并沒有形成一個(gè)專門的指導(dǎo)思想，但縱觀我國(guó)社會(huì)組織的發(fā)展歷史和監(jiān)管現(xiàn)狀，由于對(duì)社會(huì)組織不信任而對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管、在許多領(lǐng)域?qū)ζ溥M(jìn)行高強(qiáng)度的控制的觀念在很多方面都有所體現(xiàn)，極大的阻礙了社會(huì)組織的自主發(fā)展和社會(huì)職能的有效實(shí)施。