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1.財(cái)務(wù)分析概述

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，我國企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，各個(gè)方面的運(yùn)營和管理狀況也逐漸的得到改善。同時(shí)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大也使得企業(yè)的管理者逐漸開動(dòng)腦筋，尋找新的方法來提高企業(yè)管理水平。這些因素的存在使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者逐漸提高了預(yù)算管理意識(shí)、財(cái)務(wù)分析意識(shí)以及科學(xué)管理意識(shí)等。本文重點(diǎn)分析了預(yù)算管理中財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用。

1.1財(cái)務(wù)分析概念財(cái)務(wù)分析就是指財(cái)務(wù)管理人員參考相關(guān)文件，如財(cái)務(wù)報(bào)表等，并運(yùn)用專業(yè)的、合理的財(cái)務(wù)分析方法和手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營現(xiàn)狀做出合理的評(píng)價(jià)。有效的財(cái)務(wù)分析能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題。如庫存周轉(zhuǎn)不良等。然后幫助企業(yè)決策者進(jìn)行更好地決策。財(cái)務(wù)分析不僅能夠反映過往的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，也能夠更好地預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的意外情況和遇到的風(fēng)險(xiǎn)大小，進(jìn)而做好充分的事前控制，避免為企業(yè)帶來損失。

1.2財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表分析：資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的反映，企業(yè)決策者能夠通過對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)債表的分析獲取企業(yè)過去一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營狀況的反饋信息，從而進(jìn)行一定的事后控制。同時(shí)，有關(guān)人員通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)債表的分析，可以判斷企業(yè)的短期償債能力以及企業(yè)的整體管理水平。如投資者在購買某企業(yè)的股票時(shí)，會(huì)將財(cái)務(wù)負(fù)債表的分析作為一個(gè)重要的參考。利潤(rùn)表分析：相對(duì)于其他會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤(rùn)表能加直觀的反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。通過對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)表的分析，我們可以了解到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)類型、組織收入以及企業(yè)經(jīng)營過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本開支。利潤(rùn)表可以更加深入地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)產(chǎn)品類型，從使得企業(yè)戰(zhàn)略制定者能夠從根本上明確企業(yè)發(fā)展過程中的矛盾，進(jìn)而解決企業(yè)發(fā)展壯大中的問題，從而為企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)。如有些企業(yè)根據(jù)特定產(chǎn)品對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)情況將產(chǎn)品分為明星型、金牛型、瘦狗型、幼嬰型產(chǎn)品。然后根據(jù)具體利潤(rùn)貢獻(xiàn)情況，進(jìn)行不同產(chǎn)品生產(chǎn)比例的調(diào)整和市場(chǎng)營銷戰(zhàn)略的調(diào)整。現(xiàn)金流量表分析：現(xiàn)金流量表能夠反映一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)作情況。現(xiàn)金流量具體是指現(xiàn)金流出與流入的差額，即現(xiàn)金流量可以是正數(shù)也可以是負(fù)數(shù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜合評(píng)價(jià)分析：綜合財(cái)務(wù)報(bào)告分析是企業(yè)向外界提供企業(yè)運(yùn)營狀況的手法，通過全面的分析，可以充分反映企業(yè)的運(yùn)營、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及整體的管理水平等。

1.3財(cái)務(wù)分析方法分析比較法：運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，將不同兩個(gè)階段財(cái)務(wù)報(bào)告的相同會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，看企業(yè)的經(jīng)營變化狀況。如連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營變化趨勢(shì)或市場(chǎng)趨勢(shì)。如在某些產(chǎn)品的淡季銷售利潤(rùn)比較低，而旺季利潤(rùn)比較高。通過分析對(duì)比，可以發(fā)展企業(yè)經(jīng)營中的一些問題，然后通過合理的決策來改變這種現(xiàn)狀，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平。如海爾集團(tuán)在洗衣機(jī)銷售淡季應(yīng)對(duì)利潤(rùn)下滑而推出全自動(dòng)滾筒洗衣機(jī)，從而提高了企業(yè)的利潤(rùn)。比率分析法：即通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)不同期間內(nèi)的比率，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀況，如利潤(rùn)增長(zhǎng)率。因素分析法：即分析相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其影響因素，從數(shù)量確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響的方法和影響程度。

2.預(yù)算管理的內(nèi)涵

2.1預(yù)算管理概念預(yù)算管理是一種有效的事前控制方法。預(yù)算是指企業(yè)在經(jīng)營、財(cái)務(wù)以及投資等方面，以數(shù)量或者金額的形式，通過一定的科學(xué)方法進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策。預(yù)算管理能夠反映企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展計(jì)劃。一般而言，預(yù)算就是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程為了更好地管理之后的活動(dòng)和業(yè)務(wù)，而進(jìn)行的詳細(xì)安排。預(yù)算往往具有一定的浮動(dòng)范圍。同時(shí)，預(yù)算也為企業(yè)發(fā)展提供了一個(gè)很好的參考標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)方面的開支超出預(yù)算很多，就要反思一下是否企業(yè)的運(yùn)營出現(xiàn)了問題，如果出現(xiàn)了問題，可以以預(yù)算為參考，制定相應(yīng)的調(diào)整方案。預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)不同部門與預(yù)算管理部門進(jìn)行有效協(xié)調(diào)和控制，如市場(chǎng)部、法務(wù)部以及決策部門等。另外，企業(yè)要想制定合理的預(yù)算，需要提前進(jìn)行充分的數(shù)據(jù)調(diào)研。如原材料的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)有可能影響到預(yù)算的準(zhǔn)確度。因此提前做好市場(chǎng)數(shù)據(jù)的調(diào)研就十分重要。

2.2預(yù)算管理的功能計(jì)劃功能：預(yù)算是以數(shù)據(jù)或者金額的形式對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行相關(guān)的計(jì)劃。這種根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而制定的計(jì)劃，準(zhǔn)確度比價(jià)高，能夠規(guī)范企業(yè)的未來一段時(shí)間的經(jīng)營狀況，同時(shí)提前預(yù)測(cè)市場(chǎng)的一些不確定因素。同時(shí)預(yù)算過程中用到了很多的科學(xué)管理管理方式，使得企業(yè)的資源能夠獲得最佳配置和充分利用，避免資源浪費(fèi)和資金浪費(fèi)。控制功能：預(yù)算管理屬于一種十分有效地事前控制，為企業(yè)將來一段時(shí)間內(nèi)的企業(yè)的運(yùn)用提供了一個(gè)有效的參考依據(jù)。預(yù)算管理人員需要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦與預(yù)算情況發(fā)生矛盾和偏差，應(yīng)該及時(shí)報(bào)告，然后通過偏差分析及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。如廣告宣傳費(fèi)用開支不當(dāng)?shù)取Ｖ挥羞@樣才能做好有的放矢，提高管理效率。溝通協(xié)調(diào)功能：企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)不同部門之前進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，只有這樣才能綜合各方面的信息，確保預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，避免企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況與預(yù)算計(jì)劃出現(xiàn)較大的偏差。通過預(yù)算，企業(yè)不同部門明確自己的工作目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)能夠積極與其他部門進(jìn)行信息共享和溝通協(xié)調(diào)，從而提高企業(yè)的整體組織績(jī)效。

3.預(yù)算管理中財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中合理的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析

能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)或者組織的資源配置，實(shí)現(xiàn)資源的利用效率。預(yù)算管理與財(cái)務(wù)分析之間既相互聯(lián)系又相互制約。一般而言，預(yù)算管理的水平取決于財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。因此在預(yù)算管理中充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析是有效進(jìn)行企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平的重要手段。

3.1財(cái)務(wù)分析在預(yù)算編制中的運(yùn)用企業(yè)的預(yù)算的制定需要服從企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)社會(huì)功能。只有這樣才能起到優(yōu)化資源配置的作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)不同部門之間良好的溝通和合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。如企業(yè)等單位需要在預(yù)算編制過程中注意到優(yōu)化醫(yī)護(hù)資源配置以及醫(yī)院救死扶傷等社會(huì)功能的實(shí)現(xiàn)。通過在預(yù)算編制中合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析能夠?qū)⑵髽I(yè)的目標(biāo)劃分成具體的工作，然后實(shí)現(xiàn)工作的細(xì)分，并逐級(jí)地合理安排工作任務(wù)。這樣可以確保充分地利用企業(yè)已有資源。在預(yù)算中合理運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，可以使管理者更加明確企業(yè)的經(jīng)營方向，檢驗(yàn)發(fā)展戰(zhàn)略的正確性。

3.2財(cái)務(wù)分析在預(yù)算執(zhí)行中的運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算管理需要切實(shí)保證預(yù)算的執(zhí)行，否則完善的預(yù)算計(jì)劃也沒有實(shí)際的作用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，是一種有效的事中控制方法。通過不同的財(cái)務(wù)分析方法，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和存在的偏差，然后根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)中出現(xiàn)的可能的問題以及相關(guān)影響因素。只有這樣，相關(guān)管理人員才能及時(shí)調(diào)整企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)的問題。

3.3財(cái)務(wù)分析在預(yù)算控制中的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析是確保預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)的重要途徑。可以說在企業(yè)以及很多單位財(cái)務(wù)分析貫穿預(yù)算管理工作的始終。在預(yù)算管理控制中，充分地運(yùn)用財(cái)務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算中出現(xiàn)的問題，對(duì)于企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營活動(dòng)、成本支出等各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行良好的監(jiān)督，避免企業(yè)資金的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)分析還有助于預(yù)算管理人員進(jìn)行良好的自我監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身工作中的問題，及時(shí)糾正自身的錯(cuò)誤和改進(jìn)自身的缺點(diǎn)。通過財(cái)務(wù)分析，預(yù)算管理人員可以實(shí)現(xiàn)更加深入的、細(xì)致的財(cái)務(wù)管理，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

3.4預(yù)算管理的相關(guān)措施在預(yù)算管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法時(shí)，需要建立一套完整的管理體系，以此為支撐，按照相關(guān)規(guī)定有效地進(jìn)行預(yù)算管理工作的開展。另外，相關(guān)企業(yè)或者單位在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時(shí)需要嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定以及相關(guān)行業(yè)規(guī)范，嚴(yán)格開展預(yù)算工作，只有這樣才能確保企業(yè)的健康長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。結(jié)束語隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)需要一定的先進(jìn)管理手段來提高組織績(jī)效、降低企業(yè)運(yùn)營成本、提高企業(yè)的利潤(rùn)率等。在企業(yè)預(yù)算管理中充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析便是一種十分有效的方法。通過的完善的預(yù)算管理，可以使企業(yè)經(jīng)營管理者明確企業(yè)目標(biāo)，然后采取合理的經(jīng)營管理手段來實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)發(fā)展過程中合理地運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，能夠確保企業(yè)的發(fā)展方向，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利奠定良好的基礎(chǔ)。

作者：楊爽單位：哈爾濱譽(yù)衡藥業(yè)股份有限公司北京分公司