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本文作者：李亞鋒作者單位：圣光醫用制品有限公司

規范制造業企業業務控制程序

規范制造業企業業務控制程序需致力于下述四個業務循環：第一，生產循環。其控制內容涉及到交付生產、生產成本計算、銷售成本核算、費用分攤及其材料領用等程序；第二，銷售與收款循環，其控制內容涉及到銷售發票開具、現金收入記錄、收益和應收賬款記錄等程序；第三，籌資與投資循環，其控制內容涉及到短期投資和長期投資、融資租賃、授權、核準、執行和記錄相關銀行貸款等程序；第四，購貨與付款循環，其控制內容涉及到存貨購買、付款核準、驗收報告的檢查、應付銷售方債務記錄及支付款項和記錄現金支出等程序。

完善制造業企業內部控制環境

首先，轉變制造業企業內部控制觀念。制造業企業加強對管理層人員的相關培訓和再教育，打破其傳統滯后思想，樹立起現代管理思想。同時，通過培訓和再教育使制造業企業各級員工認識到內部控制的重要性及高效性；其次，優化內部控制的組織結構。制造業企業以管理權限為依據合理劃分內部控制層次，通過優化內部控制的組織結構，將內部控制落實到位；最后，完善激勵和懲罰機制。制造業企業實施內部控制時需將各級員工的績效與職位晉升和工資福利直接聯系起來，通過獎勵調動起各級員工的工作積極性。

改進會計內控制度

制造業企業要按照企業發展的內在要求,不斷完善企業內部財務會計規章制度,大力提高會計人員素質。企業管理層首先要保證自身能嚴格遵守財務規章制度。對于會計人員的素質控制,一是建立健全會計人員行為考核制度,及時發現財務會計舞弊行為,降低會計處理產生差錯的可能性;二是建立健全考核上崗制度和崗位輪換制度。

重視內部審計的控制作用

規模較大或下屬企業較多的制造業企業可以考慮在其內部設立審計委員會,該委員會直接隸屬于董事會等最高管理層,負責內部審計專項工作并獨立撰寫內部審計報告。