前言：本站為你精心整理了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量探討范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢(xún)。

[摘要]為了查明財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)的負(fù)債及損益狀況的真實(shí)性、合法性和效益性，查清領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的工作任務(wù)目標(biāo)的完成狀況和有無(wú)貪污、違法等行為，以及分清領(lǐng)導(dǎo)干部在法律法規(guī)問(wèn)題中所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)逐漸被社會(huì)所認(rèn)可和應(yīng)用。這種審計(jì)方式不僅能夠確定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)，還能夠給相關(guān)部門(mén)在使用、管理和評(píng)價(jià)等方面提供參考和建議。通過(guò)分析我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的措施。

[關(guān)鍵詞]領(lǐng)導(dǎo)干部；任期；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

審計(jì)質(zhì)量與其它審計(jì)方式相比，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程更為繁雜，也更加重視審計(jì)結(jié)果，因?yàn)樵搶徲?jì)方式下的結(jié)果決定著我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔性和效率，所以在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中必須謹(jǐn)遵審計(jì)的制度，使審計(jì)的過(guò)程更加規(guī)范，從而確保審計(jì)的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在任期內(nèi)積極主動(dòng)的為地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出貢獻(xiàn)。然而就目前我國(guó)的情況來(lái)說(shuō)，部分地區(qū)并沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，加上審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，都使領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)的實(shí)施和推廣受到阻礙。

一、我國(guó)審計(jì)現(xiàn)狀

(一)方案過(guò)于形式

審計(jì)人員為了使自身能夠在現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)工作更具指導(dǎo)性，往往會(huì)提前制定出審計(jì)實(shí)施方案，不僅能夠?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)實(shí)施提供基礎(chǔ)，也是制作審計(jì)記錄和項(xiàng)目復(fù)核的重要依據(jù)。然而在實(shí)際的審計(jì)中，審計(jì)方案并沒(méi)有達(dá)到國(guó)家所要求的審計(jì)準(zhǔn)則，尤其是方案制定過(guò)于程序化和形式化，在設(shè)計(jì)方案的時(shí)候并沒(méi)有依據(jù)實(shí)際情況和調(diào)查清楚行業(yè)特征、情況等制定出具有針對(duì)性的審計(jì)方案。其實(shí)現(xiàn)有的審計(jì)出現(xiàn)上述種種問(wèn)題歸根結(jié)底都是審計(jì)前的調(diào)查不夠充分，只能在原有的審計(jì)方案之上進(jìn)行修改，而這樣的審計(jì)方案有審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)卻并沒(méi)有審計(jì)的具體方法和要求。而隨著項(xiàng)目的不斷發(fā)展，規(guī)模和所需金額都在不斷的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系、管理和財(cái)務(wù)環(huán)境等方面也變得更加復(fù)雜，不夠具體的審計(jì)方案、實(shí)踐性不強(qiáng)和單純依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)工作的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，審計(jì)方案并沒(méi)有發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。

(二)證據(jù)不夠充分

足夠充分且有效的審計(jì)證據(jù)決定著審計(jì)的最終結(jié)果，因此審計(jì)人員在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中需要有針對(duì)性的整合相關(guān)證據(jù)，并分析其中的內(nèi)容最終得出審計(jì)結(jié)果。審計(jì)證據(jù)的獲取必須依據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)，不能夠主觀的臆測(cè)和判斷。如果證據(jù)和審計(jì)的關(guān)系不夠緊密或者是取證沒(méi)有遵守相應(yīng)的法規(guī)政策，那么依據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù)而得出的審計(jì)結(jié)論也必然是錯(cuò)誤的，在這過(guò)程中所造成的時(shí)間和精力的浪費(fèi)也是巨大的。在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)取證的過(guò)程中，主要會(huì)出現(xiàn)篩選不準(zhǔn)，即部分證據(jù)并沒(méi)有經(jīng)過(guò)篩選就進(jìn)行復(fù)印取證，甚至證據(jù)內(nèi)容可能和審計(jì)內(nèi)容并沒(méi)有關(guān)聯(lián)性；證件不齊，即在進(jìn)行取證時(shí)并沒(méi)有依據(jù)執(zhí)法程序進(jìn)行，也沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簽字；甚至還存在著代簽，以及沒(méi)有遵守客觀性原則等問(wèn)題。

(三)記錄不夠完整

審計(jì)人員在進(jìn)行工作底稿編制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)、完整和及時(shí)的原則，并通過(guò)分析記錄下來(lái)的實(shí)施審計(jì)過(guò)程最終取得結(jié)論。需要注意的是在確定審計(jì)方案的各個(gè)事項(xiàng)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)編制相應(yīng)的工作底稿。總而言之，審計(jì)記錄主要存在三方面的問(wèn)題，即項(xiàng)目實(shí)施力度不足，使得審計(jì)工作并不能得到有效的實(shí)施，即使國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，但是依舊存在著未執(zhí)行的情況；審計(jì)過(guò)程記錄不規(guī)范或根本沒(méi)有，讓其他人并不能通過(guò)審計(jì)工作底稿看出審計(jì)人員進(jìn)行了哪些內(nèi)容；沒(méi)有審計(jì)結(jié)果，部分審計(jì)工作底稿并沒(méi)有圍繞審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)來(lái)獲得結(jié)果，因此僅僅是一堆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

(四)報(bào)告不夠嚴(yán)謹(jǐn)

審計(jì)機(jī)關(guān)通常會(huì)依據(jù)相關(guān)的規(guī)范并依據(jù)審計(jì)通知書(shū)，針對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政狀況是否真實(shí)、合法以及有效相關(guān)的書(shū)面意見(jiàn)文書(shū)，即審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告不僅能夠表現(xiàn)出審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，還能夠表現(xiàn)出審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)和管理能力，我國(guó)在審計(jì)報(bào)告方面的要求變得越來(lái)越嚴(yán)格。然而目前我國(guó)的審計(jì)報(bào)告中還存在著諸多的問(wèn)題，如對(duì)于審查目標(biāo)的描述不清，尤其是一些涉嫌違規(guī)的問(wèn)題常常只是淺顯的進(jìn)行描述；審計(jì)依據(jù)的引用不規(guī)范，某縣違規(guī)問(wèn)題明明已經(jīng)失效，依舊被審計(jì)人員引用到了報(bào)告中，甚至還出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象；審計(jì)評(píng)價(jià)不完善，并沒(méi)有依據(jù)相關(guān)的審計(jì)底稿進(jìn)行，內(nèi)容超出了財(cái)政收支的范圍，甚至還會(huì)出現(xiàn)前后矛盾的現(xiàn)象。

(五)潛在風(fēng)險(xiǎn)較大

目前，我國(guó)還實(shí)行著典型的雙重領(lǐng)導(dǎo)行政的審計(jì)體制，因此審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候不僅要受上級(jí)部門(mén)的限制，還受到了同級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)，因此對(duì)于政府的依賴(lài)性較為嚴(yán)重，無(wú)法充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督作用，加上行政干預(yù)和經(jīng)費(fèi)限制等問(wèn)題，也使得審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量受到了較大限制。正是由于種種原因，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，常常會(huì)遇到如為了保護(hù)自身而利用權(quán)利向財(cái)政人員施壓；財(cái)務(wù)人員對(duì)于審計(jì)結(jié)果的不自信而編制出不真實(shí)的材料，讓領(lǐng)導(dǎo)只看到良好的一面。諸多原因都使得審計(jì)才能存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重影響了審計(jì)的質(zhì)量。

二、優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的措施

(一)加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)教育

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)光榮而艱巨的工作任務(wù)，是黨和國(guó)家所賦予審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員能夠參與干部監(jiān)督的重要權(quán)利，而權(quán)利的使用又代表著責(zé)任的重大，因此審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員也承擔(dān)著重要的責(zé)任。審計(jì)人員必須堅(jiān)定對(duì)中國(guó)共產(chǎn)主義的信念，不斷提高自身的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，只有將維護(hù)國(guó)家和人民利益作為自身的目標(biāo)并堅(jiān)定不移的維護(hù)黨的威信，才能夠正確科學(xué)地履行審計(jì)的監(jiān)督功能，從而培養(yǎng)出具有公正性、客觀性和風(fēng)險(xiǎn)性的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，讓團(tuán)隊(duì)中的每一位審計(jì)人員都具備應(yīng)有的責(zé)任感、使命感和敬業(yè)精神。

(二)健全審計(jì)制度的約束功能

規(guī)章制度是審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量取決于制度的完善性，只有健全審計(jì)制度的約束性，才能夠有效提高審計(jì)的質(zhì)量。而要健全審計(jì)制度的約束性就必須做好幾個(gè)方面，其一必須謹(jǐn)慎而周密地考慮到審計(jì)制度的全面性，防止出現(xiàn)漏洞，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)的全部重要環(huán)節(jié)和過(guò)程，因?yàn)閷徲?jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)相互影響，因此一個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題往往會(huì)造成審計(jì)過(guò)程的失敗；其二必須適用于考核，因?yàn)橹贫戎皇且?guī)定了相關(guān)的行動(dòng)和執(zhí)行方式與標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作的質(zhì)量最終還需要看審計(jì)人員的執(zhí)行情況和結(jié)果，所以必須不斷改善考核和評(píng)價(jià)制度，提高不合格審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；其三必須堅(jiān)決執(zhí)行制定出的審計(jì)制度和規(guī)章，堅(jiān)決追究違反規(guī)章的部門(mén)或個(gè)人，相關(guān)規(guī)章內(nèi)容必須落實(shí)到每一個(gè)人的身上，讓每個(gè)人的行為都得到約束和管理。

(三)控制審計(jì)方案的質(zhì)量問(wèn)題

在編制審計(jì)方案的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確和落實(shí)各環(huán)節(jié)的責(zé)任，如審計(jì)部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)著明確審計(jì)目標(biāo)是否恰當(dāng)?shù)呢?zé)任，審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人則承擔(dān)著明確審計(jì)范圍的責(zé)任，審計(jì)組的組長(zhǎng)則承擔(dān)著確定審計(jì)內(nèi)容的步驟和方法是否具備可操作性的職責(zé)，而審計(jì)組的每個(gè)人有著完成審計(jì)調(diào)查并進(jìn)行相關(guān)記錄的責(zé)任。如果編制的審計(jì)方案不恰當(dāng)，甚至有重大違規(guī)問(wèn)題并沒(méi)有被檢查出來(lái)時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

(四)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督管理

無(wú)論是什么審計(jì)，其目的都是為了利用審計(jì)的結(jié)果。而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是如此，本質(zhì)就是將審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用于考核任用干部中去，將審計(jì)結(jié)果納入管理使用干部決策方面，是任用干部的重要依據(jù)。將審計(jì)和使用相結(jié)合融入經(jīng)濟(jì)審計(jì)的制度中去，不僅是一種對(duì)于黨的事業(yè)的負(fù)責(zé)，也是對(duì)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部自身的一種負(fù)責(zé)。因此檢查和監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的利用狀況是極為重要的，尤其是組織部門(mén)在選拔和任用干部時(shí)，都需要依據(jù)審計(jì)的結(jié)論來(lái)判斷不同政績(jī)的人是否能夠擔(dān)任自身的職位，對(duì)于違紀(jì)的人還需要給予一定的懲戒。在進(jìn)行檢查和監(jiān)督的過(guò)程中，必須不斷完善責(zé)任追究制度，從而確保監(jiān)督和檢查的結(jié)果能夠落實(shí)到實(shí)處。

(五)建立干部談話(huà)的誡勉制度

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)一些存在違紀(jì)違規(guī)卻無(wú)法給予紀(jì)律處分的領(lǐng)導(dǎo)干部，因此可以采取與本人進(jìn)行談話(huà)并誡勉通知書(shū)的方式，指明當(dāng)事人的問(wèn)題并讓他進(jìn)行改正，還可以讓組織部門(mén)依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，對(duì)涉事人員進(jìn)行提拔或降職、免職、平調(diào)等調(diào)整。對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員必須依法依規(guī)出具審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告，并定期回放，確保審計(jì)結(jié)果和改進(jìn)措施能夠得到有效的落實(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組還可以對(duì)改進(jìn)不足的審計(jì)目標(biāo)采取親自跟蹤監(jiān)督、全面通報(bào)批評(píng)、媒體曝光等措施，讓責(zé)任目標(biāo)能夠清晰的指導(dǎo)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)自身的錯(cuò)誤，從而加快改進(jìn)問(wèn)題的速度。

三、結(jié)論

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)近幾年新推出的一種審計(jì)方式，因發(fā)展時(shí)間較短，還處于探索階段。目前，我國(guó)的相關(guān)法律和法規(guī)還不夠健全，審計(jì)方案也不夠完善，因此當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束后，領(lǐng)導(dǎo)干部任期的責(zé)任和工作業(yè)績(jī)并不能夠獲得合理的評(píng)價(jià)，從而使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增大而質(zhì)量大大降低。因此只有嚴(yán)格把控領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，才能夠有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的層次和水平。

[參考文獻(xiàn)]

[1]劉文浩.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題研究[J].審計(jì)園地，2013(7)：70-71

[2]楊秀芝.如何建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制簡(jiǎn)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(2):144

[3]王秋菊.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013(19)：173-174

[4]李小紅.深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)體會(huì)[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2014(1):28-30

[5]曹琳.對(duì)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(3):73

作者:魏彭 單位:貴陽(yáng)市白云區(qū)審計(jì)局