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摘要：2018年1月，國家衛(wèi)計委頒布的《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》正式實施，明確了內(nèi)審機構(gòu)主要職責之一是對預算執(zhí)行和財務(wù)收支、工程建設(shè)、采購、國有資產(chǎn)管理及其他所有經(jīng)濟活動事項進行審計，大型醫(yī)療設(shè)備在醫(yī)院資產(chǎn)管理中占有舉足輕重的地位，與醫(yī)院的經(jīng)濟效益、社會效益息息相關(guān)，開展大型醫(yī)療設(shè)備績效審計具有現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；大型醫(yī)療設(shè)備；績效審計

2018年4月，國家衛(wèi)健委《大型醫(yī)用設(shè)備配置許可管理目錄（2018）》，與2005年版目錄相比，2018版目錄中甲類大型醫(yī)用設(shè)備的界定價格從500萬元提高至3000萬元，乙類大型醫(yī)用設(shè)備的界定價格為1000萬元3000萬元，目錄的制定充分體現(xiàn)了國家堅持放管服，聚焦重點、維護人民健康，保證醫(yī)療質(zhì)量安全的決心。另一方面，大型醫(yī)療設(shè)備資金投入量大、運行成本高、技術(shù)復雜，對醫(yī)院的營運收益及資產(chǎn)的保值增值有直接影響。因此，開展大型醫(yī)療設(shè)備績效審計，對規(guī)范采購活動、防范盲目采購造成國有資產(chǎn)損失和浪費，增強采購決策的科學性，具有實際意義。

一、大型醫(yī)療設(shè)備績效審計的含義

本文所論述的大型醫(yī)療設(shè)備績效審計，是指審計部門對公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備購置事項的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性和效果性進行分析和評價，發(fā)現(xiàn)并指出大型醫(yī)療設(shè)備采購及管理使用中的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計意見和建議的行為。大型醫(yī)療設(shè)備的界定，可參照上級相關(guān)文件，并結(jié)合醫(yī)院的實際情況來確定。

二、大型醫(yī)療設(shè)備績效審計的內(nèi)容

（1）采購決策的合規(guī)性。大型醫(yī)療設(shè)備采購屬于公立醫(yī)院三重一大事項決策范圍，應關(guān)注采購前是否召開了設(shè)備管理委員會或組織專家進行可行性論證，有無對設(shè)備的投資效益、使用效率以及科室是否具有使用能力等情況進行認真分析，并提交醫(yī)院黨政聯(lián)席會或黨委會集體討論研究。（2）設(shè)備采購價格的合理性。應關(guān)注制定的設(shè)備采購預算是否合理，是否經(jīng)過認真的市場調(diào)研，有無因預算脫離市場價格，造成設(shè)備采購價格虛高帶來舞弊風險；擬采購的設(shè)備選型是否符合醫(yī)院實際需要，有無盲目采購或因回扣等不正當利益驅(qū)動的采購行為。（3）設(shè)備的績效性。應關(guān)注所采購設(shè)備的使用情況，有無閑置浪費或使用率低等現(xiàn)象，是否有效提高了醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益。

三、開展大型醫(yī)療設(shè)備績效審計的步驟

（1）初步了解醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的總體情況。通過查閱固定資產(chǎn)明細賬及使用部門臺賬，初步掌握大型醫(yī)療設(shè)備的數(shù)量、分布科室及總金額，從中選取價值較大、使用效益有提升空間、收入及成本能夠明確計量的醫(yī)療設(shè)備作為審計重點。（2）收集審計所需資料。深入設(shè)備使用科室、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)科、信息中心、設(shè)備管理中心等相關(guān)部門，收集審計所需的資料，主要包括：設(shè)備申購、采購論證、決策和批復、招投標資料、業(yè)務(wù)合同、設(shè)備驗收、維保合同、配套耗材使用、收費標準、收入情況、使用記錄、人員配備情況、占用的房屋或輔助設(shè)施、能源耗用情況等。（3）運用評價指標，分析數(shù)據(jù)、評價績效情況。評價指標主要從經(jīng)濟效益、社會效益兩個方面來分析。經(jīng)濟效益指標主要有投資收益率、投資回收期、設(shè)備年利用率、預期工作量、預算完成率、收入預算完成率等；社會效益指標主要有檢查結(jié)果準確率、病人滿意度調(diào)查情況等。通過指標的測算，分析影響績效的因素，找出存在的問題。（4）初步提出提高績效的建議。審計人員應結(jié)合設(shè)備績效數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，向有關(guān)專家開展咨詢、走訪科室，了解存在問題的原因，針對不同情況，提出操作性強且能提高績效的建議和意見。（5）出具審計報告。提出審計報告征求意見稿，審計報告應包括醫(yī)療設(shè)備的基本情況、設(shè)備效益分析情況、存在問題及審計建議和意見。（6）跟蹤問效。審計人員應對審計建議的落實情況進行跟蹤問效，并及時將審計結(jié)果執(zhí)行報告醫(yī)院領(lǐng)導層。對審計建議落實不到位的科室，應在醫(yī)院范圍內(nèi)進行通報。

四、大型醫(yī)療設(shè)備績效審計重點

1.大型醫(yī)療設(shè)備購置前相關(guān)程序

審計應重點關(guān)注以下內(nèi)容：醫(yī)院的立項審批、論證及決策程序是否完備，有無流于形式的情況；部門提出的立項申請有無經(jīng)過集體討論，是否符合科室的現(xiàn)實需要，有無可以操作和使用設(shè)備的人員；立項申請的依據(jù)是否充分，相關(guān)職能部門有無站在醫(yī)院發(fā)展的角度，負責任的提出意見，如有無收費許可，有無同類設(shè)備閑置等；醫(yī)院設(shè)備管理委員會的論證是否充分，是否站在有利于醫(yī)院發(fā)展的大局、核心業(yè)務(wù)發(fā)展以及醫(yī)療市場需要的角度來考慮；對專業(yè)性較強的設(shè)備，是否組織了院外專家咨詢，專家的意見是否客觀公正；是否進行了初步的效益分析，效益分析的結(jié)果和運用的數(shù)據(jù)是否準確，有無脫離實際的情況；關(guān)注醫(yī)院的財務(wù)狀況是否允許采購，有無預算或資金來源；大型醫(yī)療設(shè)備的立項采購是否經(jīng)過醫(yī)院黨委會或黨政聯(lián)席會集體研究決策，有無領(lǐng)導一言堂的情況。審計應關(guān)注《大型醫(yī)療設(shè)備購置申請和論證表》的制定是否合理，內(nèi)容是否完善，《申請和論證表》應包含且不限于以下內(nèi)容：科室現(xiàn)有設(shè)備基本情況、擬申購的設(shè)備是否屬于政府允許收費項目、收費的具體標準、是否需要使用配套的耗材，耗材是否專機專用、耗材是否可以收費、以及收費的標準是否合理，每份耗材可使用的人次及時間；設(shè)備預計年收入水平；科室是否有人會使用該設(shè)備，是否需要培訓，培訓是否有成本；設(shè)備的購置是否有利于科室或醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升；擬購置設(shè)備所占用的房屋或場地；是否還需要配備其他配套設(shè)備才能正常使用；科室申購應經(jīng)過科務(wù)會集體討論，在申購表上科務(wù)會人員應集體簽字認可，并保留會議記錄備查；醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、醫(yī)務(wù)部門、審計部門應充分發(fā)表意見，部門負責人應簽字負責；對設(shè)備管理委員會的論證，審計應重點關(guān)注：科室是否客觀地向設(shè)備管理委員會陳述了申購理由，委員會的論證應圍繞以下方面展開分析和論證，并予以優(yōu)先考慮：從設(shè)備的使用性能上來判斷采購是否必要，醫(yī)院必備設(shè)備是否既能滿足臨床又能滿足科研需要；有利于提高醫(yī)院核心競爭力的新技術(shù)設(shè)備；設(shè)備具有本地區(qū)、本專業(yè)的先進性；設(shè)備能夠多科室或多學科共用的；能夠解決本地多發(fā)常見病、疑難雜癥、滿足廣大患者的實際需要；在政府許可的收費項目之內(nèi)的；投資回收期較短；已具備操作人員和已具備使用場地。

2.大型醫(yī)療設(shè)備的招投標

審計應著重關(guān)注招投標的合法性和合規(guī)性，防止違紀違法行為發(fā)生，重點關(guān)注以下方面：是否按《政府采購法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，采用規(guī)定的采購方式進行；招標采購參數(shù)的制定、投標人資格要求、評標方法是否合規(guī)，尤其是招標采購參數(shù)制定應經(jīng)過資產(chǎn)管理部門審核，必要時請專家對參數(shù)進行論證，審核是否具有傾向性、限制或排斥其他潛在投標人；關(guān)注評標過程是否合規(guī)，尤其是評標委員會的產(chǎn)生及組成是否符合要求，是否符合回避原則，醫(yī)院派出的評標專家是否合理合規(guī)。

3.采購合同的簽訂

審計應重點關(guān)注以下內(nèi)容：采購合同內(nèi)容是否完善，是否根據(jù)招標及中標的投標文件簽訂合同，招投標文件是否作為合同的組成部分，售后條款及違約責任是否清晰，價款支付是否規(guī)范合理，有無列明質(zhì)保金余款等。

4.設(shè)備驗收及合同執(zhí)行

審計應重點關(guān)注以下內(nèi)容：對大型專業(yè)醫(yī)療設(shè)備應成立驗收小組，對設(shè)備的品牌、型號、技術(shù)參數(shù)、性能即附屬配件等對照合同明細進行清點驗收，并做好驗收記錄及交接簽字，評估使用科室能否正常使用設(shè)備。設(shè)備開始使用后，審計人員還應深入現(xiàn)場，通過訪談、查閱資料、現(xiàn)場觀察等方式，對設(shè)備的實際運用和績效情況進行分析。現(xiàn)場查看設(shè)備的使用記錄登記本、維修保養(yǎng)記錄，到財務(wù)調(diào)閱該設(shè)備的有關(guān)收入、成本情況，如醫(yī)療收入、人員工資、資源耗費、耗材使用、維修保養(yǎng)費用等，通過分析性復核，計算出該設(shè)備的年收入、成本以及耗材費用。到科室開展訪談，了解設(shè)備具體使用的頻率、操作人員是否能夠熟練使用設(shè)備，有無閑置浪費的情況；與該設(shè)備配套使用的耗材是否正常等。

5.設(shè)備付款

審計應重點關(guān)注以下內(nèi)容：貨款結(jié)算是否按照合同約定進行，需要安裝的設(shè)備，根據(jù)安裝進度付款的設(shè)備，是否有未達到安裝進度即提前付款的行為。

6.績效評價

審計應重點關(guān)注以下內(nèi)容：向醫(yī)院領(lǐng)導班子及時報告醫(yī)療設(shè)備的實際運行情況、經(jīng)濟效益和社會效益，與科室提出申請時的效益承諾進行對比，對虛報、盲目夸大設(shè)備經(jīng)濟效益，導致所采購設(shè)備閑置浪費的，應進行院內(nèi)通報，及時指出存在問題，為醫(yī)院科學決策提供依據(jù)和參考。在評價時運用的績效評價主要指標如下：投資收益率=年平均利潤總額/醫(yī)療設(shè)備投資總額100%投資回收期=醫(yī)療設(shè)備投資總額/年現(xiàn)金凈流量設(shè)備年功效利用率=年實際工作量/（日滿荷工作量年開機天數(shù)）00%陽性率=陽性數(shù)量/檢測數(shù)量100%

五、結(jié)語

開展大型醫(yī)療設(shè)備績效審計，是建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度和醫(yī)院精細化管理的需求，能夠有效促進醫(yī)院設(shè)備購置投資決策的科學化和規(guī)范化，優(yōu)化醫(yī)院資源配置，降低醫(yī)療設(shè)備配置中的風險，提高經(jīng)濟效益和社會效益，避免盲目采購和設(shè)備閑置造成的浪費。

作者:張穎 單位:云南中醫(yī)學院