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探索目標成本管理對后勤的影響

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探索目標成本管理對后勤的影響

一、目標成本管理的含義及特點

(一)目標成本和目標成本管理

目標成本管理又稱成本企畫起源于日本,是目前代表全球成本管理思想的一種全新的成本管理模式。其核心是目標成本,通過對目標成本的有效管理和控制來建立企業的成本優勢。所謂目標成本,是指推行目標成本管理的企業為完成目標利潤而確定的最高成本控制限額。目標成本作為企業的一項重要的經營管理目標,它同時具有目標和成本的特征。從目標角度來看,它是企業設定的眾多目標當中的一種具體形式,是企業預先設定的在一定時期內要達到的成本目標,它以成本為核算內容,以價值、貨幣為表現形式。從成本角度來看,它是企業作為奮斗目標和控制目標而預先設定的產品成本,即用貨幣表現的費用支出。這種成本具有約束性、可分性、激勵性、可核性等性質,是一種低于目標成本和經過努力能夠實現的成本。可見,目標成本既有成本的屬性,又有目標的屬性,是二者的統一。目標成本管理,其基本原理為首先根據企業總的奮斗目標測定產品的目標成本;然后將目標成本按產品結構或產品形成過程或產品成本內容進行分解;再按照這些分解目標的要求,去組織設計、試驗、生產準備、材料供應以及日常生產管理和技術管理,以保證目標成本的完成。這種方法在我國實行有比較好的基礎,與20世紀五十年代由鞍鋼開始推行的全面經濟核算有一些相似之處,目標成本易于操作,因此在高校后勤實行有較大的可行性。

(二)目標成本管理理論的特點

目標成本管理是目標管理與成本管理的統一,它的特點是由目標管理的特點決定的,具有以下特點:

1、以人為本的現代成本管理。人是管理的核心和動力,沒有人的積極性,任何管理工作都不可能搞好。以人為本的成本管理是目標成本管理中最重要的特征之一。

2、封閉的、嚴密的管理過程。在目標成本管理過程中,“確定目標,層層分解”;“實施目標,監控考績”;“評定目標,獎懲兌現”,這三大環節形成一個緊密聯系的封閉的成本管理體系。該體系為目標成本管理取得高效能創造了目標成本管理在高校后勤中的應用重要的條件。

3、未來型成本管理。該理論要求企業必須有明確的奮斗目標和控制指標,把成本管理工作的重點放在企業未來成本的降低上,圍繞成本的降低扎扎實實地開展成本經營工作,通過對成本發生和費用支出的有效控制,保證目標成本的實現。

二、目標成本管理在高校后勤的應用

(一)目標成本的設定

主要是針對標的產品的特性,確定一個在目標價格下達到目標利潤的目標成本額。這需要企業通過調查研究,對消費者、市場和競爭對手做詳細的了解以后,再根據企業發展的中長期目標利潤計劃和考慮期望報酬率和現金流量等因素來進行。一般可以采用倒扣法來進行設定:目標成本=預期價格×(1-稅率)-預期利潤而對于高校后勤來說,目標成本的設定有著其自身的特殊性。一般都是由學校每年下定一個上繳利潤的標準而不是根據市場規律來確定,這就是后勤中心必須實現的預期利潤,所以高校后勤的目標成本可以設定為:目標成本=預期收入×(1-稅率)-上繳利潤本文就某校接待服務中心為例進行說明。接待服務中心為某校對外對內服務的窗口,包括賓館、車隊等在內。賓館主要以會議團體和校內賓客為主,散客較少,價格比較穩定(以協議價為主),收入受校內市場和經濟大環境影響,收入比較穩定。學校年初設定的上繳利潤為100萬元。去年的利潤為50萬元,今年在分析內外環境基礎上設定預期利潤為100萬元。預期收入為1,250萬元。(這里暫不考慮稅收因素)目標成本=1250-100-100=1050萬元

(二)目標成本分解及達成

目標成本設定以后,就要對目標成本進行分解。在這一環節中,企業可以根據自身的特點,按照產品的功能、構成、要素及相關人員等進行目標成本的分解,然后采用一定的方法使目標成本達成,若目標成本未達成,則返回上一步,進行目標成本的重新設定,直至目標成本實現為止。對于接待服務中心來說,其成本主要應該為直接材料、人工工資、水電費、固定資產折舊、管理費用、財務費用等。其中,直接材料、人工工資、動力費用、管理費用是可控的;而由于中心沒有貸款,所以財務費用在成本中所占比例很小,可以不考慮,固定資產折舊是由于中心所擁有的固定資產總額和折舊方法所確定的,也是屬于不可進行成本擠壓的。我們可以對該中心的直接材料、人工工資、動力費用、管理費用進行初步的成本企畫。可以看出:目標金額為1,050萬元,而初次成本企畫金額為1,160.1萬元,超過了目標金額1,050萬元,有必要對該中心的成本進行擠壓。

1、通過調查發現,工人在材料的使用過程中極為浪費。并且還存在虛報材料的領用以及盜用材料的現象。通過進行說服教育,建立嚴格的材料領用保管和使用制度,使他們意識到節約的重要性,同時還設定了相應的節約獎;調整崗位,削減工資成本。更換采購人員,制定相應的采購制度。盡量減少采購次數和采購頻率。發揮采購人員的主觀能動性,堅持大宗商品招標和貨比三家的原則,利用商家打折促銷期間合理采購物品,節約采購成本。這兩項措施可節約費用40萬元。

2、進行機構調整,削減組織層級,減少中層領導數量,定崗定員,削減人力成本。對正式職工分流,其崗位聘請社會用工,減少勞動力成本。根據高校的特點,通過勤工助學的方式聘請部分學生,滿足季節性用工的需求,通過此項措施全年減少人工費用40萬元。

3、動力費用是賓館的主要成本。通過與工程部協商,通過安裝減壓閥等措施節約用水。對廚房的蒸飯設備進行改造,改用氣為用電。經過調研,將洗滌業務進行整體外包。通過這些措施全年可節約50萬元的能源費用。

4、對于固定資產的折舊,加強維修管理,降低折舊成本。建立健全維修管理制度,達到用者及時送修和修者及時完成。提高維修人員的業務素質和工作責任心,加強維修材料和維修資金管理,延長工具和其他資產的使用壽命,降低折舊成本。

5、招待費用占了管理費用的30%,辦公費用占了25%。因此,可以從這兩個方面挖掘潛力,削減一些不必要的辦公和業務招待費。通過壓縮,我們可以節約30萬元。通過對這些項目進行多次擠壓以后,得到該中心最后的成本企畫表,達到預定的目標成本。

三、總結

目標成本是非常有效的一種成本管理方法。高校后勤在其社會化的過程中,應充分認識到成本在其發展中的重要性,實行有效的成本管理,降低產品成本,以盡可能好的服務,讓學生實現最大的可感知收益。高校后勤公司的設立,必須及時轉變思路,吸取先進的成本管理模式和方法,成本管理與公司經營、服務策略相結合,促進高校整體管理水平的提高。

作者:肖妍單位:重慶郵電大學接待服務中心

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