長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。

企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。

欠稅現狀調查、成因及措施分析

治理欠稅一直是困擾稅務機關的一大難題。欠稅既影響國家稅款及時足額入庫，損害稅法的嚴肅性，又破壞了公平競爭的市場環境，也是稅收管理中的難點和疑點問題。

一、欠稅現狀的調查及分析

長期以來我市各級稅務機關認真貫徹國務院關于“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的稅收工作方針，為壓縮欠稅作了不懈的努力，制定實施了種種行之有效的管理、清欠措施，收到了一定效果，但欠稅問題卻沒有得到有效的遏制和根治，欠稅底子不清、職責不明、管理不嚴、監控不力，欠稅金額居高不下的狀況尚未從根本上得以改變。

（一）欠稅的現狀及分析

從我市的欠稅情況看，以2004年度欠稅情況為例：

各稅務所，辦稅服務廳：

現將《市地方稅務局轉發關于印發〈省地方稅務局欠繳稅金管理暫行辦法〉的通知》（咸地稅發〔〕170號）轉發給你們，并提出以下要求，請一并貫徹執行。

一、各稅務所要組織稅收管理員認真學習文件精神，正確認識加強欠稅管理工作對提高我局稅收征管質量和緩解稅收任務壓力、確保全年稅收任務全面完成的重要意義。要積極開展欠稅清理工作，摸清欠稅底子，建立健全欠稅臺賬，加大清欠力度，杜絕新欠的發生。

二、10月份，分局將在全局開展一次欠稅專項清理工作，各稅務所要嚴格按照欠稅管理辦法的要求，結合企業的申報資料、稅務檢查資料以及中介機構鑒證結論等資料，對欠稅進行確認和核算，于10月底前建立健全分戶《欠稅登記臺賬》（即欠稅登記臺賬（一）、（二）、（三）），并于11月5日前上報分局征管科。對納稅人申報未繳形成的欠稅，金額在1萬元以下的，可不分戶登記欠稅臺賬（一）和欠稅登記臺賬（三），但應登記欠稅登記臺賬（二）。

三、各稅務所每半年向分局征管科上報欠稅情況統計及分析報告，全面分析本稅務所欠稅的構成分布情況、增減變化的主要原因、監控追繳工作情況、存在的主要問題及解決措施和建議，提出下期欠稅清繳計劃等。

四、對欠繳稅款金額在20萬元以上的企業，要按照文件的規定，及時向分局征管科及計財科進行備案。

在我國現行的稅制中，營業稅是一個開征時間較長的稅種。1994年實行分稅制以來，營業稅又成為地方稅收的重要稅種之一。那么，營業稅在目前地方稅的諸多稅種中處于什么樣的位置？其稅源分布狀況及增減因素主要有哪些？如何進一步適應經濟發展的新形勢，搞好營業稅管理的觀念創新、制度創新、措施創新，確保地稅收入不斷增長？針對上述問題，現結合*縣地稅局2002年—2005年6月營業稅收入情況，作如下分析如下： 一、營業稅是地稅收入的主體稅種

2002年—2005年，我局營業稅收入呈不斷增長態勢（具體情況見下表）。其中2002年至2004年年均增第絕對額達100萬元以上，在各稅種中，營業稅增長絕對額位居第一。

營業稅占稅收稅收收入情況表單位：萬元

時間

稅種

2002年

近年來，我們××市地稅局以規范個人所得稅征管作為打造稅政品牌的一個重點，采取先抓“試點”后推廣，先進“籠子”后規范的方法，全面總結推廣赤壁試點的先進工作經驗和全員全額管理的科學方法。目前，我市已初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式。今年初，全市各級地稅機關按照市局即定的工作思路和要求，全面出擊，采取拉網式清理，將所有行政、企事業單位納入個人所得稅管理“籠子”，促使管理的單位、人員、征收的稅款有了大幅增長。截止今年9月底，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位戶，比年初增長×××戶，人員××××人，比年初增長×××人，入庫工薪個人所得稅××××萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了我市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%，其中：、市直的收入同比增幅分別達到了34.93%、65.73%、55.39%。預計今年底全市納入管理的人員可超過10萬人，代扣代繳的個人所得稅可突破××××萬元。

一、謀劃發展方向，堅持穩步推進原則，制定科學規范的實施方案

個人所得稅點多面廣，一直是社會關注的焦點，關系到每個人的切身利益，被稱為稅收征管“第一難”。在實際工作中，我們牢固樹立“要抓就抓難點，就抓薄弱環節”的意識，迎難不畏難，克難奮進，積極堅持穩步推進的原則，提早謀劃，以點帶面，逐步創建了全市個人所得稅全員全額管理的良好環境和氛圍。

㈠堅持先抓“試點”后推廣。在實際工作中，我們認真選好試點、抓好試點、推好試點。早在2002年6月，我們就將赤壁市地稅局作為個人所得稅代扣代繳工作的試點單位，探索管理經驗。經過三年努力，該局摸索出了一條適合我市個人所得稅代扣代繳的新路子。與當初相比，實現了粗放型管理向精細化管理的邁進，主要表現為五個轉變：一是按年核定稅額向按月申報稅款轉變；二是手工計算向電腦運算轉變；三是財政核算中心代扣代繳向扣繳義務人自行報繳轉變；四是扣繳義務人報送資料單一向報送全面明細資料轉變；五是由原來“有稅接手，無稅放手“的選擇性管理向如今全員全額管理的轉變。精細化管理帶來的效果非常明顯。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元，2004年，赤壁市代扣代繳個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。試點單位不斷規范完善的管理方法，使個人所得稅全員全額管理初見端倪。我局分別于2002年11月和2004年10月召開現場會，明確要求各地必須按照赤壁模式開展個人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領導多次到××調研，充分肯定了赤壁試點單位的做法和經驗，并作了具體的指示，為我市個人所得稅的試點推廣工作明確了努力的方向，進一步增強了我們抓好個人所得稅全員全額管理的信心。

㈡堅持先立習慣后完善。通過試點建設，我們認識到，全員全額管理是加強個人所得稅管理的最終落腳點。找準這個落腳點后，我們充分結合自身的實際情況，有的放矢、積極穩妥地推進全員全額管理工作。對于我們一個人平工資數額較低的地方來說，一方面納稅人特別是工薪納稅人缺乏繳納個人所得稅的意識和習慣，甚至有的還存在著抵觸情緒，另一方面有的稅務人員認為在人手不足的情況下，個人所得稅全員全額管理花費的精力太多，加上起征點又要提高，管理再精細對收入增長也起不到立竿見影的效果，花精力去實施全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰的情緒。針對征納雙方認識上的問題，我們堅持按照“結合形勢、因勢利導、常抓不懈”的原則做好宣傳解釋工作，同時，開發一套成本低、易操作、大眾化的代扣代繳系統，使扣繳義務人在認識上、在具體操作上都能迅速進入角色，逐步形成“理解政策、清楚形勢、懂得操作、自覺申報、按期扣繳”的良好習慣。

㈢堅持先進“籠子”后規范。今年，在全市范圍內推行個人所得稅全員全額管理的過程中，針對各地存在著選擇性管理，進“籠子”速度不快的情況，特別是干部職工聽說個人所得稅納稅標準要提高，全員全額管理積極性下降的不利因素，我局多次要求和強調全員全額管理的含義，明確提出必須落實先進“籠子”后規范的原則，要求做到“四個不論”。一是不論是行政機關，還是企事業單位，都必須納入扣繳網絡。扣繳網絡的領域要延伸到鄉鎮各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不論是高工資，還是低薪金，都列入監控范圍。收入夠起征點的計算征收，不夠起征點的也需掌握具體收入情況進行監控；三是不論是明收入，還是暗補貼，都要計入應稅項目；四是不論扣繳單位上報的是真收入，還是假收入，都必須先進“籠子”。在推行個人所得稅全員全額管理的過程中，為了求真求實，市局多次組織人員赴各縣市，對個人所得稅全員全額管理工作實行現場督辦督導，促進了全員全額管理工作穩步向前推進，目前，全市納入個人所得稅全員全額管理“籠子”的納稅人近10萬人。