一、政府扶持的基本闡釋

政府扶持是國家宏觀調控的手段和方式之一，是政府在市場經濟下，由于市場自身運行存在盲目性和一定的缺陷，在特定的領域內，直接或間接的從事政策性、公共性的扶持，從而履行公共管理的職責。政府扶持是社會領域中的系統性工程，它不單單指社會中一個階層或者一個范圍，而是一個多領域、多層級的有機整體，它們之間互相影響，相互依存，共同發揮作用。政府在公共文化建設中的扶持模式主要有政府主導性、市場主導性、政府引導性、社會廣泛參與性等等。其途徑以財稅政策支持、制度制定、資金投入、科技幫扶、市場引導等為主。而在公共文化發展上，各國扶持的路徑有不同。目前我國政府扶持存在著扶持效率較低，管理較混亂、扶持機制不完善等問題，還需要深入探討和研究政府扶持的作用體現。

二、政府扶持在公共文化績效審計評價中作用發揮的依據

公共文化的建設和長遠發展是社會和諧持續發展的重要組成部分，離不開政府的扶持。而政府對公共文化的扶持是為了滿足國家和社會公共文化的需求，向全體公民提供公共文化服務和產品，保證公民基本文化權利的實現，因此政府扶持對推動公共文化事業的健康發展至關重要。但是，政府扶持如何體現，如何真實有效地履行公共管理的職責，公共文化績效如何等一系列問題有待進一步研究。公共文化績效審計就是對政府等職能部門以及其他組織在公共文化建設過程中發生的財務收支情況以及經濟業務活動的效率性、經濟性和效果性進行評價和審計。下面從公共文化本身特征、公共管理理論的發展、績效審計供給與需求等三方面，分析政府扶持在公共文化績效審計評價中發揮作用的依據。

1.公共文化的本質特性與私人文化相比，公共文化從它產生一開始就表現出獨特的文化特性。首要的特性是公共文化資源的公共性與公平性，如公共文化資源的場地、各種設施的建設和維護、規劃和調配等，這不是由哪個部門或者企業能夠單獨建設就能完成和運作的。公共文化資源的取得和享有是人人都有權利，是人人平等地獲取和使用的資源，這也不是哪個組織或者團體能夠做到的，政府作為國家的職能部門首當其中負擔起這種社會公共責任；其次是對公共文化產品需求的多樣性和統一性。公共文化資源是社會全體成員的共同財產，公共文化面向社會提供的應該是多樣化的服務和產品，因為這些公共文化產品和服務必須要滿足社會成員的各種需求，同時公共文化產品和服務的內容理應是積極健康，能夠體現社會主導意識形態和價值取向的,這就決定必須有一定的政治權力機關能去扶持和引導公共文化。再次，公共文化產品和服務的共享性和非競爭性。公共文化產品和服務的受益者是在一定的區域內，人人都能隨時享受到，一個人的享受不能排斥其他人的使用，并且是非盈利性與非競爭性的，即你享受的同時我也能享受，提供者不在乎盈利，在市場上處于一種非競爭狀態，基于這些公共文化產品的特性決定政府要進行扶持，要進行適當干預，才能保證公共文化資源的合理而有效地配置。最后是社會性和公益性。公共文化的產品和服務應該是一定社會范圍內社會大眾最需要的、最現實的、最關心、最實惠的、對老百姓和社會持續發展最有好處的產品和服務，而且面向社會是免費的或者是低費用的等。公共文化的本質特征決定了公共文化是一項全民利益和社會持續發展的公共事業，這是政府義不容辭的責任，其中必然需要政府更多的扶持。

2.公共管理理論的發展最初產生于19世紀末20世紀初，以韋伯的“官僚制”理論和威爾遜的“二分法”作為公共行為行政學的理論基礎。隨著公眾的價值理念的增強、需求的多元化、參與民主意識的提升，人們對政府的職能履行和作用發揮提出了更高的要求，政府作用的發揮不能僅僅體現在僵硬化的體制管理、行政機構的規模化、行政效率的低下、公共資源浪費嚴重等，應是一種透明化、高質量高效率、執行力很強的管理。由此，新公共管理理論應運而生，該理論倡導公共管理的戰略管理、重視公共部門的績效評價、強化和明確政府的職能、更關注公眾對公共部門的評價等。為此新公共管理為績效審計營造了良好的環境，在20世紀70、80年代政府績效審計得到迅速發展。績效審計滿足社會大眾對公共部門履行職責的需求，因此政府扶持公共事業的效率和效果是大眾迫切需要了解的內容之一，這也正是績效審計的使命所在。

摘要：現代企業在風險狀態下運作，無論是經營的效率、效果，財務報告的可靠性，還是法律法規的遵循，均存在一定的風險。內部控制則是在風險狀態下，為企業目標的實現提供合理的保證，因此內部控制可以看作是企業對其所面臨風險的一種防范和控制。通過制定合理的內部控制制度，并確保其有效執行，以實現企業對風險的規避、減少、共擔或接受。內部控制實際上就是控制風險。在資金、技術都毫無優勢的情況下，如何提高企業的競爭能力，是企業家們普遍關注的話題。

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

為切實加強審計文化建設，豐富機關文化生活，滿足干部職工的精神文化需求，根據《省審計廳關于進一步加強審計文化建設的指導意見》（皖審發〔2011〕58號）精神，結合我局實際，制定如下工作方案。

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以科學發展觀為統領，以多種文化活動為載體，以塑造人、培養人、提高人為目標，努力培育團結、進取、勤政、廉政、務實、高效的人文環境，為審計工作提供強大的精神動力和智力支持。

二、工作目標

（一）增強大局意識。始終把推進法治、維護民生、推動改革、促進發展作為審計工作的根本目標，“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的指導思想進一步明確，愛崗敬業、公正執法、廉潔奉公的審計職業道德建設進一步加強。

（二）改進工作作風。干部職工謙虛謹慎、文明審計的作風，求真務實、嚴謹細致的作風，艱苦奮斗、勤儉節約的作風，嚴守紀律、廉潔從審的作風進一步形成。

一、20*年工作回顧

（一）認真開展反腐倡廉理論研究活動。一是認真部署理論研討課題。省監察學會根據中國監察學會理論研究的分工和要求，緊密結合本省黨風廉政建設和反腐敗工作實際，20*年年初，與省紀委調研法規室聯合下發了《關于印發20*年調研課題的通知》（贛監學字[20*]2號），擬定印發了1個重點課題和19個理論研究參考題，并確定了承辦單位。理論研討課題內容涉及行政監察的廉政監察、執法監察、效能監察的理論與實踐研究；黨的十六大以來反腐倡廉的最新成果；黨風廉政建設責任制、廉政文化、領導干部廉潔自律研究；行政審批、黨務、政務、廠務、村務公開等反腐抓源頭研究以及治理商業賄賂、社會主義新農村建設、查辦案件、糾正損害群眾利益等方面的研究。這些研究課題提出，給理論工作者和實際工作者開闊了視野，提供了研究空間。廣大會員和理論工作者積極響應，認真落實理論研討課題，積極撰寫理論文章。據統計，截止20*年11月底，學會共收到論文359篇。二是組織專家開展重點課題攻關。為了完成中國監察學會年初部署給我省的重點課題研究任務，3月中旬，我會與省紀委調研法規室聯合組織重點課題攻關小組，組織專家學者開展課題攻關，對中國監察學會交辦的兩個重點課題進行攻關。同時，及時將兩篇論文報送中國監察學會，參加中國監察學會20*年優秀調研成果（論文）評選活動。我會報送的《堅持中國特色反腐敗之路》和《商業賄賂罪與非罪辨析》兩篇論文分別獲中國監察學會、紀檢監察研究所20*年度優秀調研成果（論文）二、三等獎。三是認真組織論文評選活動。20*年11月底，學會成立論文評審小組，聘請了8名專家和紀檢組長分四組對359篇論文進行評審。評審人員對每一篇論文從選題、立意、論證、文字、結構等方面分別評審，分別給出分數（百分制），每組對評選出的前10篇論文還分別寫出了評語。在此基礎上，學會召開會長辦公會，邀請8位評審人員對每組評出的前10篇論文進行再一次的評審，排出名次，確定獲獎等次。最后，按照各地各部門上報論文總篇數和獲獎論文篇數相結合打分的原則，分別評選出理論研究最佳組織獎3名。總的來看，20*年報送的論文無論是從數量還是質量都比以前有較大提高，基本反映了學會系統理論研究水平不斷提高的趨勢，相當一部分調研成果結合實際緊密，立意較高，分析問題比較透徹，提出了一些有參考價值的理論觀點和對策建議。顯現出三個特點：一是由集體共同撰寫的論文較多，在收到的359篇論文中有38篇是由集體共同撰寫的；二是由紀檢監察機關的主要領導同志撰寫的論文較多，共有76篇論文是由設區市、縣市區紀檢監察機關主要領導親自撰寫的。有六個設區市紀委書記撰寫了論文，有的一人就寫了多篇，而且質量較高；三是調研隊伍陣容不斷擴大。以單位報送論文的就有18家。在報送的論文作者中，不僅有紀檢監察干部，而且有理論研究專家學者，不僅有黨政機關干部，而且有企事業單位的同志。

（二）積極開展學術交流，促進理論研究成果的轉化。一年來，學會通過各種渠道，采取多種方式，促進了理論研究成果的轉化，使許多優秀成果進入決策，指導工作。學會堅持以研討會為平臺，以評獎為激勵手段，20*年4月28日，省監察學會召開了20*年度理事會議暨理論研討會。會議總結了20*年學會工作情況，交流學術調研成果，對31篇優秀論文和二個最佳組織單位進行了表彰。根據學會章程推舉產生了學會名譽會長。并研究部署了20*年學會工作。各級監察學會積極為會員搭建學術交流平臺，通過組織會員參加各種研討會，座談會，以及自己舉辦研討會，加強學術交流，促進成果轉化。南昌、*、宜春、新余、贛州等市監察學會，交通、教育等監察學會分會都召開了本地本系統的理論研討會，評選了優秀論文。

（三）積極開展對外學術交流活動。一是積極參加中國監察學會華東學聯組各項活動。20*年3月29日至31日，學會會長*同志參加了在上海召開的中國監察學會華東地區學術聯絡組工作交流會暨理論研討會，會議圍繞“在構建社會主義和諧社會中，如何充分發揮行政監察作用”進行了交流，我省提交了“發揮行政監察職能促進社會和諧”的交流材料。二是認真開展了對外交流。20*年，省監察學會分別接待了內蒙古監察學會考察組和新疆監察學會考察組，交流、借鑒了各自開展學會工作、活動的經驗和做法。通過交流學習，與兄弟省市區監察學會交流了情況，增進了友誼，進一步拓寬了做好學會各項工作的思路。

（四）著力加強自身建設，提高學會組織的工作能力和水平。省監察學會嚴格按照《章程》規定開展工作，學會組織進一步健全，各項管理制度進一步完善。堅持召開會長辦公會，討論決定重要事務。認真貫徹國家和省社聯、省民間組織管理局的有關規定和文件，自覺接受中國監察學會、省紀委、省監察廳和省社聯的領導和工作指導。學會按照社團登記管理辦法的要求，及時向業務主管部門辦理了學會的年檢，及時繳納了中國監察學會團體會費，按時參加了學會財務審計以及學會銀行帳戶、機構代碼的重新登記等工作。20*年，省監察學會被評為20*—20*年度*社會科學工作先進單位，學會副會長兼秘書長吳書琴同志被評為先進個人。

回顧一年來的工作情況，雖然取得了一些成績，但工作也還存在著一些不足。主要有：一是理論研究的組織工作還不到位。仍有相當一部分省直單位沒有提供論文；二是組織會員開展經常性交流、咨詢活動不夠，個人會員的作用難以發揮；三是對下級學會的工作指導不夠有力，各級學會分會工作開展不平衡；四是理論研究成果的轉化運用不夠。這些問題和不足都需要我們和大家在今后的工作中認真研究，采取措施，加以解決。

創新黨建工作機制不斷加強機關規范化建設

××市審計局現有36人，其中，中共黨員28人。近年來，我們局黨組堅持以“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹黨的十六屆四中、五中全會精神，以加強基層黨組織建設和開展黨員先進性教育為抓手，著力培育全體黨員和機關干部“學習、實干、創新、嚴謹、奉獻、自律”的12字核心價值觀，全力加強機關規范化建設和審計業務管理，為推動全市經濟社會快速健康發展發揮了積極作用。我局先后榮獲“全省審計機關先進集體”、“省級文明機關”、“先進基層黨組織”等省市級以上榮譽稱號10多個。去年以來，威海市委和××市委還分別召開“加強機關規范化建設”現場會議，總結推廣我們的一些做法和經驗。

一、實行人本管理，增強全員的凝聚力和戰斗力

一是用與時俱進的理念統帥人。我們非常重視精神激勵和理念教育，為了增強全體黨員和機關干部愛崗敬業意識和工作緊迫感，提出了“做事以人為本，做人以德為本”、“靠實干贏得威信，靠自律贏得尊重”、“珍惜時間、珍愛崗位、珍重健康”等工作理念和“會干、會寫、會說”的“三會”要求，這些理念和要求，時時刻刻激勵、鞭策著大家，引領并統帥著他們的思想和價值觀，全體黨員的先鋒意識和責任意識普遍得到加強。在去年開展的保持共產黨員先進性教育活動中，我們提煉的“細化共產黨員先進性的10條標準”得到了威海市委崔曰臣書記的親筆批示和多次表揚。世界秘書網版權所有,

二是用關愛親和的管理溫暖人。我們積極倡導“尊重人、關愛人、體貼人、服務人”的人本精神，全方位踐行“人性化、親情化”的管理理念。針對審計人員由于長期伏案工作，易患頸椎增生、腰肌勞損等疾病的實際情況，我們每年組織一次機關干部查體，并建起了健身室。每年老人節，我們都以局黨組的名義向每名機關干部的父母呈信問候，感謝他們對子女工作的大力支持，征求他們對審計工作的意見和建議。在傳統節日或星期天，還注意組織單職工開展集體活動，使他們充分感受到家的溫暖。這種體貼入微的關愛呵護，暖人心，鼓干勁，極大地增強了機關的向心力。

三是用格調高雅的文化陶冶人。“先進文化是不可替代的巨大生產力”。基于這種認識，我們不遺余力地抓好機關文化建設，建立了100平米的黨建和機關文化展室，使之成為全體黨員和機關干部“不忘過去，珍視現在，開創未來”的教育陣地；編輯出版了《新理念》、《新探索》、《新實踐》、《新嘗試》、《新視野》、《人本管理》等機關文化系列叢書，邀請全國著名詞曲作家為中國審計人創作了審計人之歌《忠誠無聲》，并邀請著名歌唱家楊鴻基先生首唱。我們還在辦公區域懸掛了30多幅勵志類書法美術作品，通過強烈的語言穿透力和視覺沖擊力達到感染人的目的，造就了積極向上的機關文化氛圍。