[摘要]稅費改革的實質是農村財政制度的改革。如何去解決農村稅費改革中出現的征稅計量、農村公共物品供給、相關配套的改革和政策調整、新稅制完善等問題，筆者在調查的基礎上，提出了系統工程、制度環境建設和基層機構改革的對策，認為研究農村稅費改革時，應從總體上研究農村財政制度改革的問題，把它作為一個系統工程通盤考慮，分步實施，以進一步完善農村財政制度的改革，促進農村經濟的快速發展。

[關鍵詞]稅費改革政府行為制度環境

農村稅費改革是新中國成立以來，繼、家庭承包經營之后農村的第三次重大改革。改革的措施被高度概括為“三個取消，一個逐步取消，兩個調整和一項改革”：即取消屠宰稅，取消鄉鎮統籌款，取消教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金；用3年時間逐步減少直至全部取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅政策、調整農業特產稅征收辦法，規定新農業稅稅率上限為7%，改革村提留征收和使用方法，以農業稅額的20%為上限征收農村附加稅，以替代原來的村提留。其目的主要是通過對現行農業和農村領域的稅費制度的改革和完善，規范農村分配制度，理順國家、集體和農民之間的分配關系，從根本上減輕農民負擔，保護農村生產力。但是，每一件事情都有其兩面性，稅費改革也不例外。解決稅費改革中出現的問題，關鍵在于政府。因為政府是公共權力機構，公共權力的直接對象就是公共問題。

一、政府應認識到稅費改革是一項系統工程而實施配套改革

稅費改革是一項復雜的社會系統工程，涵蓋社會、經濟和政治，涉及國家、集體和個人。農村稅費問題乃至整個“三農”問題的解決，并非一兩項改革措施就能解決，它是一項系統工程，需要不斷總結經驗，逐步推進。農村稅費改革涉及政府組織結構、財政收支體制、地方公共品供給機制以及行業管理體制等多方面的關系，每一個環節配合不當均可能使改革前功盡棄。因此，政府對農民的稅收負擔如何減輕、稅收的累退特性如何扭轉等問題必須結合當前農村經濟的整體情況和結構性特點來分析，不能就事論事，更不能將改革的目光單純地局限在稅收體制之內。

1.政府要加快基層機構改革

摘要：稅費改革的實質是農村財政制度的改革。如何去解決農村稅費改革中出現的征稅計量、農村公共物品供給、相關配套的改革和政策調整、新稅制完善等問題，筆者在調查的基礎上，提出了系統工程、制度環境建設和基層機構改革的對策，認為研究農村稅費改革時，應從總體上研究農村財政制度改革的問題，把它作為一個系統工程通盤考慮，分步實施，以進一步完善農村財政制度的改革，促進農村經濟的快速發展。

關鍵詞：稅費改革政府行為制度環境

農村稅費改革是新中國成立以來，繼、家庭承包經營之后農村的第三次重大改革。改革的措施被高度概括為“三個取消，一個逐步取消，兩個調整和一項改革”：即取消屠宰稅，取消鄉鎮統籌款，取消教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金；用3年時間逐步減少直至全部取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅政策、調整農業特產稅征收辦法，規定新農業稅稅率上限為7%，改革村提留征收和使用方法，以農業稅額的20%為上限征收農村附加稅，以替代原來的村提留。其目的主要是通過對現行農業和農村領域的稅費制度的改革和完善，規范農村分配制度，理順國家、集體和農民之間的分配關系，從根本上減輕農民負擔，保護農村生產力。但是，每一件事情都有其兩面性，稅費改革也不例外。解決稅費改革中出現的問題，關鍵在于政府。因為政府是公共權力機構，公共權力的直接對象就是公共問題。

一、政府應認識到稅費改革是一項系統工程而實施配套改革

稅費改革是一項復雜的社會系統工程，涵蓋社會、經濟和政治，涉及國家、集體和個人。農村稅費問題乃至整個“三農”問題的解決，并非一兩項改革措施就能解決，它是一項系統工程，需要不斷總結經驗，逐步推進。農村稅費改革涉及政府組織結構、財政收支體制、地方公共品供給機制以及行業管理體制等多方面的關系，每一個環節配合不當均可能使改革前功盡棄。因此，政府對農民的稅收負擔如何減輕、稅收的累退特性如何扭轉等問題必須結合當前農村經濟的整體情況和結構性特點來分析，不能就事論事，更不能將改革的目光單純地局限在稅收體制之內。

1.政府要加快基層機構改革

迎難而上找突破團結一心創佳績

回首××年，是分局極具挑戰性的一年，也是我們全體干部職工奮力拼搏取得重大成績的一年。一年來在縣局和鎮委、鎮政府的正確領導下，按照縣局工作的總體要求，分局干部職工認真貫徹黨的十六大會議精神，以開展黨員先進性教育活動為契機，認真學習、查找問題抓整改；以稅費精細化管理為中心，強化征管、依法治稅、創新思維；以愛崗敬業的進取精神，與時俱進、開拓創新、扎實工作；以求真務實的工作作風，真抓實干，團結拼搏，使各項稅收收入任務取得了歷史性的突破，年入庫稅收收入萬元、社保費收入萬元，圓滿地完成了縣局分配的各項工作目標。我們主要作了以下工作：

一、認清形勢，在強化認識上求突破

今年的稅費計劃增幅之高、任務之重、完成難度之大在我們分局是前所未有的。×分局是個點多面廣（原六個鄉鎮）戰線長、稅源差的農村分局，各鄉鎮部分個體戶納稅意識淡薄，市場疲軟，經濟環境差，主體稅源煤炭行業生產不穩，××年煤礦無一戶正常運行轉，全年共停產達個月之久，百分之七十的礦縣、縣政府要求整改，整改期間不許出煤，整改期限為年，加之煤炭監控站、卡撤銷以后，的煤礦產量難以控制，分局骨干稅源嚴重滑坡，面對這樣嚴峻的稅收形勢，分局班子統攬全局，審時度勢，正視現實，理清工作思路，采取了強有力的收入工作措施，提出了向征管要稅源，向改革要稅源，向考核要稅源，有效地彌補了主體稅源的不足，努力做到三個到位，實現了稅收收入總量和質量的提高。

首先，確保思想認識到位。思想決定行動，思路決定出路。思想不解放，認識上不去，必然導致顧慮重重，患得患失，放不開手腳，思路不明確，必然缺乏奮斗目標和工作動力。為此，分局多次召開收入工作專題會，客觀分析稅收形勢，摸清稅源現狀，充分認識有利條件和不利因素，號召大家克服困難，堅定信心，頑強拼搏，努力工作，打好收入攻堅戰，以完成收入任務的實際行動來支持地方經濟建設，樹立地稅部門的形象。使大家進一步堅定了抓收入、促進度的信心和決心，以飽滿的精神、高昂的斗志投入到了稅費征管中，為完成稅費收入任務打下了堅實的思想基礎。

其次，確保任務落實到位。年初，我們在上級未下達收入任務之前，不等不靠，提前安排任務，牢牢抓住組織收入的主動權。同時，我們按照縣局分配的任務基數，對××年度的稅收任務完成情況進行了分析，找出了稅收增減變化的因素，并以此為依據，對各組××年稅費任務進行了分解，再由征收組分解到專管員和納稅戶，實現了千斤重擔眾人人挑。

摘要：在1994年稅制改革基礎上形成的現行稅制，有效地保障了財政收入的實現，強化了稅收的宏觀調控功能和促進了經濟的持續發展。但隨著市場經濟的發展和經濟體制改革的推進，現行稅制同市場經濟發展的不適應性逐步凸現出來，加快新一輪稅制改革勢在必行。由于我國現行稅制改革中存在著制約因素，影響著新一輪稅制改革的效果。因此，如何消除制約因素，成為加快我國新一輪稅制改革中亟待解決的重要問題。

關鍵詞：稅制改革制約因素財政體制

稅制改革不僅僅是對現行稅制不斷變革、不斷完善的過程，更是通過稅制設計和稅制結構的邊際改變來增進福利的過程[1]。然而，稅制改革作為一項復雜的系統工程，既面臨同現實社會、經濟發展的適應問題，也關系到社會各種利益關系的重新調整問題，更是涉及到改革的持續性問題，因此，稅制改革尤其是成功的稅制改革，在諸多因素的影響下，可能會面臨許多困難和問題。伯德和奧爾德曼[2]就曾經說過：“改革稅制的最好方法是……是這樣一種方法，即考慮到課稅理論、經驗證據、政治和管理上的可行性，并且結合本地情況，合理評價當前的宏觀經濟和國際狀況，產生一組可行的且足以經得起時間考驗的建議。”顯而易見，由于稅制改革所依賴的諸多因素或條件嚴格制約著稅制改革的效果，導致了稅制改革極具復雜性。目前，我國新一輪稅制改革雖取得了重大進展，但正是由于一些約束條件的存在，影響著新一輪稅制改革的效果。因此，如何消除這些約束條件，保證新一輪稅制改革的穩步推進和成功實施，就成為我們亟待研究和探索的問題。

一、推進新一輪稅制改革的必要性與新一輪稅制改革的進展問題

（一）推進新一輪稅制改革的必要性

我國1994年的稅制改革，按照“統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權”的指導思想，建立了以增值稅為核心的流轉稅制，統一并規范了各類所得稅，初步建立了符合市場經濟發展要求的稅制框架。這次稅制改革體現了市場機制對資源配置起基礎作用的要求，強化了稅收作為經濟杠桿所具有的宏觀調控功能，促進了國民經濟的持續、快速、健康發展。但是，隨著市場經濟的發展和經濟體制改革的進一步深入，我國經濟出現了諸如產業結構調整、提高自主創新能力、開拓高新技術產業、保護環境和資源等深層次的問題，這些問題的解決需要稅收制度的有力配合。然而現行稅制滯后于市場經濟的發展，越來越凸現出諸多不適應性。

[摘要]稅費改革的實質是農村財政制度的改革。如何去解決農村稅費改革中出現的征稅計量、農村公共物品供給、相關配套的改革和政策調整、新稅制完善等問題，筆者在調查的基礎上，提出了系統工程、制度環境建設和基層機構改革的對策，認為研究農村稅費改革時，應從總體上研究農村財政制度改革的問題，把它作為一個系統工程通盤考慮，分步實施，以進一步完善農村財政制度的改革，促進農村經濟的快速發展。

[關鍵詞]稅費改革政府行為制度環境

農村稅費改革是新中國成立以來，繼、家庭承包經營之后農村的第三次重大改革。改革的措施被高度概括為“三個取消，一個逐步取消，兩個調整和一項改革”：即取消屠宰稅，取消鄉鎮統籌款，取消教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金；用3年時間逐步減少直至全部取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅政策、調整農業特產稅征收辦法，規定新農業稅稅率上限為7%，改革村提留征收和使用方法，以農業稅額的20%為上限征收農村附加稅，以替代原來的村提留。其目的主要是通過對現行農業和農村領域的稅費制度的改革和完善，規范農村分配制度，理順國家、集體和農民之間的分配關系，從根本上減輕農民負擔，保護農村生產力。但是，每一件事情都有其兩面性，稅費改革也不例外。解決稅費改革中出現的問題，關鍵在于政府。因為政府是公共權力機構，公共權力的直接對象就是公共問題。

一、政府應認識到稅費改革是一項系統工程而實施配套改革

稅費改革是一項復雜的社會系統工程，涵蓋社會、經濟和政治，涉及國家、集體和個人。農村稅費問題乃至整個“三農”問題的解決，并非一兩項改革措施就能解決，它是一項系統工程，需要不斷總結經驗，逐步推進。農村稅費改革涉及政府組織結構、財政收支體制、地方公共品供給機制以及行業管理體制等多方面的關系，每一個環節配合不當均可能使改革前功盡棄。因此，政府對農民的稅收負擔如何減輕、稅收的累退特性如何扭轉等問題必須結合當前農村經濟的整體情況和結構性特點來分析，不能就事論事，更不能將改革的目光單純地局限在稅收體制之內。

1.政府要加快基層機構改革