摘要：隨著財(cái)政制度改革的不斷推進(jìn)，國(guó)庫(kù)集中支付制度在行政事業(yè)單位得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用。完善國(guó)庫(kù)集中支付制度有利于提高財(cái)政性資金的使用效益，降低財(cái)政性資金的運(yùn)行成本，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，提高資金運(yùn)行的透明度。本文對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付資金管理的方式，以保證財(cái)政性資金的安全性。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；資金；管理

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有的財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)資金管理制度。它改變了現(xiàn)行的財(cái)政性資金層層撥付的程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，將所有的財(cái)政性資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶，預(yù)算單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)的國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶撥付給收款人。

一、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

（一）提高資金使用效益，降低運(yùn)行成本

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之前，財(cái)政性資金分散在各預(yù)算單位賬戶，在各預(yù)算單位形成大量的財(cái)政性資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)，資金使用效益不高。而財(cái)政部門(mén)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展中缺少資金，資金調(diào)度困難，只好向銀行高息借貸，加大了財(cái)政性資金的運(yùn)行成本。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，各預(yù)算單位形成的財(cái)政性資金結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余仍在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)集中支付專戶中，財(cái)政部門(mén)可以靈活調(diào)度資金，使資金使用效益大大提高了，從而降低財(cái)政性資金的運(yùn)行成本。

第一條為了加強(qiáng)區(qū)級(jí)非稅收入資金管理，提高資金使用效益，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。參照《市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試行方案》（咸政辦發(fā)[]139號(hào)）、《市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》（咸財(cái)國(guó)庫(kù)[]582號(hào)）、《市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)非稅收入資金支付管理暫行辦法》（咸財(cái)國(guó)庫(kù)[]584號(hào)），依照《市區(qū)區(qū)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試行方案》（咸秦政辦發(fā)[]110號(hào)）、《市區(qū)區(qū)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》，結(jié)合我區(qū)非稅收入資金管理的實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條本辦法適用于區(qū)級(jí)預(yù)算單位非稅收入（專指納入預(yù)算外財(cái)政專戶管理部分）資金的收入、支付與管理。

第三條非稅收入資金專戶是區(qū)財(cái)政局在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的非稅收入資金專用存款賬戶，用于記錄、核算非稅收入資金的收入和支出。非稅收入資金專戶收入未納入預(yù)算管理部分按預(yù)算外科目進(jìn)行明細(xì)核算；支出按預(yù)算單位設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映非稅收入資金的支出活動(dòng)。

第四條區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)管理非稅收入資金財(cái)政專戶。非稅收入資金專戶開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)辦理專戶的收入、支出的核算及與銀行的支付清算。銀行根據(jù)財(cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，辦理非稅收入資金的支付業(yè)務(wù)。

非稅收入資金專戶只能用于核算非稅收入資金的收入和支出活動(dòng)。財(cái)政預(yù)算資金不得違反規(guī)定進(jìn)入非稅收入資金專戶。

第五條非稅收入資金支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，我國(guó)財(cái)政體系已經(jīng)進(jìn)行了不斷創(chuàng)新與完善，對(duì)多個(gè)領(lǐng)域提出了更明確的要求。國(guó)庫(kù)集中支付是一種十分有效的財(cái)政管理方式，對(duì)傳統(tǒng)的“逐層撥付”進(jìn)行了完善，使財(cái)政管理具有公開(kāi)性和透明性的特點(diǎn)。基于此，本文就國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)財(cái)政資金管理的影響進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；財(cái)政資金管理；影響

引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，國(guó)庫(kù)集中支付制度是在不斷探索中積累的經(jīng)驗(yàn)，也是一條有效的資金管理道路，將原有的財(cái)政資金層層下?lián)苻D(zhuǎn)變?yōu)榱擞蓢?guó)家統(tǒng)一通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行支付的公共財(cái)政管理制度。換言之，就是先將所有資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶中，對(duì)于有需要的部門(mén)和單位，可以從單一賬戶中直接進(jìn)行撥款，從源頭上加強(qiáng)了對(duì)資金的把控，避免層層劃撥時(shí)出現(xiàn)的挪用公款、暗箱操作等情況，財(cái)政資金的安全性、完整性得到了保障，也可對(duì)資金用途進(jìn)行無(wú)死角監(jiān)控。就目前情況來(lái)看，國(guó)家社會(huì)資金依然是財(cái)政資金管理的主導(dǎo)，在全面推行了國(guó)庫(kù)集中支付之后，可顯著降低財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，保證了支付系統(tǒng)的安全性，預(yù)算收支準(zhǔn)確性大大提升。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，不可避免地會(huì)對(duì)財(cái)政資金管理造成影響，要深入進(jìn)行分析。

一、國(guó)庫(kù)集中支付應(yīng)用于財(cái)政資金管理的積極影響

（一）有助于提升工作效率

為了適應(yīng)建立社會(huì)主義公共財(cái)政的要求，進(jìn)一步深化縣級(jí)財(cái)政改革，從制度上、源頭上加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)管，提高財(cái)政資金使用效益，真正從機(jī)制上堵塞漏洞，防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，迫切需要對(duì)現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行改革。根據(jù)省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳、人行西安分行《關(guān)于省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試行方案的通知》(陜政辦發(fā)[]102號(hào))和市政府辦公室《關(guān)于印發(fā)市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革實(shí)施方案的通知》（寶政辦發(fā)[]109號(hào)）精神，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本試行方案。

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必要性

近年來(lái)，我縣按照中省市財(cái)政部門(mén)要求，在加強(qiáng)財(cái)政收支管理方面進(jìn)行了一系列探索，先后推行了工資統(tǒng)發(fā)、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)集中核算、部門(mén)預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)管理等改革，這些改革措施對(duì)規(guī)范財(cái)政收支行為，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量起到了積極作用，也為深化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革奠定了良好的基礎(chǔ)。但是與先進(jìn)地區(qū)相比，我縣在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方面還有一些差距，為了進(jìn)一步推進(jìn)科學(xué)理財(cái)、依法理財(cái)，深化財(cái)政管理制度改革，規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付改革，規(guī)范資金運(yùn)作程序，確保財(cái)政資金安全，迫切需要建立財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則

指導(dǎo)思想：按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，遵循中省市改革精神，結(jié)合我縣實(shí)際情況，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金集中統(tǒng)一管理、資金直達(dá)、過(guò)程透明、規(guī)范使用、提高效益的目標(biāo)，更好地發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的職能作用。

基本原則：

1994年我國(guó)開(kāi)始新的預(yù)算體制改革以來(lái)，初步建立了轉(zhuǎn)移支付和分稅制財(cái)政體制,邁出了向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變的第一步。2001年3月16日財(cái)政部與中國(guó)人民銀行合頒布《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案>的通知》及其附件—《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》，之后財(cái)政部和全國(guó)各地方財(cái)政部門(mén)加緊進(jìn)行了國(guó)庫(kù)改革的試點(diǎn)和推廣工作。國(guó)庫(kù)體系改革的總方向是從現(xiàn)行的高度分散化的模式轉(zhuǎn)向相對(duì)集中性的模式，其實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)核心的財(cái)政管理功能的集中化。而關(guān)于國(guó)庫(kù)改革的理論探討卻一直顯得相對(duì)薄弱，且缺乏清晰的宏觀框架，本文將結(jié)合我國(guó)的具體情況做些探討。

一、分散化公共財(cái)政下的國(guó)庫(kù)體系

中國(guó)傳統(tǒng)公共財(cái)政框架的基本特征是：一個(gè)高度集權(quán)的財(cái)政體制，加上一個(gè)高度分散化的財(cái)政管理框架。從上個(gè)世紀(jì)80年代以來(lái)，中國(guó)財(cái)政改革的重心一直集中在財(cái)政體制方面，到90年代中期實(shí)施分稅制財(cái)政體制以后，財(cái)政體制的集權(quán)化程度已經(jīng)大為降低了，但是高度分散的財(cái)政管理框架卻沒(méi)有改觀。財(cái)政管理框架的分散化集中體現(xiàn)在國(guó)庫(kù)功能的分散化方面，這種分散式支付制度,是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，將預(yù)算確定的各部門(mén)和各單位年度支出總額按期撥付到各部門(mén)或單位在銀行開(kāi)立的賬戶,由其自主使用。主要存在以下三個(gè)問(wèn)題:

一是支出過(guò)程脫離財(cái)政監(jiān)督。預(yù)算資金一旦撥付給了部門(mén)和單位,就脫離了財(cái)政監(jiān)督,資金使用缺乏事前監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)只能依賴各支出部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過(guò)程中的違紀(jì)違法行為,各種擠占、截留、挪用資金的現(xiàn)象無(wú)法控制，財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；特別是建設(shè)項(xiàng)目資金,經(jīng)過(guò)層層截留、擠占、挪用，落實(shí)到具體項(xiàng)目上的資金往往少而又少,容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”現(xiàn)象。

二是資金分散支付和存儲(chǔ),使用效率不高。由于各單位資金都有個(gè)逐漸支付的過(guò)程,在預(yù)算資金按期撥付,由各單位分散保存的情況下,必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成沉淀,而財(cái)政部門(mén)為應(yīng)付短期資金需要,有時(shí)不得不向銀行借款或發(fā)行短期公債,從而大大增加財(cái)政利息負(fù)擔(dān)。

三是財(cái)政資金運(yùn)行的信息反映滯后。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶,財(cái)政部門(mén)和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)行過(guò)程，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。