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［摘要］隨著行政事業單位體制改革進程的有序推進，新形勢下行政事業單位在內部財務控制與審計工作實施過程中也面臨著新的挑戰。文章首先分析了行政事業單位內部財務控制與審計工作實施的意義，然后分析了目前在該項工作實施過程中存在的一些問題，最后針對如何提升行政事業單位內部控制審計工作成效提出了相關的對策建議，以供參考。

［關鍵詞］行政事業單位;內部財務控制;審計

在行政事業單位改革發展的進程中，隨著國家經濟體制改革進程的深入推進，行政事業單位也需要結合自身的實際情況不斷完善內部控制體系，加強風險的全面排查，通過審計監督等方式，及時找出行政事業單位在內部運營管理等方面存在的問題，這樣才能更好地夯實發展基礎，營造一個良好的發展環境。因此，加強行政事業單位內部財務控制與審計實施現狀以及措施探究，意義深遠。

1行政事業單位內部財務控制與審計實施的意義分析

行政事業單位內部財務控制與審計工作是行政事業單位一項重要的基礎工作，內部控制主要是在健全完善基礎管理制度體系的基礎上，結合行政事業單位改革發展的目標，對生產運營等各方面的情況進行控制監督的一種活動，以期最大限度降低組織運營風險，提高管理效能。審計工作是指圍繞行政事業單位財務管理等各方面的工作從財務管理的視角，對內部控制內部管理流程及制度實施情況等各項財務活動進行監督審核的過程，以此切實保證財務管理工作的規范性和有序性。行政事業單位財務內部控制與審計工作，兩者之間具有很多的相通性，同時也存在一定的差別，一方面兩者都是從內部管控的視角來對行政事業單位財務管理等工作進行監督管理，另一方面從差異方面進行分析，內部控制主要是對各項財務活動進行監管和把控，審計則主要是對內部控制制度的科學性、合理性以及財務活動可能存在的風險如何進行防范等進行監督管理。加強財務內部控制與審計工作，對行政事業單位日常運營以及持續發展而言都具有重大而深遠的影響。行政事業單位面臨嚴峻的市場改革形勢，只有結合市場形勢的變化以及自身的實際情況，不斷完善內部控制機制，強化綜合審計，才能更好地防范可能存在的風險，最大限度減少貪污腐敗等行為的發生，以此降低經濟損失，提高資源最大化利用成效。另外通過實施內部控制與審計工作，可以切實從提升資源科學合理利用的視角對接，對組織生產運營各方面的情況進行財務預算和風險管控，以此切實保證資金的安全，保障國家財政資源實現保值增值。此外，通過實施財務控制和審計工作，可以聚焦行政事業單位的發展改革目標，對生產運營管理全過程實施全面控制監督，這樣可以更好地保證行政事業單位工作有序開展，提高工作效率，在合理的范圍內將有限的資源用于支撐組織可持續發展的關鍵領域，從而實現效能最大化。

2行政事業單位財務內部控制與審計工作實施方面存在的問題分析

目前，行政事業單位在財務內部控制與審計工作實施過程中進行了大量探索，也形成了一些科學的舉措，取得了一定的成效，但是仍然存在一些薄弱環節，具體體現在以下幾個方面。

2.1對財務內部控制與審計工作認知不全面，相關的機制不夠完善

目前行政事業單位在財務管理工作過程中，習慣于按照傳統的管理模式來實施，沒有認識到財務內部控制和審計工作對行政事業單位運營管理的重要意義，沒有從加強全面內部管控的視角建立完善的財務內部控制與審計管理制度體系，即使制定了相關的制度，也往往是按照上級的政策規定實施，沒有充分考慮自身的經營管理情況，結合自身的具體業務工作，制定具體的財務管理制度，相關的項目也不夠完善，審計內容，相關標準等也沒有結合實際不斷進行修訂，從而不利于指導事業單位財務內部控制審計工作的有序開展。

2.2工作人員素養需要進一步加強

行政事業單位內部財務控制與審計工作的開展，需要財務管理人員全面參與，同時還需要其他部門的人員積極配合，這樣才能形成良好的工作合力，但是目前在內部財務控制與審計工作實施過程中，大部分人員將主要的焦點聚集在財務管理人員身上，認為內部財務控制與審計工作的開展是財務部門的事，沒有形成完善的監督機制，也沒有從加強組織管理的視角設置專門的部門負責該項工作，財務管理人員的職業化素養偏低，對現代政策法規以及相關信息技術等方面的研究探索深度不夠，未能全面把握市場形勢的變化，并結合行政事業單位自身的實際，建立配套的內部控制體系，也沒有在相關的技術、理念、方法等方面加強創新探索，從而導致出現很多的漏洞。

2.3內部財務控制和審計工作沒有實現全面的融合

對于行政事業單位而言，加強內部財務控制和審計工作，往往是將兩項工作進行分離，沒有全面結合行政事業單位自身的實際，從加強兩者互相融合的視角構建完善的管理機制，導致資源浪費比較嚴重，內部控制監督等方面存在諸多的沖突，不利于形成強大的工作合力，也不利于全面強化風險防范與控制。此外，行政事業單位在內部財務控制與審計工作實施的過程中，沒有充分結合現代信息技術，建立完善的信息化管控平臺，在實施全面預算管理、成本控制、資源管理以及審計工作過程中，沒有充分利用現代智能化技術平臺等加強信息平臺的建設和資源共享，沒有對組織運營管理全過程實時動態的監控，精細化管控力度不足，從而不利于保證控制成效。

3完善行政事業單位財務內部控制與審計的相關措施

為了進一步提高行政事業單位財務內部控制與審計工作實施成效，建議從以下幾個方面進行優化探索。

3.1轉變傳統認知，完善管控體系

要圍繞行政事業單位財務內部控制與審計工作的實施要點不斷探索其他組織在該項工作實施過程中取得的經驗以及良好的做法。領導層應當對內部控制與審計工作進行全面認知和重新理順，對目前行政事業單位在經營管理方面可能存在的各類風險隱患等發揮全員的力量，借助專家的作用等進行全面排查，以此為基礎加強體系建設，完善財務內部控制與審計工作制度體系，明確內部財務控制與審計工作的相同之處，從加強兩者有效整合的視角，形成強大的制度體系;同時要區分重點，對內部財務控制和審計工作的具體監督管理內容、事項指標以及流程和標準等進行全面分析研究，以此為基礎形成完善的管控機制，切實保證內部控制審計工作規范有序開展。值得注意的是在內部財務控制與審計工作實施的過程中，制度建設方面要充分結合國家政策形勢變動等情況，對相關的標準以及流程不斷進行調整和優化，從而更好地保證行政事業單位內部財務控制與審計工作的有效性。

3.2提高隊伍素養

圍繞行政事業單位內部財務控制與審計工作的開展對相關的人員開展全方位的培訓，尤其是對國家相關的政策，在內部財務控制與審計工作的關聯性以及具體的技術方法理念等方面開展全面的、系統的培訓，提高其從業素養和職業技術水平;另外，結合實際，完善配套的考核激勵機制，引導財務管理人員加強部門的溝通，不斷探究財務管理信息化建設和內部審計監督等方面之間有效融合的路徑和方法，更好地提出合理化建議，推動內部控制和審計工作全面規范開展。

3.3加強技術創新，強化信息化建設

行政事業單位內部財務控制和審計工作的開展，從加強兩者有效融合的視角，不斷強化技術創新，要全面實施預算管理機制和全面質量管控體系，對照行政事業單位改革發展目標以及自身經營管理的實際，完善相關的配套指標，加強預算執行情況的全面監督，發現問題及時整改和糾偏;同時要利用現代化信息技術，建立完善的內部控制與審計監督平臺。充分借助大數據等技術以及相關的智能化軟件對財務管理各方面的數據變動等情況，密切關注，并做好相關的數據匯總和規律總結，以此結合行政事業單位運營管理的實際進行全面分析研究，及時防范可能存在的風險，切實切斷傳播風險蔓延的路徑，不斷提高合規性。此外，在行政事業單位財務內部控制和審計工作實施過程中，還應當從業財融合的視角，對財務管理和其他環節的工作進行緊密的銜接，充分利用大數據，發揮全面的合力，加強各崗位之間的互相交流，利用信息技術加強相關工作的整合，精簡工作流程，注重和外部環境的關聯，并密切關注外部信息的變動情況，綜合運用相關的技術加強系統化設計，引導財務管理人員和其他崗位的人員和外部相關的組織等加強協同管理和對接，全面滲透精細化管理理念，并完善相關的績效考核機制，實現數據的全面共享，加強業務協同，這樣才能更好地提高內部控制的全面性，并借助專家力量加強外部審計和內部審計的綜合實施，提出更多的有效對策和管控意見，切實推動內部控制和審計工作有效銜接和深度融合，以此更好地防范財務風險，提高綜合管理成效。

4結語

總之，對行政事業單位而言，加強內部財務控制與審計工作既需要把握兩者之間的關聯性，同時還應當充分結合國家政策以及行業規范要求，從加強特色化、全面化和系統化的視角，不斷建立完善的制度機制，注重提高財務管理人員的職業化素養和專業化技能，充分利用現代信息技術等加強智能化探索，這樣才能更好地實現動態管控，以此及時防范可能存在的一些風險或不足，不斷夯實行政事業單位的發展基礎，切實鞏固發展優勢。

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作者：劉俊生 單位：沈陽農業大學