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在審計隊伍建設上，突出一個“全”字為開展轉型項目打下良好的基礎，益陽中支將提升全體審計人員的整體素質納入核心議題。一方面，益陽中支多次組織召開審計業務會議，以會代訓，專題學行郭慶平行長助理和楊立杰司長等領導在《中國金融》、總行《內審工作簡報》、總行《金融研究報告》等重點刊物對央行內審轉型的重要論述，經常閱讀《中國審計》、《中國內部審計》、《中國審計報》等審計權威報刊，強化了對人民銀行績效審計的內涵、目標、內容和評價方法的學習和研討。益陽中支還結合上級行各對口處室對中支各科室年度業務績效考核內容，在充分討論的基礎上，嘗試著構建了對中支各科室業務績效審計評價指標庫。另一方面，益陽中支積極廣泛地參加上級行和內審協會組織的內審轉型知識業務培訓班。僅2012年5至6月，就派3名內審人員參加了武漢分行舉辦的2期為期各7天的內審轉型業務培訓班，培訓覆蓋面達中支內審人員總數的50%。通過學習和培訓，拓展了內審人員的知識范圍，提升了內審人員的綜合素質。

在審計評價標準確定上，突出一個“實”字履職績效審計的核心是建立科學有效的績效評價體系，它是保證評價結果客觀公正、全面有效的充要條件。為此，益陽中支充分利用內審業務骨干被武漢分行抽調參與履職績效審計攻關小組的難得機會，認真向上級行和兄弟中支學習有關績效審計的先進理念和技術方法，嘗試著建立了符合央行實際的領導干部履職績效評價指標體系。指標體系包括一級指標6個，二級指標20個，三級指標73個(詳見附表)。在建立指標體系時，攻關小組充分考慮了人民銀行績效評價的特殊性，綜合考量定性評價與定量評價相結合。一方面將可以量化的影響績效的因素通過設置指標的方式進行量化，以便于分析、比較;另一方面對無法量化的影響績效的因素，借鑒國外的做法，按照“優先實踐”原則作為衡量標準。益陽中支借鑒層次分析法原理，針對具體指標的不同特點，確定了各項指標的基準分值、相應權重、計算公式和評價辦法，總分值100分，按綜合得分情況將履職績效水平分為“優秀”(90－100分)、“良好”(75－90分)、“一般”(60－75分)、“較差”(60分以下)四個等級，初步實現了指標體系標準化。

在審計項目管理上，突出一個“優”字1．審計項目選取突出一個“好”字。在績效審計項目選取上要充分考慮項目重要性、時效性和可行性，使有限的審計資源發揮更大的效應。一是按照平時審計監督、內控評估所發現問題和整改落實情況所確定的審計頻率，年初益陽中支就計劃對轄內桃江縣支行(以下簡稱支行)行長開展履職績效審計并獲中支黨委同意;二是人事部門根據干部管理的需要，也建議內審部門對轄內桃江縣支行行長開展履職績效審計并出具了《履職績效審計建議書》;三是益陽中支通過多種途徑對被審計單位的干部職工進行審前調查了解，開展可行性研究，他們希望審計組早日進點幫助其查擺一些問題，被審計對象也希望益陽中支通過對其的審計澄清一些事實;四是內審部門在年初工作規劃時，集思廣益，充分考慮了審計力量和業務水平，提高績效審計項目的有效性。通過以上措施，益陽中支確保了在審計立項時就把領導重視、部門關注、群眾關心的單位作為績效審計工作的重點。2．審計方案編制突出一個“細”字。審計方案編制的是否有針對性直接決定了審計現場工作實施的效果。因此，審計方案必須要根據每個項目特點“量身定制”:一方面，益陽中支抓好方案編制環節，做到了績效審計方案編制中必須要有績效評價內容和標準，對核心績效評價指標的篩選多次召開審計業務會議討論確定;另一方面，抓好方案調整環節，益陽中支在審計實施中根據工作需要和情況變化，不斷完善績效審計內容和績效評價指標，及時調整修正了《履職績效審計方案》。3．審計重點確定突出一個“準”字。益陽中支更加注重管理的績效審計，實現由“財務+核算”向“績效+管理”的過渡，堅持審計查賬與搜集賬外信息相結合，不就賬查賬;堅持審計業務與被審計單位的業務流程相結合，從業務流程入手，先學業務，摸清流程，再開展審計。益陽中支運用風險導向的審計方法，要求審計人員在審前查閱近年來被審計單位的審計報告和審計結論，通過對以往各類審計中發現問題和風險隱患的分析和評估，準確確定審計重點。4．審計報告表述突出一個“新”字。審計報告是審計成果展現的重要載體。而傳統意義上的履職審計報告在履職基本情況方面常常是復制被審計對象的述職報告，將各項內容夾雜在一起，對審計發現的問題也沒有分門別類地表述，給人的感覺是審計報告枯燥無味、表述不直觀明了。此次履職績效審計，益陽中支一反常態，幾易其稿，按全新的思路撰寫審計報告，特別是將履職基本情況和審計發現問題這兩個部分均按《審計方案》明確的六個方面的審計內容分門別類地歸納和表述，使得基本情況和問題反映更加直觀明了，讓領導耳目一新，在最短的時間內掌握了審計報告反映的信息，也更容易讓被審計對象接受。

在審計方法運用上，突出一個“活”字靈活運用審計方法可以起到事半功倍的效果。在此次審計過程中，益陽中支由過去的賬本式審計轉變為數據式、分析式審計，采集業務數據與財務數據進行對比分析，大量采用核對法、實地觀察法、座談法、問卷調查法、分析性復核等方法，還“借力引智”，充分利用行內外各種信息資源，掌握了很多“活”情況，有針對性地開展績效審計并充分體現了“風險引導審計、審計關注風險”的審計精髓。一是通過構建履職績效審計聯席會議制度等方式建立起與中支人事部門、紀檢監察部門、相關業務部門相互結合、相互溝通的協調機制。益陽中支審前充分征求人事部門、紀檢監察部門的意見，從人事部門調閱了被審計對象近兩年的年度考核登記表，了解掌握其工作概況和年度考核情況，并注重將其與述職報告和審計情況的關聯性、真實性進行綜合分析和審計認定;益陽中支還到紀檢監察部門查閱了被審計對象的廉政檔案，了解其廉政情況及近兩年有無被舉報、被投訴和被處分等情況。二是益陽中支充分利用個別談話這種非常適合于履職績效審計的審計方法，了解掌握重大經濟事項決策情況、實際效果，從中獲取有價值的審計信息資源，并逐個核實，去偽存真，作為分析評價的依據。在個別座談中，審計組與被審計單位的16位干部職工，逐個進行了非常詳盡的座談，談話率達100%，從中篩選和發現了一些僅僅通過資料查閱核對法等常規手段難以發現的又最受支行干職工關注的“門面賠租”、“公車私用”、“費用缺口”等審計線索和熱點問題，為審計找準了風險點，找到了突破口。三是采用無記名民主測評和問卷調查的方式，提升了審計評價公正性。益陽中支分別設計發放了包括23個問題和17項問題的民主測評表和問卷調查表，采取由支行和支行所在的政府部門、金融機構、財稅部門被測評人員和被調查人員無記名填寫后密封交審計組的方式，核查支行領導干部組織力、凝聚力和金融服務、金融管理、工作業績的認可度及總體評價，得到行內外民主測評和問卷調查的定性評價結論，并對不同的評價等級賦予不同的評分區段和分值。這樣，益陽中支便將過去抽樣審計變為真正意義上的全覆蓋審計，提升了審計效率和質量。

在審計成果運用上，突出一個“快”字一是意見反饋“快”。為了打消支行干職工對審計組回中支后將審計發現問題特別是與支行干職工的談話內容進行“過濾”和“篩選”而造成信息失真和問題化小的疑慮，現場審計結束后，益陽中支當場組織包括被審計領導干部在內的支行班子成員、中層干部、職工代表進行審計初步意見的反饋。反饋過程中，益陽中支采取不遮掩、不文飾、不放大、不縮小的方式，迅速將審計發現的問題擺到桌面上，達到了教育和警示的目的。二是專報要情“快”。益陽中支及時匯總審計發現的14個風險性、典型性、普遍性問題，從制度、體制、機制和政策層面查找原因，提出加強管理、完善機制體制的審計建議，以《專報信息》、《審計要情》和《審計報告》等形式上報中支行領導，引起中支黨委的高度關注并獲中支“一把手”和分管行領導重要批示，促進了問題整改，發揮了“審計一點、帶動一片”的效果。三是跟蹤督查“快”。在督促整改上，益陽中支建立了審計發現問題交流磋商機制，多次與被審計對象交流溝通，共同分析問題風險、成因和改進對策，下發《整改通知書》，落實整改責任，改變了“單兵作戰”的審計模式。四是成果共享“快”。益陽中支以信息化平臺為載體，創新審計服務模式，設計了《審計發現問題風險預警函》，將審計發現問題、風險分析和優化策略及時通報被審計單位上級行的各相關部門，實現了審計成果共享和整改上下聯動，促進了風險預防和問題整改。審計結束后，益陽中支將《審計結論》及時發送到中支組織人事和紀檢監察部門，兩部門將其歸入被審計領導干部個人檔案和廉政檔案，作為選拔、任用干部的重要參考依據。這樣做既可以進行全方位的信息交流和成果共享，為相關部門對轄內縣(市)支行領導干部履職績效審計評價結果的橫向比較運用提供了較為科學、客觀的數據支撐，也可以節約審計資源，降低審計成本，形成監督合力，共同促進領導干部依法、公正、高效地履行職責。

人民銀行領導干部履職績效審計的主要成效

(一)審計中引入績效審計理念并注重“定量+定性”的有機結合，既鍛煉了審計隊伍，又提升了履職審計評價的客觀性和全面性在審計過程中，益陽中支充分發揮審計人員的綜合素質合力，運用科學、可行的績效審計理論，探索了領導干部履職績效評價指標體系的設計、構建和使用方法，積累了一定的履職績效審計經驗。在以往履職審計中，審計評價主要由主審人根據審計人員檢查情況定性評價，由于主審人個人偏好和個人評價標準不同可能造成審計評價結果的差異性，影響了審計評價的客觀性和準確性。另一方面，針對人民銀行領導干部的履職績效難以全部用定量指標加以衡量的實際情況，益陽中支牢固樹立“定量+定性”有機結合的理念，合理設定審計內容和指標體系，注重兩者的相互印證、補充及關聯，在評價時做好“指標評價+檢查事實”、“審計評價+民主測評”、“查閱資料+個別訪談”的有效結合，綜合評價被審計對象的履職績效，提升了履職審計成效。定量評價采用抽樣、審閱、比較分析等方法，由審計人員按照審計任務分工，自行采集可以直接量化的各項業務相關數據，根據《領導干部履職績效評價指標體系》中每一個評價指標的計算公式分別計算出每個指標的實際分值。定性評價采用人員詢問、民主測評、調查問卷、資料查閱判斷等方法，由審計人員根據審計情況分區段進行定性賦值。

(二)加強交流溝通，化解干群矛盾，維護了人民銀行的聲譽在審計過程中，益陽中支通過個別座談獲悉，支行干職工對支行門面的續租、退租意見很大，反響強烈，希望審計組認真查處，給他們一個合情合理的交待。獲取此審計線索后，益陽中支經過多方詢問和反復補充調閱相關書證資料，表明被審計對象在門面的續租和退租上存在諸多薄弱環節，但是益陽中支從另外一個視角對支行門面退租問題進行了客觀審視，認定門面退租符合支行的長遠利益。為此，益陽中支將上述情況向被審計對象和支行全體干職工進行了反饋和說明，被審計對象認可其在門面續租和退租事項上存在的不足并積極整改，支行干職工也終于對門面續租和退租問題表示理解、支持和包容，有效遏止了影響支行聲譽的行為或事件發生。通過審計，益陽中支終于“化干戈為玉帛”，化解了干群矛盾，融洽了干群關系，維護了人民銀行的聲譽，促進了支行建設。

(三)健全機制，強化內控，為被審計對象提供了一種促進工作的有效途徑通過此次履職績效審計，被審計對象的評價得分為88．5分，履職評價結論為“良好”，還有較大的提升空間。益陽中支深刻地感悟到，轉型后審計關注的是被審計單位的責任和管理效果，是深層次、高要求的審計，能真正幫助被審計單位找準差距，健全機制，強化內控，改進工作，提高履職水平，達到審計目的。本次審計實踐得到了中支黨委的大力支持和充分肯定。針對審計發現的問題和存在的不足，支行迅速召開黨組擴大會議，專題研究整改措施，限期進行整改，并按時上報了整改報告和審計效應分析，整改效果明顯，有效促進了支行工作的良性開展。

實施領導干部履職績效審計中存在的問題和難點

(一)審計評價指標設置容易“走偏”就績效審計而言，部分審計人員似乎陷入一個誤區，認為“效率”就等于“比率”，提到評價指標，就千方百計的建立幾十個數量公式，似乎績效審計內容就是由數量指標堆積起來的。如此，別說開展審計，單單計算這些公式，就要耗費審計人員大量的時間和精力，即便是計算出來了，其結果又能說明什么，很多審計人不知其然，更不知其所以然，很容易“走偏”。同時，履職績效評價指標體系的設置，其方式方法還處在初步的探索和完善階段。在具體實踐過程中，還存在著一些問題與不足:一是指標體系構建還不盡全面、合理，特別是反映經濟性、效率性與效果性的相對指標，其布局、數量、代表性還有待于進一步改進與完善;二是績效評價體系還缺乏綱領性評價標準，使得績效考核評價在某些方面難以做出客觀、準確的判斷。此外，在現行內審體制下，基層央行內審部門對領導干部開展績效審計，還很難擺脫利益關系、人際關系、依附關系的影響，這在一定程度上影響到績效考核評價的客觀性、公正性和有效性。

(二)審計標準不夠完善審計標準是審計人員對領導干部履職效果進行衡量或評價的尺度，是審計人員分析、評價并出具審計意見的依據。1999年以后，財政部等有關部門陸續制發了《國有資本金效績評價規則》、《企業效績評價標準》等，為企業績效評價工作開展提供了有利條件。但是，對于像央行這樣的公共部門的領導干部開展績效審計，目前尚無明確標準。特別是對人民銀行系統而言，履職績效審計涉及多級分支機構，涉及各個單位或部門管理活動的全過程，各種情況千差萬別，目前尚無對其履職效果進行客觀評價的統一標準，完善績效審計標準的任務艱巨。正是由于缺乏具有針對性的制度規范和參照藍本，使履職績效審計還處在初步探索中，績效評價也難以深入。雖然益陽中支在實踐中對基層央行履職績效評價指標體系在定性和定量兩方面進行了探索，但評價的客觀性有待檢驗。

(三)審計技術不夠先進履職審計側重于對領導干部履行職責的績效評價，它通過對領導干部貫徹執行國家金融法律法規和方針政策、重大事項決策情況、單位內控體系建設情況以及財務資產管理情況等多方面的績效審計，評價其完成任務和目標的效果。而對履職效果進行評價需要更高的審計技術和方法，需要電子計算機廣泛運用于審計計劃、管理、計算、數據庫建設等方面，大量采用網絡信息技術，開發各種軟件，廣泛采用質量分析方法和決策模型等。而目前央行審計技術還不高，主要以傳統的手工審計為主，審計軟件很少，電子計算機主要用來歸集數據，審計技術方法還不適應履職績效審計發展的需要。

提高履職績效審計有效性的對策和建議

(一)科學設定指標，強化其適用性我們并不反對建立數量指標，關鍵是對績效審計評價有何作用，其結果如何支撐審計結論。所以，績效審計應謹慎選擇數量指標，首先要保證數量指標的可獲得性、先進性、適用性、可比性、關聯性，既要考慮指標本身的科學合理，又要結合實際，遵循客觀規律，有助于績效評價人，避免生搬硬套、刻意拼湊;不論是指標所包含的內容，還是指標的計算，均應力求簡明、易懂，便于分析和判斷。

(二)健全評價標準，完善評價體系合理借鑒國內外先進的履職審計經驗，認真總結近年來全面審計、離任審計、專項審計中取得的評價標準方面的經驗，參照財務審計的審計準則，制定系統、操作性強的履職績效評價標準體系。鑒于履職績效審計具體情況比較復雜，可分門別類制定出具有各個部門特點的評價標準和規范。同時，在評價標準和有關規范中要對履職審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式、人力資源的利用等做出具體規定。具體可分為兩大類:一類是規范性標準，如有關的法規、制度、相關程序要求等強制性的標準;另一類是用來衡量履職績效的計量標準和其他良好實務與規范化控制模式等非強制性標準。

(三)運用科技手段，改進審計方法在審計技術上，中央銀行要加大信息化建設力度，充分利用計算機、計量經濟學等技術，開發各種適合評價履職績效審計效果的軟件。在審計方法上，要大量采用關鍵人員訪談法、問卷調查法、比較分析法、因素分析法等適應于履職績效審計的方法，采取定性分析與定量分析相結合，建立科學合理的履職績效審計模型。通過改進審計技術方法，增強對領導干部履職績效評估的真實性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績和明確界定責任提供準確的信息，為科學評價干部提供技術支持，真正做到“圍繞績效搞審計，跳出審計談績效”。

作者：諶爭勇單位：中國人民銀行益陽市中心支行