一、農村稅費改革對鎮(zhèn)財政稅收的影響

（一）降低了鎮(zhèn)級的財力總量

徐州沛縣自農村稅費改革實行以來，所征得的農業(yè)稅以及農業(yè)特產稅相較于改革之前明顯的降低，而且在農村稅費改革之前，沛縣的各個鎮(zhèn)的財政收入除了有政策內的收入，還有一些政策外的收入，經過農村稅費的改革，國家明令禁止鎮(zhèn)通過政策外的某些形式增收財政稅，這也大大減少了鎮(zhèn)級的財力總量。

（二）鎮(zhèn)財政增收空間受到了限制，資金周轉不易

徐州沛縣通過農村稅費改革，對鎮(zhèn)的財政的常規(guī)收入也作了明確的規(guī)定，柜定其財政收入包括了下面幾個部分：第一部分是財政收入，規(guī)定財政收入要以農業(yè)四稅為主，并配有行政性的收費收入、罰沒收入、專項收入以及其它方面的收入等等；第二部分是地稅收入，地稅收入由地方共商稅收、企業(yè)所得稅以及個人所得稅等組成；第三部分是國稅收入的留存部分。對于財政常規(guī)收入進行了規(guī)范后，雖然在很大程度上杜絕了某些不法分子為了達到自己的利益而亂收費的現(xiàn)象，但是也在一定程度上縮小了鎮(zhèn)財政收入范圍，特別是在徐州沛縣的某些農業(yè)型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)上，它們幾乎沒有任何合乎法律規(guī)范的增加稅收的方法。基于這種狀況，某些鎮(zhèn)為了填補財政收入，只能在不違背相關政策的前提下，通過農業(yè)稅應稅土地的面積和產量上下功夫，但是這種方法的效果也不是很理想。而且目前我國的財政體制還存在著一些問題，并不是很合理，例如在對稅種的劃分方面，就存在著重縣城而輕鄉(xiāng)的現(xiàn)象，沒有對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體稅進行劃定，而且很大一部分的鎮(zhèn)財政收入要上交給中央，中央在通過一定的途徑返還，這一規(guī)定在很大程度上給鎮(zhèn)財政的周轉帶來了困難，一旦發(fā)生某些緊急事件，鎮(zhèn)財政的相關部門很難及時的周轉資金進行解決。

（三）加重了鎮(zhèn)財政的硬性支出負擔

以減輕農民負擔為主旨的農村稅費改革，是黨中央、國務院為加強農業(yè)和農村工作做出的重要決策，是我國農村的又一次重大改革。我省農村稅費改革在2001年經過部分縣市試點的基礎上，于2002年在全省全面推開。經過三年的改革實踐，各地實施情況如何、農民負擔減了多少、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村基層組織運轉如何？最近我們對我省4市5縣的9個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、9個村委會和90個農戶進行了入戶訪問和問卷調查。通過調查，我們認為：我省農村稅費改革已經取得很大成效，但一些深層矛盾仍未得到徹底解決，稅費改革還需進一步向縱深推進。

一、稅費改革工作進展順利，取得了明顯成效

（一）這次稅費改革力度大、政策落實好，農民負擔確實減輕

從5個縣（市區(qū)）的90個農戶入戶訪問和問卷調查看，有95%的農戶認為這次稅費改革力度大，政策在當?shù)芈鋵嵑茫瑥闹贫壬隙伦×嘶鶎印皝y收費”、“濫收費”的口子，農民負擔確實減輕。改革前的2000年90個農戶人均繳納各項稅費95.56元；改革后的2003年人均繳納各項稅費56.67元，比改革前人均減少38.89元，減40.6%。再從全省4200個農戶抽樣調查情況看，2003年我省農民人均繳納各項稅費117.44元，比改革前的2001年減24%。廣大農民實實在在感受到了負擔的減輕，納稅積極性較高，真心擁護農村稅費改革。

（二）稅費改革規(guī)范了農村分配行為，理順了干群關系，促進了社會穩(wěn)定

改革前，基層干部很大一部分精力都用在催糧派款上，工作難度大，群眾有抵觸情緒，干群關系緊張。農村稅費改革，從制度上規(guī)范了農村分配行為，使農村稅費征管工作和分配關系邁向規(guī)范化，較好地解決了征管工作中的“以債抵稅”、“基層干部墊稅”、“隨意多收、以支定收、強行收取”和“農民互相觀望而遲交賦稅”的問題。基層干部從催糧派款中得到解脫，有更多的時間和精力幫助農民發(fā)展經濟，干群關系有了明顯的改善，進一步增強了基層黨組織的吸引力和凝聚力，提高了黨和政府在人民群眾中的威信。群眾普遍反映現(xiàn)在“交得明白，交得放心”、“負擔不重了，干部不兇了”。從本次調查的9個村看，沒有發(fā)生一起因繳納稅費而上訪的案件。從全省來看，經過各方面的努力，減輕農民負擔工作取得明顯成效，全省連續(xù)3年沒有發(fā)生重大惡性事件。

我縣契稅征管中存在的問題及對策

隨著我國農村稅費改革的不斷深化，農業(yè)稅、農業(yè)特產稅等主要農業(yè)稅種即將退出中國的稅收舞臺。目前做為農業(yè)稅收中增幅較大的契稅，逐漸成為地方稅收收入中新的增長點，征收潛力大。加強契稅征管工作，已成為當前和今后一段時期各地方財稅工作的重點，如何抓好現(xiàn)階段地方契稅征管，已是當務之急。筆者結合麻陽實際，談點初淺看法。

一、契稅征管的現(xiàn)狀及存在的問題

我縣是一個少數(shù)民族、邊遠的山區(qū)農業(yè)縣，過去農業(yè)稅和農業(yè)特產稅是全縣財政收入的主要來源，契稅做為一個小稅種并沒有得到足夠的重視。近年來，我縣在城市建設、房地產業(yè)開發(fā)等方面取得了很大的發(fā)展，以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象的契稅也由一個小稅種，變成了一個極具征收潛力的稅種。按照稅收與經濟發(fā)展的正比例關系，本該伴隨地方經濟快速增長而大幅提升的契稅收入卻出現(xiàn)了不斷流失的現(xiàn)象，這一反常的現(xiàn)象充分暴露出契稅征管中存在的問題，概括起來主要有以下幾個方面：

一是群眾的納稅意識淡薄。一方面由于麻陽地處湘西邊陲，交通落后，信息閉塞，人民群眾接受新事物、新觀念本身就較慢，加之過去只重視農業(yè)稅、特產稅等大稅種的征管，而忽視了契稅的宣傳工作，導致了廣大群眾對契稅的認識不足。而另一方面也有部分群眾鉆政策的空子，不是積極納稅而是想方設法漏稅、逃稅，使全縣契稅收入流失嚴重，實際征收到的契稅收入還不占應稅收入的三分之一。如年，根據(jù)房產和國土部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，當年發(fā)生土地轉讓、房屋交易的在冊戶數(shù)為戶，而辦理納稅申報手續(xù)的戶數(shù)僅為戶。

二是行政干涉較多。依照《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，征收契稅是財政部門業(yè)，務范圍之內的事，然而政府為了吸引外來客商投資搞開發(fā)，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，并有一部分超出了《條例》規(guī)定的限度，從而使稅款無法做到應收盡收。

如果以省為統(tǒng)計單位的村均債務超過100萬，一定會引起整個社會的驚訝與不解。一個村，一千多村民，一年負擔的稅費總額還不到10萬元，如何可能有百萬元以上的債務？如何承擔得起百萬元以上的債務？何況還是以省為單位的村均。整個社會也一定因此關心，這么多的村級債務是如何產生的？為什么會產生？村民、村干部及鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部在干什么？我不太清楚全國村均債務的具體數(shù)字，也沒有人搞得清楚。但我知道，以省為單位的村均負債接近甚至超過百萬元的不是少數(shù)。這些負債自1990年代中期開始積累，用了10年的時間，到目前基本控制住了進一步增加的勢頭。

自1990年代以來，自上而下的各種文件，要求地方完成各種達標升級任務。最下面一級的鄉(xiāng)鎮(zhèn)被要求到：“采取什么措施我不管，政策不能違背，但任務必須完成，否則追究領導責任(鄉(xiāng)村干部們稱之為“九十年代在全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)流行的最‘經典’的縣市領導語錄)。”最終自上而下的各級任務都被完成了，但后遺癥卻留了下來，其中之一就是，鄉(xiāng)村為完成自上而下的任務，而不得不想辦法加重農民負擔，變賣集體資產及向各方面高息借貸，以得到完成任務所需要的資金。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的上面各級不清楚也不太關心村級負債，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級則很清楚村級負債的原因，因為其中很多村級負債，簡直就是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級設計出來的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)究竟如何使村級負債的呢？為了完成自上而下的各種任務，鄉(xiāng)鎮(zhèn)不能不加重農民負擔。加重農民負擔終會引起農民的反彈，即便是農民不去上訪告狀，中央電視臺的焦點訪談和新聞聯(lián)播節(jié)目，村民也都可以看到。在這種情況下，村干部即使要向農民收取正當?shù)亩愘M，都會受到質疑，何況鄉(xiāng)鎮(zhèn)的確希望在正當?shù)亩愘M以外，加收更多的錢以完成自上而下的各種達標任務，村干部便要為此付出格外多的代價。于是，村民對村干部的不滿，借茬不繳稅費，或指桑罵槐，或躲著不繳，甚至將村干部的草垛燒掉、耕牛毒死等等。村干部工資很少，而且還是由村民選舉產生，他們卻要花費如此大的精力和風險幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)收費，村干部的積極性于是成了大問題。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)知道村干部的心思。面對必須完成的任務，為了調動村干部的積極性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得不默許村干部借鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達的收費任務，向農民搭車收費。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至將村干部應該搭車收費的百分比都計算好了，一并下達到村，村干部收費后，將搭車的部分留下來作為獎勵。

而一旦村干部可以從協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)收費中獲取個人利益的好處，他們的積極性就會被調動起來，村民的不滿也會增加。村莊社會被是一個半熟人的社會，村民不可能不知道村干部收費可以獲得的個人好處。村民因此更加抵制村干部的收費，加之農民負擔越重，村干部收費越難，而收費越高，村民越不滿。各個方面相互疊加，事情就終會有個了斷。這個了斷就是：越來越多的村民拒絕交費，村干部越來越不能完成鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達的稅費收繳任務，鄉(xiāng)鎮(zhèn)越來越以完成稅費任務作為評價村干部工作好壞的惟一標準。因此，那些可以從農民那里收上來稅費的狠人、惡人陸續(xù)當上村干部，而對于可以收上稅費的狠人、惡人村干部，鄉(xiāng)鎮(zhèn)本能是予以保護。

這樣的狀況一直持續(xù)著。到了1990年中后期，地方到了鄉(xiāng)村兩級，再增加農民負擔的空間已經沒有了。這時，可以想出的辦法有二：一是將村集體財產拍賣變現(xiàn)；二是以村集體的名義貸款、借錢，只要能借，多高的利息都行。而無論以上哪一種，只要村干部還有辦法可想，鄉(xiāng)鎮(zhèn)就會要求村干部首先滿足稅費任務的上繳。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)要讓村干部將想辦法弄來的錢上繳，就會進一步默許甚至誘使村干部借想辦法的過程撈取個人好處。將集體資產變現(xiàn)的過程，也是一個容易撈到好處的過程。筆者在2000年的農村調查中發(fā)現(xiàn)，村集體借貸的高息一度達到月息五分，即年初借1萬元給村集體，年終還本息1.6萬元。常見的利息大多為月息2分，年息24%。

農村稅費改革的制度缺陷及解決思路

作者：張筱峰文章出處：論文網時間：2007-3-21

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農村稅費改革的制度缺陷及解決思路

[摘要]我國農民負擔沉重的根本原因在于不合理的制度安排，因此，農村稅費改革決不能僅僅停留在費改稅的層次上，而應該進行綜合性制度創(chuàng)新。農村稅費改革的根本出路在于建立長期穩(wěn)定且科學合理的農村稅費制度和地方公共財政體制。

[關鍵詞]稅費改革；制度缺陷；地方公共財政